TITULO III

ESTATUTO
TRIBUTARIO
COLOMBIANO:
SANCIONES
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INTERESES MORATORIOS
ARTICULO 634 ARTICULO 635
Los contribuyentes, agentes El interés moratorio se liquidara
retenedores o responsables de diariamente a la tasa de interés
los impuestos administrados diario que sea equivalente a la
por la DIAN, que no cancelen tasa de usura vigente
oportunamente los impuestos, determinada por la
anticipos y retenciones a su Superintendencia Financiera de
cargo, deberán liquidar y pagar Colombia para las modalidades
intereses moratorios por cada de crédito de consumo, menos
día calendario de retardo en el dos puntos. La DIAN publicara
pago. la tasa correspondiente en su
pagina web.
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SANCIÒN
MINIMA
ARTICULO 639
El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las
sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la
persona o entidad sometida a ella, o la DIAN será
equivalente a 10 UVT. Para el año 2021 es de 363.000
pesos.
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OTRAS SANCIONES
ARTICULO 640-1: El agente retenedor o el responsable
del impuestos sobre las ventas que mediante fraude,
disminuya el saldo a pagar por concepto de retenciones
o impuestos o aumente el saldo a favor de sus
declaraciones tributarias en cuantía igual o superior a
4.100 UVT (148.862.800 pesos), incurrirá en inhabilidad
para ejercer el comercio, profesión u oficio por un
termino de 1 a 5 años y como pena accesoria en multa
de 410 a 2.000 UVT (14.886.280 a 72.616.000 pesos).
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SANCIONES
RELACIONADAS CON
LAS DECLARACIONES
TRIBUTARIAS
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EXTEMPORANEIDAD EN LA
PRESENTACIÒN
ARTICULO 641: se deberá liquidar y
pagar sanción por cada mes o fracción
de mes calendario de retardo,
equivalente al 5% del total del impuesto
a cargo o retención objeto de la
declaración tributaria, sin exceder del
100% del impuesto o retención, según
el caso.
Por ejemplo, si el plazo para presentar
la renta vence el 19 febrero, esta debe
presentarse a mas tardar ese día,
pudiendo presentarse en cualquier
fecha anterior. A partir del 20 febrero Sanción extemporaneidad por 919.600 pesos.
comienza la extemporaneidad que se
cuenta por meses o fracción de meses.
45 días de extemporaneidad equivale a
dos meses.
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EXTEMPORANEIDAD EN LA
PRESENTACIÒN
Cuando en la declaración no resulte
impuesto a cargo, la sanción por
cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, será
equivalente al 0,5% de los ingresos
brutos percibidos por el declarante
en el periodo objeto de la
declaración, sin exceder la cifra
menor resultante de aplicar el 5% a
dichos ingresos, o del doble del
saldo a favor si lo hubiere, o de la
suma de 2.500 UVT (90.770.000 Sanción extemporaneidad por
pesos) cuando no existiere saldo a 5.949.040 pesos.
favor.
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EXTEMPORANEIDAD EN LA
PRESENTACIÒN
En caso de que no haya
ingresos en el periodo, la
sanción por cada mes o
fracción de mes será del 1% del
patrimonio liquido del año
inmediatamente anterior, sin
exceder la cifra resultante de
aplicar el 10% al mismo, o el
doble del saldo a favor si lo
hubiere o de la suma de 2500
UVT (90.770.000 pesos) Sanción extemporaneidad
cuando no existiere saldo a por 5.843.860 pesos.
favor.
 PRESENTACIÒN DE LAS 9

