I M P U E S T O

Un impuesto es un tributo que se paga a las

Administraciones Públicas y al Estado para soportar los
gastos públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos
tantos a personas físicas, como a personas jurídicas.
 HISTORIA DE LOS IMPUESTOS

En la época colonial
los tributos giraban Durante la colonia el
El primer Los primeros
En la época de la sobre los frentes de hecho más
impuesto en impuestos
colonia nace un consumo y trabajo, en significativo fue la
Latinoamérica fue cobrados en
impuesto al forma prioritaria. Se revolución de los
el contrato Colombia por
consumo llamado crearon tres tribunales comuneros, la cual
firmado con la los
ALCABALA, del de cuentas, uno en se convirtió en uno
reina Isabel de gobernadores y
cual remota el México, una en Lima y de los fenómenos
Castilla capitanes eran:
origen del IVA otra en Santafé, lo que sociales y de
la Encomienda,
se conoció como insurgencia mas
la Mita
organización de la transcendentales de
parte fiscal. nuestra historia.
 FINES DE LOS IMPUESTOS

Fines fiscales: Es la aplicación de un impuesto para satisfacer

una necesidad pública de manera indirecta. Es decir, se
recauda, para financiar diversos gastos públicos.

Fines Extrafiscales: Es la aplicación de un impuesto para satisfacer una

necesidad pública o interés público de manera directa. El clásico ejemplo
son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohólicas.

Fines mixtos: Es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos

fines anteriores.
 Ministerio
Registraduría nacional
público
del estado civil
Órganos del Organización
estado electoral
Órganos de Concejo nacional
control fiscal electoral
REPÚBLICA DE
COLOMBIA

RAMA EJECUTIVA RAMA LEGISLATIVA RAMA JUDICIAL

Presidente Congreso (leyes)

Gobernador Asamblea (ordenanzas)

alcalde Consejo municipal (acuerdos)

 Función constituyente
Función legislativa
Función de control público
RAMA LEGISLATIVA
¿Qué funciones Función judicial
cumple el
congreso? Función electoral

Función administrativa

Función de control político

Congreso de la
república Función de protocolo
Facultades del
Congreso en pleno

Senado de la República
¿Cómo está integrado el
Congreso? Cámara de Representantes

Mesas directivas

Secretaría general

Organización Administrativa Comisiones constitucionales permanentes

del Congreso
Comisiones legales

Comisiones especiales
Comisiones accidentales
 CONGRESO DE LA
REPÚBLICA

SENADO DE LA CÁMARA DE
REPÚBLICA REPRESENTANTES El Senado está integrado por 102 senadores quienes
se ocupan de asuntos de interés general para el país,
Mesa Mesa y son elegidos, conjuntamente con los representantes a la
directiva directiva Cámara, para períodos de cuatro años, contados a partir
del 20 de julio.
Secretaría Secretaría
general general

Comisiones Comisiones
constitucionales constitucionales
permanentes permanentes

Comisiones Comisiones
legales legales

Comisiones Comisiones La Cámara de Representantes está integrada por 166

especiales especiales
representantes a la Cámara, quienes representan en el
Congreso los intereses particulares de los diferentes
Comisiones Comisiones departamentos y grupos que los eligen
accidentales accidentales
 RAMA EJECUTIVA O ADMINISTRATIVA
DEL ORDEN NACIONAL

OBJETIVOS DE LA ¿QUIÉN INTEGRA LA RAMA

RAMA EJECUTIVA EJECUTIVA?

Presidencia
ejecutar, en forma Integración de la rama ejecutiva en Organización de la administración
coordinada, todas las el orden nacional pública nacional ministerios
actividades
administrativas que Departamentos administrativos
están al servicio de los Integración de administración pública Organismos principales
intereses generales de en el orden nacional
la comunidad para el Superintendencias
cumplimiento de los Organismos adscritos a los ministerios y
fines esenciales del Sectores administrativos departamentos administrativos
Establecimientos públicos
Estado

Organismos vinculados Unidades administrativas especiales

Empresas industriales y
Entidades comerciales del Estado
descentralizadas
indirectas Sociedades de economía
mixta
Entidades de régimen o
carácter especial
 RAMA EJECUTIVA O ADMINISTRATIVA
EN EL ORDEN TERRITORIAL

OBJETIVOS Y ASPECTOS GENERALES SOBRE LA

PRINCIPALES ORGANIZACIÓN TERRITORIAL Y LA QUIEN INTEGRA LA RAMA EJECUTIVA
CARACTERISTICAS ADMINISTRACION PUBLICA DE ORDEN TERRITORIAL

Organización territorial
ejecutar, en forma Otras entidades
coordinada, todas las Departamentos Municipios Distritos territoriales
actividades Normatividad
administrativas que Definición y Definición y Definición y
están al servicio de Otras entidades
creación creación creación
los intereses Ley Orgánica de territoriales
generales de la ordenamiento territorial Competencias y Categoría de los ¿Cuáles son los previstas en la
comunidad para el funciones municipios distritos? constitución
cumplimiento de los Autonomía territorial Categoría de
fines esenciales del Requisitos para ser Competencias y
los municipios Otras figuras de
Estado departamentos funciones
Principios que rigen el ejercicio de organización
competencias Competencias y Distrito capital de territorial
Autoridades funciones Bogotá
Autoridades de las entidades propias
territoriales Autoridades Distritos del Organización de la
Asamblea rama ejecutiva en el
propias Caribe
departamental orden territorial
Principales recursos de las ETI
Concejo municipal Autoridades
Gobernador propias
Participación en las rentas nacionales
alcalde
Organización administrativa de las
entidades territoriales
 Fortalecer el conocimiento de los Derechos Humanos, la aplicación del principio de
igualdad y no discriminación con enfoque diferencial y de género, y de las violencias
de género para los administradores/as de justicia.

