Fuentes de información en la investigación del delito

de Lavado de Activos

Maritza Chaparro Montaña

 Lavado de Activos
Desarrollo de un
Es un delito económico y Es una conducta punible
importante marco
financiero de alcance difícil de establecer y de
transnacional normativo e institucional,
probar
nacional e internacional

Detección Investigación Juzgamiento Sanción

 En Colombia la economía legal convive con la ilegal

1995
1970
1936 1980
1990
2000

Economía del Fortalecimiento Preocupación Tipificación del

narcotráfico económico y internacional delito en
Tipificación del político de los por actividades Colombia
delito narcotraficantes ilícitas
 Marco legal y jurídico
Código de
Jurisprudencia Ley 527 de 1999
Procedimiento Penal.

Fases Medios de Prueba Prueba

Intervinientes
SPA conocimiento documental pericial

• Indagación • • Testimonio • Manuscritos, • EMP / EF

FGN – P.J.
• Investigación • • Inspección Mensajes de • Valoración
Defensa
• Judicialización • • EMP / EF datos • Informe o
Imputado
• • Prueba pericial • Discos que
Víctima dictamen pericial
• • Prueba contengan • Controversia en
Ministerio
Público documental grabaciones juicio oral
• Videos
• etc.
 Apoyo a la actividad
probatoria del fiscal
Aportar al juez los elementos necesarios
Contenido del medio de prueba; y adecuados
01

Explicar el contenido y la racionalidad de su

Confiabilidad del medio de prueba
02 decisión

El juez dictará sentencia basado en las

Forma en que es transmitida la
03 información
pruebas

(Bedoya Sierra, 2008)

Programa Metodológico
Herramienta de investigación construida entre el fiscal de
conocimiento y los servidores de policía judicial para determinar los
pasos a seguir en el proceso de investigación

¿Qué información ¿Para qué necesito

requiero? esta información?

¿En cuánto tiempo

¿Dónde y quién tiene
debo recibir esta
esta información?
información?
Elemento Material Probatorio – EMP
Evidencia Física - EF

Cualquier objeto, Análisis proporciona las Soporte fundamental de

Conducente al
instrumento o medio de bases científicas o la prueba pericial en la
descubrimiento de la
conocimiento técnicas para encaminar fase de juicio oral.
verdad
la investigación penal

Fuente: Marco conceptual del Manual del Sistema de Cadena de Custodia de la FGN - 2018
“Alrededor del 40% de las grandes empresas del país son de tipo S.A.S. Además,
el 98% de las sociedades que se constituyen en Colombia son de este tipo
societario”*

Registro Mercantil
Inscripción
Inscripción y
y Estructuras
Estructuras Responsabilida
Responsabilida
registro
registro CC
CC jurídicas
jurídicas d
d

Constitución Negocios fiduciarios

Código de Comercio
Reformas Fondos de inversion
Ley 222 de 1995
Nombramientos Contratos en
Estatutos
Modificaciones participación

*https://supersociedades.gov.co/Noticias/Paginas/2018/Mas-de-medio-de-millon-de-empresas-se-han-creado-bajo-el-modelo-de-la-Sociedad-por-Acciones-Simplificadas.aspx
Contabilidad como medio de prueba

1795 - 1853 Ordenanzas de Bilbao

Quiebras y Riesgos

Primer Código de Comercio

1853
Árbitros para valoración de pruebas
Obligatoriedad de llevar y registrar libros contables

Código de Comercio
1971
Eficacia probatoria
Prueba de la costumbre mercantil

2012 Código General del Proceso

Ley text.
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de 2012
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Eficacia probatoria
Normas de Contabilidad

1986 Contabilidad Mercantil

Decreto 2160 de 1986

1993 Reglamento general de la Contabilidad

Decreto 2649 y 2650
Plan Único de Cuentas

2009Regul Principios y normas de contabilidad, de información financiera y de

aseguramiento de la información aceptada en Colombia
Ley 1314 de 2009 – DUR 2420 de 2015

2019 Actualización de los marcos contables y de aseguramiento

deroga
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text. Decreto 2649
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Decreto 2270 de 2019
“La contabilidad constituye un todo indivisible, de tal forma que si el ente
económico no lleva la contabilidad de forma completa y fidedigna, no prueba su
actividad y no refleja la situación económica del negocio, es razón suficiente para no
tenerla como prueba idónea”*

Indicadores

Reconocimiento y valoración
Libros de Contabilidad
Y
Estados Financieros Principios, cualidades y normas técnicas.

*Sentencia 2005-00808,2011
 Eficacia probatoria de los libros y
papeles de comercio
Código General del Proceso Art. 264

Deben ser indivisibles, Deben cumplir con las

Deben ser completados
con otras pruebas claros, completos, disposiciones legales y
fidedignos y verificables estar libres de fraude
Información tributaria

Declaraciones Sistema de
Tributarias Comparación
Patrimonial

Operaciones con Incremento Ley

Actividad económica
terceros patrimonial Estatutos

Información Responsabilidades
Exógena del Revisor Fiscal
 “Para apreciar la idoneidad técnica, científica y moral del perito, se debe
considerar también su conocimiento práctico del tema sobre el que conceptúa”*.

Auxiliar de la justicia Ética profesional

Art. 38 Ley 43 de 1990 Dictamen objetivo e
imparcial

Normas y principios Cualidades

Conclusión o dictamen Idoneidad, técnica,
razonable y debidamente científica y moral del
fundamentado perito

*Sentencia SP2978 de marzo 1 de 2017 de la Corte Suprema de Justicia

 Informe Pericial Contable
EXACTITUD
PRECISIÓN
Medio probatorio Valoraciones que requieran
especializado conocimientos científicos, técnicos,
artísticos, o especializados

Relevancia
Relevancia
IMPARCIALIDAD SUFICIENCIA
yy
cualidades
cualidades

Busca aportar al proceso penal Ilustrar o formar convicción del

elementos de juicio ajenos al juez sobre los hechos
saber jurídico
PRESENTACIÓN LOGÍSTICA
 01 Análisis societario.

Interpretación de los resultados

Análisis
02 Reportes tributarios.

Análisis de contexto 03
Análisis
Comparación patrimonial.

Análisis
04 Productos financieros

Análisis
05 Propiedad de inmuebles
 Conclusiones

CONTADOR PÚBLICO INFORMACIÓN

Idoneidad técnico-científica y Obtención
moral Calidad
Objetividad Utilidad
Escepticismo profesional

PRUEBA PERICIAL PROBLEMÁTICAS

Relevancia EMP / EF Insuficiente
Funcionalidad Baja capacitación
Regulación Represamiento de procesos

INFORME PERICIAL TIPOLOGÍAS

Imparcialidad Diversas y complejas
Exactitud Cambios tecnológicos
Suficiencia y Precisión Productos financieros
Presentación Lógica