DECLARACIONES CON
POSTERIORIDAD AL
EMPLAZAMIENTO
El emplazamiento es un acto administrativo que emite la DIAN para notificar al
contribuyente que dejo de cumplir con sus obligaciones y que debe hacerlo.
Cuando el contribuyente no presenta su declaración sin existir excusa alguna
para dejar de hacerlo, y por ende es notificado mediante acto de emplazamiento,
la sanción por extemporaneidad se duplicara a comparación de la que se calcula
antes del emplazamiento.
ARTICULO 642: Se deberá liquidar y pagar sanción por cada mes o fracción de
mes calendario de retardo, equivalente al 10% del total del impuesto a cargo,
sino hay impuesto a cargo la sanción será equivalente al 1% de los ingresos
brutos del periodo, sino hay ingresos en el periodo la sanción será el 2% del
patrimonio liquido del año anterior.
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SANCIÒN POR
NO DECLARAR
ARTICULO 643: Los contribuyentes obligados a declarar
que omitan la presentacion de las declaraciones seran
objeto de una sancion equivalente a:
» En caso de q la omision se refiera al impuesto de
renta y complementarios, al 20% del valor de las
consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien
persiste en su incumplimento que determine la
administracion por el periodo al cual corresponda la
declaracion no presentada, o al 20% de los ingresos
brutos que figuren en la ultima declaracion de renta
presentada, el que fuere superior.
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SANCIÒN POR
NO DECLARAR
» En caso de que la omision se refiera al impuesto sobre las ventas, a la
declaracion de impuesto al consumo, al 10% de las consignaciones
bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento,
que determine la administracion por el periodo al cual corresponda la
declaracion no presentada, o al 10% de los ingresos brutos que figuren
en la ultima declaracion de IVA o IPOCONSUMO segun el caso, el que
fuere superior.
» En caso de que la omision se refiera a las declaraciones de
retenciones, al 10% de los cheques girados u otros medios de pago
canalizados a traves del sistema financiero, o costos y gastos de
quien persiste en su incuplimento, que determine la administracion
por el periodo al cual corresponda la declaracion no presentada, o al
100% de las retenciones que figuren en la ultima declaracion de
retenciones presentada, el que fuere superior.
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SANCIÒN POR CORRECCIÒN

A LAS DECLARACIONES
ARTICULO 644: Los contribuyentes que corrijan sus declaraciones,
deberan liquidar y pagar una sancion equivalente a:
» El 10% del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor,
segun el caso, que se genere entre la correccion y la
declaracion anterior a ella, cuando la correccion se realize
despues del vencimiento del plazo para declarar y antes del
emplazamiento para corregir de que trata el articulo 685 o
auto que ordene visita de inspeccion tributaria.
» El 20% del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor,
segun el caso, que se genere entre la correccion y la
declaracion anterior a ella, si la correccion se realiza despues
de notificado el emplazamiento para corregir o auto que
ordene visita de inspeccion tributaria y antes de notificarle el
requerimiento especial o pliego de cargos.
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SANCIÒN POR
CORRECCIÒN ARITMETICA
ARTICULO 646: concepto de una sanción
Cuando la DIAN impuestos, equivalente al
efectué una anticipo o 30% del mayor
liquidación de retenciones a valor a pagar o
corrección cargo, o un menor menor saldo a
aritmética sobre saldo a su favor favor
la declaración y para compensar o determinado,
resulte un mayor devolver, se según el caso.
valor a pagar por aplicara una
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SANCIONES RELATIVAS
A INFORMACIONES Y
EXPEDICIÒN DE
FACTURAS
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SANCION POR NO ENVIAR

INFORMACION O ENVIARLA
CON ERRORES
ART. 651. Cuando las personas o entidades obligadas a presentar información y no la presenten en la
fecha establecida o con errores, sin la información solicitada podrán recibir una sanción de:

1. Una multa que no supere los 15000 UVT: El 5% de las sumas respecto de las cuales no se suministro
la información exigida; El 4% de las sumas respecto de las cuales se suministro de forma errónea; el
3% de las sumas respecto de las cuales se suministro de forma extemporánea
2. El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos
descontables y retenciones, según el caso, cuando la información requerida se refiera a estos
conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposición de la
Administración Tributaria.
 16
SANCION POR EXPEDIR
FACTURAS SIN REQUISITOS
ART.652. Quienes estén obligados a facturar y no lo hagan con los requisitos establecidos en el Estatuto
Tributario, incurrirán en una sanción del 1% del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los
requisitos legales sin exceder de 950 UVT.