OBJETIVOS Y Contribuir con el conocimiento de los instrumentos y normas jurídicas nacionales e

FUNCIONAMIENTOS internacionales para la comprensión y aplicación de los enfoques de género y de DDHH en
la búsqueda de garantías al derecho a la igualdad y no discriminación con enfoque
diferencial y de género.

Facilitar información a las servidoras y servidores judiciales para la introducción de la

perspectiva de género en las decisiones judiciales.

RAMA JUDICIAL
Jurisdicción común u ordinaria

Jurisdicción de lo contencioso- administrativo

Jurisdicción constitucional
INTEGRANTES
Jurisdicciones especiales

Fiscalía general de la nación

Consejo superior de la judicatura

 RAMA EJECUTIVA

PRESIDENCIA MINISTERIOS DEPARTAMENTOS ADMINISTRATIVOS

Min. Comercio Min. De hacienda y Otros ministerios

Min. Defensa nacional
industria y comercio crédito

UIAF

La Unidad Administrativa Especial,

Dirección de Impuestos y Aduanas
DIAN
Nacionales, es la institución encargada de
administrar y controlar los impuestos o
tributos nacionales.
SUPERINTENDENCIA FINANCIERA

FOGAFIN
 IMPUESTO CONTRIBUCION TASA UVT

Es de carácter obligatorio y no
genera beneficio de forma directa.
Pago de carácter obligatorio al Estado por
un beneficio a particulares
Contraprestación que una persona paga,
por el derecho de utilización de un
servicio, es voluntaria Es la unidad de
valor tributario.

(IVA, Impuesto de renta, Parafiscales Valorizaciones Peajes Tasas que se pagan a servicio público (año 2020)
Impuesto al consumo, entre $ 35.607
otros.) (Año 2021)
$ 36.308
ORIGEN DE LOS IMPUESTOS

La Constitución política le otorga al Congreso de la

República el poder tributario y lo faculta para establecer
los tributos, para modificar o derogar los existentes y para
señalar la estructura de cada gravamen. Las iniciativas
legislativas pueden provenir del propio Congreso o del
Gobierno. Igualmente, mediante proyectos de acuerdos o
de ordenanzas, los Concejos Municipales y las asambleas
departamentales pueden reglamentar los impuestos
territoriales que estén amparados legalmente.
¿QUÉ ES UNA REFORMA TRIBUTARIA?

Es un cambio estructural al
sistema tributario de un
país, es decir, los
impuestos se crean, se
modifican unos y derogan
otros.
 Congresistas,
ministros, y/o
ciudadanos presentan
1. INICIATIVA un proyecto de ley al
congreso de la
Republica

PROCEDIMIENTO
El proyecto de ley
PARA APROBAR presentado es
UNA REFORMA debatido por la
2. DISCUSIÓN
TRIBUTARIA Cámara y el Senado
en las respectivas
comisiones.

Debatido en el
3. APROBACIÓN
congreso, el proyecto
de ley es aprobado
 Al ser aprobado por
el congreso, el
presidente debe
firmar el proyecto
4. SANCIÓN
para que se
convierta en ley.

PROCEDIMIENTO
PARA APROBAR
UNA REFORMA
TRIBUTARIA

La ley sancionada
5. PROMULGACIÓN debe ser publicada
en medios oficiales
como diarios para
legitimarse
 ¿HACIA DÓNDE VAN LOS IMPUESTOS NACIONALES?
Los impuestos
recaudados y
Administrados por la
DIAN

Formar parte del

presupuesto general de la
nación, el cual es el
conjunto de recursos,
aprobados por el Congreso

Se utilizan para financiar

los gastos y las
inversiones que debe
hacer el estado

Así realizar las obras

públicas y prestar
servicios y bienestar
para la población.
¿CUÁL ES EL PAPEL DEL PRESUPUESTOS Y EL DE LAS
INSTITUCIONES?
Debe estar en
Correspondencia con
el plan nacional de
desarrollo

Como los Ministerios,

órganos de control,
departamentos PRESUPUESTO Señalando los ingresos,
administrativos, gastos e Inversiones
institutos, unidades del Estado
administrativas

Los cuales se debe

ejecutar y administrar
en cada una de las
instituciones del Estado
 LA RENTA
IMPUESTOS DIRECTOS
LA PROPIEDAD
¿CÓMO OBTIENE EL ESTADO SUS INGRESOS?

TRIBUTARIOS COMERCIO EXTERIOR

PRODUCCION Y CONSUMO
TASAS Y INDIRECTOS SOBRE LOS SERVICIOS
CONTRIBUCIONES GRUPO DE TIMBRE
INGRESOS
CORRIENTES
MULTAS

PETROLEOS Y OLEODUCTOS
NO TRIBUTARIOS RENTAS CONTRACTUALES PRODUCTOS Y
PARTICIPACIONES
TRANSFERENCIA DEL SECTOR OTROS RECURSOS
DESCENTRALIZADO

INTERNO
RECURSOS DEL CREDITO
EXTERNO
INGRESOS DE
CAPITAL RECURSOS DEL BALANCE DEL TESORO

RECURSOS DE LA CUENTA ESPECIAL DE CAMBIOS

LOS 5 ELEMENTOS DE UN IMPUESTO

TARIFA:
HECHO GENERADOR:
Es el factor aritmético que
Es el nacimiento de una
aplicado a la base determina
obligación tributaria.
el monto o valor a pagar.

