NUEVAS FORMAS DE IMPOSICIÓN

SOBRE LA RENTA
 1. EL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la ganancia que
produce una inversión o la rentabilidad del capital.
Tiene como fuente, objeto y base de cálculo los ingresos netos percibidos
por las personas naturales, las personas jurídicas y otras entidades
económicas, por ello es el impuesto más justo e imparcial. Pues grava un
signo cierto y seguro de riqueza, o sea, la riqueza ganada o renta; pero el
más general y productivo.
 3. CLASIFICACIÓN DE LOS
IMPUESTOS
3.1. IMPUESTO DIRECTO: Es considerado directo como el impuesto
que afecta cosas o situaciones permanentes y que se hace efectivo
mediante nóminas o padrones.
3.2. IMPUESTO INDIRECTO: Es considerado indirecto al impuesto
que se vincula con actos o situaciones accidentales, pero prescindiendo
de su carencia de valor científico en un hecho tan mudable y arbitrario
como es la organización administrativa.
 . IMPUESTO UNIFORME O FLAT TAX
También reconocido como impuesto plano o impuesto lineal, de tasa uniforme.

• Esta propuesta surge en Europa Oriental en 1989.

• Este tipo impositivo fue utilizado por primera vez en la historia en Estonia en 1994, con
la tasa del 26%, pero adquirió más notoriedad cuando la Federación Rusa lo adoptó en
el año 2001 con una tasa del 13%. Lituania y Letonia lo siguieron y luego en el año 2004
éste se extendió a Eslovaquia, Georgia, Rumania y Ucrania.

Este es un impuesto de tasa única y baja para toda clase de renta, con un mínimo no imponible alto
que dota al impuesto de equidad vertical a la vez que excluye del gravamen a un alto porcentaje de la
población.
.se permite la deducción de toda inversión en el año en que se realiza
 AUTORES
• Como Montero y Fernández, Domínguez Martínez y Durán Cabré el flat tax
o impuesto lineal es una evolución del modelo comprehensivo y consiste en
aplicar una tasa única baja de impuesto sobre la renta a todos los
contribuyentes, ya sean personas físicas (asalariados) o jurídicas sin importar
el tipo de actividad o ubicación geográfica.
• La base imponible cubriría todos los ingresos percibidos, sin permitir sobre
la renta y al sistema de la seguridad social actuales.
• FEIGE aboga por la introducción de un impuesto lineal sobre las
transacciones reales y financieras que reemplazaría a la mayoría de figuras
del sistema tributario
 VENTAJAS:

•Este sistema resulta atractivo, por su bajo nivel de imposición más que por la
linealidad de la tasa.

.Costos reducidos para el contribuyente .

.Se amplía la base imponible al permitirse la deducción de muy pocos gastos.

DESVENTAJAS:
•Dificultad en encontrar la tasa adecuada porque si la tasa es baja se podría perder recaudación,
pero si la tasa resulta demasiado alta para las rentas de capital podría originar fuga de capitales.
•Dependiendo del mínimo no imponible podría existir un retroceso en términos redistributivos,
sobretodo en la equidad vertical.
 IMPUESTO DUAL (ID)

Frente al surgimiento de sistemas fiscales internacionales altamente

competitivos y con el fin de hacerles frente, disminuir el fraude
fiscal y la fuga de capitales surgió, en 1987, en Dinamarca, el
modelo dual de imposición a la renta de personas físicas el que
posteriormente se fue difundiendo en los demás países nórdicos.
Dicho modelo de imposición buscó gravar moderadamente la renta
del capital a fin que fuese neutral en un sentido muy amplio
manteniéndose al mismo tiempo el papel distributivo de un
impuesto sobre la renta del trabajo.
 CARACTERÍSTICAS

• Los rendimientos sujetos a gravamen se dividen en 2 grandes grupos o categorías: del

capital (inbour income) y del trabajo (capital income).
• Dentro de los rendimientos del capital se incluyen los dividendos, los intereses, las
ganancias patrimoniales, los procedentes de con- tratos de arrendamiento y, en general,
cualquier otro ingreso pro- cedente dela utilización del capital; y dentro de los
rendimientos del trabajo están comprendidos los sueldos y salarios, las prestaciones
en especie derivadas de una relación laboral y las prestaciones derivadas del sistema
público de pensiones.
• Los rendimientos del capital tributan de manera absoluta y sin excepciones con una
tasa fija (y relativamente baja) y las rentas laborales con una tasa variable de tipo
progresivo.
• Dicha tasa fija (proporcional) aplicable a las Rentas de Capital se corresponde con el
tipo marginal mínimo (de entrada) de la tasa progresiva aplicable a las rentas del
trabajo. De otro lado, el tipo de gravamen aplicable a los rendimientos del capital es
idéntico al tipo proporcional del impuesto sobre sociedades. De manera que se hace
coincidir el tipo marginal mínimo del impuesto progresivo con el tipo fijo del
impuesto proporcional, que es el mismo del Impuesto sobre Sociedades, esto es, hay
una triple coincidencia de tasas.
 VENTAJAS

• El ID es transparente y claro ya que plantea explícitamente sus objetivos: tratar de

manera uniforme a todos los rendimientos del capital eliminando exoneraciones y
tratamientos preferenciales a fin de evitar distorsiones en las decisiones de los individuos.
• Eficiencia en la imposición, esto es los costos de gestión soportados por la
Administración y de cumplimiento que afrontan los contribuyentes no son demasiado
elevados.
• Se suprimen los problemas de calificación entre los distintos rendimientos de capital y
entre éstos y los rendimientos de actividades económicas pues ambas tributan de
manera proporcional y con la misma tasa.
• El establecimiento de retenciones para las rentas del capital implica una reducción en los
costos de cumplimiento tanto del contribuyen- te como de la Administración ya que se
recaudan inmediatamente y no se deben practicar ajustes posteriores.
 DESVENTAJAS

• El diferencial de tasa crea posibilidades de elusión al pretender calificar la

mayor parte de los rendimientos posibles como del capital, sobre todo en el
caso de personas naturales que trabajan por cuenta propia.
• En el ID dos personas con igual nivel de renta y distinta composición (trabajo vs
capital) tendrían distintas cuotas impositivas, lo que iría en contra del principio
de equidad horizontal. Asimismo, podría verse socavada la equidad vertical,
dado el menor nivel de tributación aplicado a las rentas del capital, las que sin
embargo tienden a concentrarse en las personas con mayores niveles de
ingreso.
• Eventualmente lesiona el principio de igualdad, uno de los principios
constitucionales que informa los regímenes tributarios.