ART.652-1 SANCION POR NO FACTURAR: Quienes estando obligados a expedir facturas y no lo hagan
podrán ser sancionados con el cierre del establecimiento comercial, oficina o consultorio, o sitio donde se
ejerza la actividad

ART.653. CONSTANCIA DE LA NO EXPEDICION DE FACTURAS O EXPEDICION SIN EL LLENO DE LOS

REQUISITOS: Cuando se deba realizar factura y no se cumpla con esta obligación, dos funcionaros
designados por el jefe de división de fiscalización para tal efecto, que hayan constatado tal infracción darán fe
levantando un acta donde se consigne el mismo y las explicaciones de quien realizo la operación sin expedir la
factura.
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SANCIONES
RELACIONADAS CON
LA CONTABILIDAD Y DE
CLAUSURA DEL
ESTABLECIMIENTO
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HECHOS IRREGULARES EN
LA CONTABILIDAD

ART. 654. Esto aplicara cuando no se lleven libros de contabilidad: si hubiera que llevarlos, que
no estén registrados los libros principales, no presentar los libros cuando las autoridades
tributarias lo exigieren, llevar doble contabilidad, no llevar los libros de forma ordenada, cuando
se lleven mas de 4 meses de atraso de registro en los libros

ART. 655. SANCION POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD: Sin perjuicio del

rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones, descuentos
tributarios y demás conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean
plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, la sanción por libros de
contabilidad será del 0.5% del mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del
año anterior al de su imposición, sin exceder de 20.000 UVT.
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SANCION DE CLAUSURA DEL

ESTABLECIMIENTO.
ART.657. La Administración Tributaria podrá imponer la sanción de clausura o cierre del establecimiento de
comercio, oficina, consultorio o sitio donde se ejerza la actividad, “CERRADO POR LA DIAN” en los
siguientes casos:
1. Por un término de 3 días, cuando no se expida factura o documento equivalente estando obligado a ello,
o se expida sin los requisitos establecidos
2. Por un término de tres 3 días, cuando se establezca que el contribuyente emplea sistemas electrónicos
en los que se evidencie la anulación de ingresos o ventas, lleva doble contabilidad, doble facturación o
que una factura expedida, no se encuentra registrada en la contabilidad ni en las declaraciones
tributarias.
3. Por un término de 30 días, cuando las materias primas, activos o bienes que forman parte del inventario,
o las mercancías recibidas en consignación o en depósito, sean aprehendidas por violación al régimen
aduanero vigente.
4. Por un término de 3 días, cuando el agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las ventas o
del impuesto nacional al consumo, o el responsable del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, o
del impuesto nacional al carbono, se encuentre en omisión de la presentación de la declaración o en
mora de la cancelación del saldo a pagar, superior a tres (3) meses contados a partir de las fechas de
vencimiento para la presentación y pago establecidas por el Gobierno nacional. 
 20

5. Por un término de tres 3 días, cuando se establezca la no adopción o el incumplimiento de sistemas

técnicos de control.

PARÁGRAFO 1o. Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente casa de habitación, se permitirá el