BASE GRAVABLE: SUJETO PASIVO:

Es el valor sobre el cual se Personas naturales o jurídicas
determina el impuesto. obligadas al pago de los
tributos .

SUJETO ACTIVO:
Estado (DIAN)
Departamentos
Municipios
 PRINCIPALES IMPUESTOS NACIONALES, DEPARTAMENTALES
Y MUNICIPALES
IMP. A ganadores de Lotería

IMPUESTOS DE ORDEN
IMP. De Renta y complementarios
IMP. al consumo de cervezas

DEPARTAMENTAL
IMPUESTOS DE ORDEN NACIONAL

IMP. Al consumo de cigarrillos

IVA (Impuesto al Valor Agregado)
IMP. de registro

GMF (Gravamen al Movimiento Financiero) Sobretasa a la gasolina

IMP. A vehículos
Imp. Al patrimonio

IMP. De industria y comercio

IMPUESTOS DE ORDEN
Imp. A la Riqueza

MUNICIPAL
IMP. Predial unificado

Imp. Al Consumo IMP. Sobre vehículos

IMP. De delineación urbana

Imp. de Timbre
IMP. De azar y espectáculos
 Tiempo en el cual se debe
declarar y cancelar los
diferentes impuestos.
PERIODO FISCAL

Renta
Renta yy
complem
complem
entarios:
entarios:
Anual
Anual

Impuesto
Impuesto al Patrimonio: Anual
al Patrimonio: Anual

IVA: Bimestral,
IVA: Bimestral, Cuatrimestral
Cuatrimestral

Impuesto
Impuesto al Consumo: Bimestral
al Consumo: Bimestral

Impuesto
Impuesto nacional
nacional aa la
la gasolina
gasolina yy al ACPM: Mensual
al ACPM: Mensual

Gravamen
Gravamen Movimientos Financieros: Semanal
Movimientos Financieros: Semanal
 HISTORIA DEL IVA

1980 1990
• Se ha presentado • Se empieza a
1975 • No se gravaban los
diversas gravar los
• En Colombia • Creado por la modificaciones, servicios, 1985 se
incorporó los servicios, y se
empieza a regir ley 20631, solo tanto en el número siguen
se gravaban a de productos y en impuestos sobre las
el IVA telecomunicaciones ampliando a
los productores el aumento de la otros sectores.
e importadores tasa internacionales.
¿QUÉ ES EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS?

Es un gravamen al consumo, de
orden nacional y naturaleza
indirecta, se ha estructurado
bajo la modalidad de impuesto
al valor agregado(IVA) en cada
una de las etapas del ciclo
económico del bien o servicio,
hasta llegar al consumidor final.
 I MPUESTO AL V VALOR
A AGREGADO

COMPRA VENTA

Ejemplos: Utilidad o Valor La empresa XYZ Ltda. Vende a

La empresa XYZ Ltda. Compra 1 Agregado Ricardo Díaz un 1 TV por
TV POR $1.000.000 $500.000 1.500.000 mas IVA a la tarifa
a la empresa ABC S.A. a crédito
mas IVA a tarifa general . general a contado

Cobraron IVA
Cobraron IVA $285.000
$ 190.000
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
DEBE HABER
IVA GENERADO
$ 190.000 $ 285.000

IVA POR PAGAR

$ 95.000
 GENERALIDADES DE LOS
IMPUESTOS

características

INDIRECTO REAL INSTANTANEO PROPORCIONAL OBJETIVO GENERAL

Recae sobre el La Descripción del Las Operaciones No tiene en cuenta Recae Sobre todos
Por tanto en Estricto
consumo y los costos hecho imponible no sentido no existe un sujetas se gravan con las Calidades los Hechos Que
del producción, es Hace referencia al una tarifa fija, personales del sujeto Constituyen Hecho
Periodo impositivo en
trasladable al Elemento subjetivo o Independiente mente pasivo Para generador
el impuesto sobre las
consumidor final a personal del de la cuantía o Determinación del
ventas
través de los precios impuesto magnitud de las base gravamen
gravable
 ELEMENTOS BÁSICOS

RESPONSABLE HECHOS GENERADORES CAUSACIÓN BASE GRAVABLE TARIFA

Los comerciantes, o Venta de bienes corporales En la fecha de las emisión Valor total de la 19%
quienes sin serlo muebles e inmuebles no de la factura o documento operación 5%
Realicen excluidos que no formen parte equivalente y a falta de 0%
habitualmente actos del activo fijo salvo los activos estos, en el momento de
similares(E.T Art, 437) fijos que se vendan la entrega Valor total de la
habitualmente a nombre y por
mercancía mas los
cuenta de terceros (E.T. art
En la fecha de Derechos de
420)
Los importadores nacionalización aduana
habituales u
Importación de bienes
ocasionales En la fecha del hecho que
corporales muebles no
ocurra primero: Valor total de la
excluidos
Facturación, Terminación, operación
Quienes presten Pago o abono en cuenta
La prestación de servicios en
servicios gravados
el territorio nacional La expedición del Valor de la
documento, del apuesta o
La circulación, venta y formulario, boleta, billete instrumento
El que circule, venda y
operación de juegos de suerte o instrumento que da que da derecho a
opere juegos de suerte
y azar con excepción de las derecho a participar en el
y azar
loterías participar en el juego juego
 SUJETO ACTIVO

¿Quién actúa como sujeto activo del impuesto?

El sujeto activo es el Estado, quien ejerce su función

de gestión tributaria a través de la Unidad
Administrativa Especial- Dirección de Impuesto y
Aduanas Nacionales DIAN.
 SUJETO PASIVO

¿Quién es el sujeto pasivo del impuesto sobre las ventas?

Se considera sujeto pasivo el obligado frente al

Estado al pago del impuesto.

Jurídicamente
Es el responsable del recaudo del impuesto quien debe
cumplir las obligaciones que le impone el estado, so pena de
incurrir sanciones.

Económicamente
Es quien soporta o asume el impuesto es el consumidor final,
no hace parte de la obligación tributaria por lo tanto no se
ejercen acciones jurídicas contra Él.
 CLASIFICACIÓN DE LOS
BIENES

INCORPORALES
GENERADORES DE IVA

CORPORALES

Consiste en
Son los que tienen un ser derechos
real y pueden ser
percibidos

MUEBLES
pueden transportarse de un lugar a otro,
sea moviéndose ellos a si mismo
(semovientes), o por una fuerza externa

INMUEBLES
son los que no pueden transportarse de un
lugar a otro; y los que adquieren
permanentemente a ellos
¿Qué se entiende por prestación de servicios?

Para efectos del IVA, La prestación de servicios es considerada

como toda actividad, labor o trabajo prestado por el responsable.
En este caso, el hecho generador del IVA es la prestación de
servicios en el territorio nacional.

¿Dónde se considera prestado el servicio para efectos del IVA?

Por regla general los servicios se consideraran prestados en la

sede del prestador del servicio (E.T. art 420 par 3o)
 Servicios relacionados
con bienes muebles

Servicios de carga,
En la sede del No aplica para… descarga,
Regla general prestador del
transbordo
servicio
y almacenaje

Servicios de Carácter
cultural y artístico
¿Dónde se
considera
prestado el
servicio? Servicios ejecutados en el Se entienden prestados
exterior a domiciliarios en en Colombia
Colombia

Reglas especiales

Telecomunicaciones bajo el
sistema de conversión Se considera en la sede
intencional del trafico saliente Del beneficiario
en entrante
 Clasificación de los bienes muebles y los
servicios para efectos del IVA

GRAVADOS EXENTOS EXCLUIDOS

No causan
ELEMENTO OBJETIVO Causan impuesto Causan impuesto
impuesto

ELEMENTO Tarifa general o Tarifa del 0% No existe tarifa

CUANTITATIVO especial
Son
Son responsables del NO son responsables
responsables del IVA del IVA
IVA
El IVA pagado es
descontable El IVA pagado constituye
ELEMENTO El IVA pagado es mayor valor del costo
descontable
SUBJETIVO Los saldos a favor
de IVA pueden No generan
Los saldos a favor solicitarse en saldos a favor. No
de IVA solo compensación o tiene derecho a
pueden imputarse devolución devolución
 ALGUNOS ACTOS QUE NO GENERAN IVA

Estatuto Tributario Art. 490

Venta de
Venta de Venta de certificados
Venta de Compra de
derechos bienes de
activos fijos cartera
deportivos inmuebles reembolso
tributario

Contrato de
La baja o retiro Indemnización
Contrato de mutuo o
de mercancías por perdida de
prenda préstamo de
por hurto mercancía
consumo
 Quienes
No causan Produzcan o
impuesto, no vendan no son
existe tarifa responsables de
IVA.

Aquellos bienes
Que bienes y operaciones que la ley
expresamente
se consideran excluidos
les otorga este
tratamiento

El IVA
No tiene
Pagado constituye
derecho a
mayor valor
La devolución
del costo.
 ALGUNOS DE LOS BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO

Estatuto Tributario Art. 490

Ejemplos:
Abonos
Redes Equipos para Lentes de
minerales o Energía
confecciones la infusión de vidrio para
químicos eléctrica
para la pesca sangre gafas
nitrogenados

Animales Melones, Semillas de

Tomates Cacao en
vivos de la sandias y cilantro
frescos y grano para
especie papayas, para la
refrigerados la semillas
porcina frescos siembra
 ¿CUÁLES COMPUTADORES SE ENCUENTRAN EXCLUIDOS DEL IMPUESTO A
LAS VENTAS?

Se consideran excluidos los computadores personales de escritorio

o portátiles , cuyo valor no exceda de 50 UVT, Tables 22 UVT.