acceso de las personas que lo habitan, pero en él no podrán efectuarse operaciones mercantiles.
PARÁGRAFO 2o. La sanción a que se refiere el presente artículo se impondrá mediante resolución,
previo traslado de cargos, quien tendrá un término de diez 10 días para responder.
PARÁGRAFO 3o. Sin perjuicio de las sanciones de tipo policivo en que incurra el contribuyente, cuando
rompa los sellos oficiales o por cualquier medio abra o utilice el sitio o sede clausurado durante el
término de la clausura, se incrementará el término de clausura al doble del inicialmente impuesto.
PARÁGRAFO 4o. Las autoridades de policía deberán prestar su colaboración cuando los funcionarios
competentes de la Administración Tributaria así lo requieran.
PARÁGRAFO 5o. Se entiende por doble facturación la expedición de dos facturas por un mismo hecho
económico, aun cuando alguna de estas no cumpla con los requisitos formales, y sin que importe su
denominación ni el sistema empleado para su emisión.
PARÁGRAFO 7o. La DIAN informará en su página web las sanciones de clausura del establecimiento
que sean anuladas en la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo.
 21
RETENCION DE MERCANCIAS A
QUIENES COMPREN SIN FACTURA.

ART.657-1 Las personas comisionadas que hayan constatado el hecho de la compra sin factura o
documento equivalente, deberán elaborar simultáneamente el informe correspondiente, y darán
traslado a la oficina competente para que se imponga al establecimiento una sanción de cierre por
evasión.

SANCION POR INCUMPLIR LA

CLAUSURA.
ART.658. Sin perjuicio de las sanciones de tipo policivo en que incurra el contribuyente,
responsable o agente retenedor, cuando rompa los sellos oficiales, o por cualquier medio abra o
utilice el sitio o sede clausurado durante el término de la clausura, se le podrá incrementar el
término de clausura, hasta por un (1) mes.
 22
SANCION A
ADMINISTRADORES Y
REPRESENTANTES LEGALES.
ART.658-1. Cuando en la contabilidad o en las declaraciones tributarias de los contribuyentes se
encuentren irregularidades sancionables relativas a omisión de ingresos gravados, doble
contabilidad e inclusión de costos o deducciones inexistentes y pérdidas improcedentes, serán
sancionados con una multa equivalente al 20% de la sanción impuesta al contribuyente, sin
exceder de 4100 UVT, la cual no podrá ser sufragada por su representada.

ART.658-2. SANCIÓN POR EVASIÓN PASIVA. Las personas o entidades que realicen pagos a
contribuyentes y no relacionen el correspondiente costo o gasto dentro de su contabilidad, o
estos no hayan sido informados a la administración tributaria existiendo obligación de hacerlo, o
cuando esta lo hubiere requerido, serán sancionados con una multa equivalente al valor del
impuesto teórico que hubiera generado tal pago, siempre y cuando el contribuyente beneficiario
de los pagos haya omitido dicho ingreso en su declaración tributaria.
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ARTÍCULO 658-3. SANCIONES RELATIVAS AL INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIGACIÓN DE

INSCRIBIRSE EN EL RUT Y OBTENCIÓN DEL NIT. 

1. Sanción por no inscribirse en el RUT, antes del inicio de la actividad, por parte de quien esté obligado
a hacerlo: Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término
de un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso en la inscripción, o una multa equivalente a
una (1) UVT por cada día de retraso en la inscripción, para quienes no tengan establecimiento, sede,
local, negocio u oficina.
2. Sanción por no exhibir en lugar visible al público la certificación de la inscripción en el RUT, se
impondrá una multa equivalente a diez (10) UVT.
3. Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que genera la
actualización, por parte de las personas o entidades inscritas en el RUT, se impondrá una multa
equivalente a un 1 UVT por cada día de retraso en la actualización de la información. Cuando la
desactualización del RUT se refiera a la dirección o a la actividad económica del obligado, la sanción
será de 2 UVT por cada día de retraso en la actualización de la información.
4. Sanción por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte del inscrito o del obligado
en el RUT, se impondrá una multa equivalente a 100 UVT.
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SANCIONES RELATIVAS
A LAS
CERTIFICACIONES DE
CONTADORES
PUBLICOS
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http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tri
butario_pr026.html#TITULO%20III-5
ARTICULO 651
 26

iPHONE PROJECT
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TABLET PROJECT
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DESKTOP PROJECT
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titulo
 30

titulo
 31

Titulo
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TITULO