No se encuentran excluidos del impuesto elementos tales

como: impresora, unidades de almacenamiento externo,
escáner, modem externo, cámara de video y en general.
 ALGUNOS DE LOS SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO

Estatuto Tributario Art. 490

Ejemplos:
El servicio
El servicio de
El telefónico
transporte Las boletas de
arrendamiento prestado desde
publico, entrada de cine
financiero teléfonos
terrestre etc.
móviles

El servicio de
Las tasas, Servicio de La publicidad
Los servicios transporte de
peajes y arrendamiento en las
funerarios gas e
contribuciones de inmuebles emisoras
hidrocarburos
Bienes, servicios e operaciones exentas
 Causan Productores y
impuesto, a exportadores
una tarifa del Son responsables
0% de IVA

Aquellos bienes y
Que bienes y operaciones servicio que
cumplen
se consideran exentos
obligaciones
formales de IVA

Derecho a Los saldos a favor

descontar y se pueden realizar
Devolución de IVA de forma bimestral
pagado. o semestral
 ALGUNOS BIENES Y OPERACIONES EXENTAS

Estatuto Tributario Art. 477

Ejemplos:

Pescado
Carnes de
congelado,
animales de Huevos de
Pollitos de un excepto los Camarones y
las especies gallina de la
día de nacido fletes y langostinos
ovina o especie
demás carnes
caprina
de pescado
C A U S A C I Ó N
 ¿En qué consiste la causación del impuesto?

Hecho jurídico material que da lugar

al nacimiento de la obligación
tributaria

En caso de IVA

Impuesto de carácter Periodo bimestral,

instantáneo cuatrimestral
Se causa por cada Para declaraciones
operación tributarias
sujeta al gravamen
 ¿CUÁNDO SE CAUSA EL IVA?

Emisión de factura o documento Retiro de inventario para usar o

equivalente Formar activo fijo
VENTAS
Bienes gravados con régimen
Momento de la entrega monofásico

Financiación ordinaria y extraordinaria

Emisión de factura o documento equivalente Transporte internacional de pasajeros

EN PRESTACIÓN DE Servicio de teléfonos
SERVICIOS Terminación del servicio
Seguros y/o coaseguros
Pago o abono en cuenta
Seguro de transporte

EN IMPORTACIONES Nacionalización del bien

Seguros generales con fraccionamiento de prima

Seguro de daño en moneda extranjera

Emisión del documento o instrumento
que da derecho a participar en el juego
EN JUEGOS DE Arrendamiento de bienes corporales muebles
AZAR Y SUERTE
Realización de la apuesta Contrato de llave en mano
 ¿QUÉ ES LA BASE GRAVABLE?

Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible

sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto.

¿CUÁL ES LA BASE GRAVABLE EN LA VENTA Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS?

La base gravable para liquidar el IVA en la venta y prestación de servicios

esta constituida por el valor total de la operación (E.T. art 447)
 SINOPSIS DE BASE GRAVABLE

VALOR MINIMO DE LA FACTORES EN LA VENTA O FACTORES QUE PUEDEN

BASE GRAVABLE
La base gravable no puede ser
inferior al valor comercial de los
bienes o de los servicios, en la
fecha de la transacción.
PRESTACIÓN DE SERVICIOS QUE
INTEGRAN LA BASE GRAVABLE
a) Los gastos directos de financiación
Ordinaria
b) Los gastos directos por accesorios
EXCLUIRSE DE LA BASE
GRAVABLE
Se puede excluir de la base gravable:
a) Los descuentos efectivos que
consten en la factura

c) Los reajustes del valor convenidos b) El valor de los empaques y

en la venta. envases

Esto formaran parte de la base c) Intereses causados por la

gravable. financiación del IVA

d) Las propinas
 BASE GRAVABLE EN JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

JUEGOS DE SUERTE Y AZAR JUEGOS LOCALIZADOS

Maquinitas, tragamonedas Mesas de juegos

Valor de la apuesta o y similares
documento que da
derecho a participar en
el juego Base gravable Mensual presunta

20 290
UVT UVT
 ¿Cuáles son las tarifas del IVA en Colombia?

Es el porcentaje que debe aplicarse a la base

gravable para determinar la cuantía del tributo.

TARIFA -Es la tarifa general sobre el precio de venta de los artículos vendidos
AL 19%

-Según el E.T. art 468-1

TARIFA
Tarifas según la AL 5%
Ley 1819 de TARIFA
2016 AL 0% -Bienes exentos
 Algunos bienes gravadas
con tarifa del 5%
AVENA SALCHICHÓN

ARROZ PARA USO INDUSTRIAL MORTADELA

HABAS DE SOYA CHOCOLATE DE MESA

SEMILLAS DE ALGODÓN INCUBADORAS Y CRIADORAS

CAFÉ PASTAS ALIMENTICIAS SIN COCER

Los servicios de: vigilancia, supervisión,
conserjería, aseo y temporales de
empleo prestado por personas
Jurídicas con animo de alteridad para
personas con alguna discapacidad. (E.T.
art 468-3)
TARIFA
5% Para servicios integrales de aseo y
cafetería, de vigilancia , autorizados
por la Superintendencia de Vigilancia
Privada
TARIFA
19%
 CLASIFICACIÓN DE LOS RESPONSABLES DEL IVA
RESPONSABLES
deberán registrarse como responsables del IVA quienes
realicen actividades gravadas con el impuesto, con
excepción de las personas naturales comerciantes y los
artesanos, que sean minoristas o detallistas, los
pequeños agricultores y los ganaderos, así como quienes
presten servicios, siempre y cuando cumplan la totalidad
de las condiciones (condiciones mencionadas en la
diapositiva numero 58)
OBLIGACIONES
-Inscribirse en el RUT y mantenerlo actualizado.
-Expedir facturas de venta.
-Facturar, declarar y pagar el IVA.
- llevar un registro auxiliar de ventas y compras, y una
cuenta mayor o de balance denominada
“impuesto a las ventas por pagar”.
NO RESPONSABLES
las personas naturales (sin incluir sucesiones
ilíquidas) que realicen alguna de las actividades
sujetas al IVA mencionadas en el artículo 420
del ET (venta de bienes muebles gravados,
Prestación de servicios gravados, juegos de
suerte y azar gravados, venta de intangibles
asociados a la propiedad industrial, etc.)
Por pertenecer al grupo de los no responsables del
IVA (antiguo régimen simplificado del IVA) no
estarían obligados a llevar contabilidad, al menos
para efectos fiscales. seguirían obligados a llevar el
“libro fiscal de registro de operaciones diarias” que
se menciona como una obligación todavía vigente
en el artículo 616 del ET. Si es necesario elaborar
un documento equivalente.
 EFECTOS DE PERTENECER A CADA RÉGIMEN

El IVA pagado en la compra de bienes o servicios

Costo o gasto en la declaración de renta,

Impuesto descontable cuando reúna los requisitos para ser tratado
como impuesto descontable

Saldos a favor que se originen en las declaraciones del IVA

Dependiendo la naturaleza del responsable, tiene No declara

derecho a la imputación, devolución o
compensación según el caso

Libros de contabilidad

Dependiendo la naturaleza del responsable, tiene la Obligado a llevar el libro fiscal de registro de
obligación, constituyen plena prueba para el operaciones diarias, sin embargo puede llevar
responsable libros de contabilidad

Cambio de régimen
 RESPONSABLE DE IVA A NO RESPONSABLE DE IVA
De acuerdo al parágrafo 3 del artículo 437 del estatuto tributario, para pasar de responsable de Iva a no responsable sólo hay que demostrar que
CAMBIOS

en el año anterior se cumplieron la totalidad de requisitos para no ser responsables del Iva, que con:
-Ingresos inferiores a 3.500 Uvt.
-Contratos de venta o prestación de servicios inferior a 3.500 Uvt.
-Monto de consignaciones bancarias y depósitos iguales o inferiores a 3.500 Uvt.
-Tener máximo un establecimiento de comercio.
-No desarrollar actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
-No ser usuario aduanero.

NO RESPONSABLE DEL IVA A RESPONSABLE DE IVA

Los no responsables del impuesto sobre las ventas -IVA pasaran a ser responsables a partir de la iniciación del periodo inmediatamente siguiente a
aquel en el cual dejen de cumplir los requisitos establecidos en el parágrafo 3 del artículo 437 de este Estatuto, salvo lo previsto en el inciso 2 de
dicho parágrafo, en cuyo caso deberán inscribirse previamente a la celebración del contrato correspondiente.
“Deberán registrarse como responsables del IVA quienes realicen actividades gravadas con el impuesto, con excepción de las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y los ganaderos, así como quienes presten servicios,
siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones”:

1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía,
autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios
gravados por valor individual, igual o superior a 3.500 UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año,
provenientes de actividades gravadas con el impuesto sobre las ventas – IVA, no supere la suma de 3.500 UVT.
 NO RESPONSABLES DEL
IVA (régimen simplificado)

Personas naturales

Comerciantes minoristas o
RESPONSABLES DEL IVA detallistas
(régimen común)
Artesanos
minoristas o
detallistas
Personas naturales Personas Jurídicas
Agricultores

sociedades
Ganaderos

Prestadores de Servicios
REQUISITOS PARA PERTENECER A CADA UNO :
RESPONSABLES DEL IVA NO RESPONSABLES DEL IVA
No tener más de un
establecimiento de comercio,
Quienes no cumplan la oficina, sede, local o negocio
totalidad de los requisitos donde ejercen su actividad.
establecidos para pertenecer
a los no responsables del IVA
Sus consignaciones bancarias no
(régimen simplificado), pasan deben haber superado el monto
automáticamente a este. total de: 3.500 UVT
No haber celebrados contratos de
venta de bienes o prestación de
servicios gravados por un valor
individual superior a: 3.500 UVT
No desarrollar actividades bajo
franquicia, concesión, regalía,
autorización o cualquier otra
explotación de
intangibles.
No ser usuario Aduanero
Haber obtenido ingresos BRUTOS
fiscales, provenientes de su
actividad operacional gravada
inferiores a: 3.500 UVT
¿Quiénes deben llevar el libro fiscal de registro de
operaciones diarias?

El NO responsable de IVA
Debidamente foliado y se
que comercialice bienes o
reconozcan operaciones
presten servicios
realizadas
gravados En el libro deberán
identificar el
contribuyente

El NO responsable de IVA
El libro deberá reposar en que opte por llevar libros
el establecimiento de de contabilidad no esta
comercio obligado a llevar libro
fiscal
 OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL IVA

Expedir factura
Presentar la
o documento
Inscribirse en el declaración
equivalente
RUT

Expedir Consignar el
certificado de impuesto
Recaudar el retención por
impuesto IVA

Otras obligaciones:
• Informar el NIT
• Atender requerimientos
Conservar • Informar en medios magnéticos
Cumplir normas
informaciones y • Presentar declaración de renta
de
pruebas • Informar cese de actividades
contabilidad
¿CÓMO SE DETERMINA EL IMPUESTO PARA LOS
RESPONSABLES DE IVA?

EN LAS IMPORTACIONES:
Aplicando en cada
operación la tarifa del
impuesto sobre la base
gravable correspondiente

EN LA VENTA Y PRESTACIÓN DE
SERVICIOS: La diferencia entre el
impuesto generado por Operaciones
gravadas y los impuestos descontables
legalmente autorizados
CONTABILIZACIÓN DEL IVA…
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR DEBE HABER
24 08 01 IVA DESCONTABLE
24-08-01-01 IVA DESCONTABLE A LA TARIFA DEL 19% X
24-08-01-02 IVA DESCONTABLE A LA TARIFA DEL 5% X
24-08-01-03 IVA EN GASTOS Y SERVICIOS A LA TARIFA DE 19% X
24-08-01-04 IVA EN GASTOS Y SERVICIOS A LA TARIFA DE 5% X
24-08-01-05 IVA DEVOLUCIONES EN COMPRAS X

24 08 02 IVA GENERADO
24-08-02-01 IVA GENERADO A LA TARIFA DEL 19% X
24-08-02-02 IVA GENERADO A LA TARIFA DEL 5% X
24-08-02-03 IVA GENERADO DEVOLUCIONES EN COMPRAS X
FORMULARIO DIAN
PARA DECLARAR IVA

1. Año: corresponde al año en
el cual se genera la obligación
a declarar. Está conformado
por cuatro dígitos.
FORMULARIO 300
3. Período: utilice un formulario por cada período gravable. Registre el
código del periodo al cual corresponde la declaración, según la
siguiente tabla y su periodicidad de acuerdo con sus ingresos brutos a
31 de diciembre del año gravable anterior.

4. Número de formulario: espacio determinado para el número

único asignado por la DIAN a cada uno de los formularios.

Si declara bimestralmente.
01 Enero - Febrero 02 Marzo - Abril 03 Mayo – Junio 04 Julio - Agosto 05 Septiembre – Octubre 06 Noviembre - Diciembre
Si declara cuatrimestralmente.
01 Enero – Abril 02 Mayo – Agosto 03 Septiembre - Diciembre
Si declara anualmente (Régimen Simple): 01
 SECCIÓN DE INGRESOS

Ingresos por Son aquellos ingresos

operaciones gravadas que No tienen relación
a la tarifa general 19% alguna sobre el
impuesto sobre las
ventas (IVA) EJ venta de
activos fijos

41
4135
4120
4140
4155

Valor total de la
sumatoria de casilla
27 a 40 EJ

Devolución en ventas
durante el periodo-
cuenta contable 4175
Total ingresos brutos – devolución en ventas
 SECCIÓN DE COMPRAS

14
1405
1435
5135
5110

Servicios incurridos
en el periodo
gravados a la tarifa
general

Devolución en compras
realizadas durante el
periodo 1435-6205

En esta casilla incluimos

el valor de las casillas 44
a 54
Total compras netas menos devolución en compra
 SECCIÓN LIQUIDACIÓN PRIVADA

Impuesto generado 2408

En esta casilla incluimos el
impuesto generado
calculado sobre las
operaciones gravadas a la
tarifa general.
240802

Registramos el valor del

IVA de las compras que
fueron devueltas,
anuladas o rescindidas Total del impuesto
durante el periodo generado más el valor
de IVA recuperado en
240803 compras
 IMPUESTO DESCONTABLE

2408
Valor del impuesto sobre
las ventas que haya sido
facturado en servicios
gravados a la tarifa general
240801

24080105
En esta casilla registre el
valor del IVA devuelto
en el periodo

En esta casilla
agregamos la
suma de 68 a 76

En esta casillas incluimos la suma de la

casilla 77 a 79 y restamos la 80

registre en esta casilla el resultado de
tomar la casilla 67 (Total impuesto
generado por operaciones gravadas) y
restar la casilla 81 (Total impuesto
descontable). De lo contrario escriba cero
(0).
es el resultado de restarle la casilla 82 (Saldo a pagar por el
período fiscal) las casillas 84 (Saldo a favor del período fiscal
anterior) y 85 (Retenciones por IVA que le practicaron). Si el
resultado es menor a cero (0), escriba cero (0).
es el resultado de la siguiente operación: de la suma de las
casillas 82 (Saldo a pagar por el período fiscal) y 87
(Sanciones) reste los valores registrados en las casillas
84 (Saldo a favor del período fiscal anterior) y 85
(Retenciones por IVA que le practicaron). Si el
resultado es menor a cero (0), escriba cero (0).
135520
traslade a esta casilla el valor que figure en la
casilla “o Total saldo a favor por este periodo”, de la
declaración del impuesto sobre las ventas
correspondiente al periodo anterior, siempre y
cuando no se haya solicitado su compensación o
devolución, de lo contrario escriba cero (0).
135517
SECCIÓN CONTROL DE SALDOS
 SECCIÓN DE FIRMAS

escriba en esta casilla el código que corresponda al tipo de

representación de quien firma como representante del declarante, de
acuerdo con la casilla 98 del Registro Único Tributario del declarante.

VALOR TOTAL A PAGAR

diligencie en esta casilla el código asignado al contador o
POR ESTA DECLARACIÓN
al revisor fiscal, según corresponda, así.
1. Contador. 2. Revisor fiscal.
 RETENCION EN LA FUENTE DEL
EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
 ¿QUÉ ES LA RETENCIÓN EN LA FUENTE?

La retención en la fuente del impuesto sobre las ventas es un

mecanismo de control creado por la ley de racionalización
tributaria (L 223/95) cuyo objetivo es facilitar, acelerar y
asegurar el recaudo del impuesto

¿En qué momento se causa la retención de IVA?

Se causa en el momento del

pago o abono en la cuenta, ¿Quiénes son agentes de retención de IVA?
lo que ocurra primero.

Son agentes de retención las

personas naturales o jurídicas
expresamente señaladas por la ley.
 ¿CÓMO OPERA EL RETE-IVA?
HACE RETENCIÓN DE IVA
ESTADO SI

• Por resolución por volumen

Autorretenedor de ventas y para facilitar
pago de impuestos

• Por medio de resolución por SI

Gran contribuyente volumen de ventas

Responsable • Personas Naturales SI Cuando contraten a personas o

de IVA • Personas Juridicas empresas del exterior
No SI Cuando compren a personas que
res pertenezcan el REGIMEN SIMPLE
pon
sab
• Personas Naturales
le
de
IVA
 GRAN CONTRIBUYENTE COMPRA A UN RESPONSABLE DE IVA
COMPRADOR VENDEDOR

valor mercancía $ 1.000.000 +

valor mercancía $ 1.000.000 +
IVA 19% $ 190.000 +
IVA 19% $ 190.000 +
Rete-iva 15% $ 28.500 -
Retefuente 2,5% $ 25.000 - Rete-iva 15% $ 28.500 -
Reteica 5*1000 $ 5.000 - Retefuente 2,5% $ 25.000 -
Reteica 5*1000 $ 5.000 -
total a cancelar $ 1.131.500
total a cobrar $ 1.131.500
RECONOCIMIENTO CONTABLE
Código Cuenta DEBE HABER
1435 mercancía no fabricada por la empresa $ 1.000.000
RECONOCIMIENTO CONTABLE
143501 mercancia gravada Código Cuenta DEBE HABER
2408 impuesto sobre las ventas por pagar $ 190.000 1305 CLIENTES $ 1.131.500
240801 iva descontable 130505 nacionales
24080101 iva descontable a la tarifa del 19% 135515 RETENCION EN LA FUENTE $ 25.000
2365 RETENCION EN LA FUENTE $ 25.000 13551501 retencion en la fuente 2,5%
236540 retencion por compras
135517 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO $ 28.500
23654001 compras 2,5%
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO $ 28.500 135518 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO $ 5.000
236701 reteiva responsable de iva 2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR $ 190.000
2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO $ 5.000 240802 IVA generado
236801 ica Bucaramanga 24080201 IVA generado a la tarifa del 19%
2205 PROVEEDORES $ 1.131.500 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR $ 1.000.000
220501 nacionales
413501 compra
SUMAS IGUALES $ 1.190.000 $ 1.190.000
SUMAS IGUALES $ 1.190.000 $ 1.190.000
FACTURACIÓN
¿QUÉ ES?

La factura o documento equivalente en

materia impositiva constituye una
valiosa fuente de información para el
control de la actividad generadora de
renta, para el cobro y recaudo de
ciertos impuestos y, para evitar la
evasión y el contrabando.
 OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA
AR
T.
5 11
-6
15
Los responsables del E T
impuesto sobre las ventas Los comerciantes
R.C. Art. 511 E.T.

Quienes ejerzan
profesiones liberales o presten Por cada una de las
servicios operaciones que realicen
inherentes a éstas.

Quienes enajenen bienes Tengan o no la calidad de

o productos de la contribuyente del impuesto
actividad agrícola o sobre la renta, o de responsable
ganadera del IVA
 SOLICITUD DE FACTURACIÓN (DIAN)

Si es Persona Natural:
Cédula de ciudadanía o contraseña certificada.
Descargue, diligencie en su totalidad e imprima el
FORMULARION 1302 SOLICITUD DE FACTURACION

Si es Persona Jurídica:
Cédula de ciudadanía o contraseña certificada del
representante legal.
Descargue, diligencie en su totalidad e imprima el
FORMULARIO 1302 SOLICITUD DE NUMERACION DE
FACTURACION.
F O R M A T O
1 3 0 2
RUT
 1. Autorización de nueva numeración
2. Habilitación de un sobrante por finalización del término de dos años
de vigencia de la resolución de autorización.
3. Inhabilitación de un rango de numeración no utilizada.

01.PAPEL
02. POR COMPUTADOR
03. MAQUINA REGISTRADORA POS
04. ELECTRONICA
Las facturas podrán llevar una serie
alfabética, numérica o alfanumérica sin que
excedan de cuatro (4) letras o números como
prefijo al número consecutivo de la factura.
La numeración solicitada podrá estar
comprendida en rangos consecutivos por
sucursales o agencias, por modalidad de
pago, etc. ( Resolución 5709/96)

Si no necesita utilizar prefijos, deje en blanco

esta casilla.
01. Autorizar
02. Habilitar
03. Inabilitar
13. Cédula de ciudadanía
22. Cédula de extranjería
41. Pasaporte
1. Administrador judicial
2. Administrador privado
3. Agente exclusivo de negocios en Colombia
4. Agente oficioso
5. Albacea
6. Apoderado especial
7. Apoderado general
10. Curador de herencia yacente
13. Funcionario delegado para cumplir deberes formales
14. Heredero con administración de bienes
15. Liquidador
17. Padre
18. Representante legal principal
19. Representante legal suplente
20. Síndico
21. Tutor
23. Liquidador suplente