UNIDAD 4

TRIBUTACIÓN Y RENTA PETROLERA

 Renta Petrolera

Para entender términos como RENTAS e IMPUESTOS es

necesario saber qué significa cada uno de ellos, de esta
manera, podremos ir conociendo las formas de relación
entre los Estados y las Empresas Extranjeras que explotan
los recursos naturales.

Además ir mostrando tipos de renta (regalías e impuestos)

que fueron implementadas en nuestro país y sus formas de
distribución dentro del Estado boliviano.
 Renta Petrolera

En la extracción de los recursos hidrocarburíferos, desde

una lógica ligada al mercado y al capital y por lo tanto a la
acumulación del excedente, la renta petrolera viene a ser
la diferencia entre el valor de los hidrocarburos
extraídos del subsuelo a precios de venta en el mercado
internacional, menos los costos de extracción.

Dicho de manera, son los ingresos menos los costos,

de tal manera que la renta petrolera es lo que queda para
repartir.
 Renta Petrolera

Existen diversas razones legales y prácticas para el cobro

de estos tributos.

En primer lugar, al localizarse los yacimientos

petrolíferos debajo de terrenos que son de propiedad
pública, el Estado legalmente tiene la potestad de
aprovechar el beneficio producto de la explotación de los
recursos naturales en nombre de sus ciudadanos.
 Renta Petrolera

El pago de impuestos y regalías puede ser visto como una

compensación que los explotadores de una reserva
petrolera pagan al Estado por el usufructo de recursos de
propiedad pública.

En segundo lugar, una razón práctica del cobro de

regalías u otro tipo de tributos sobre la renta petrolera es la
necesidad estatal de recursos frescos para financiar el
gasto público o el déficit fiscal.
 Renta Petrolera

Regalía es un pago que se da a los propietarios por el uso

de una porción del producto extraído de los recursos
naturales o de la tierra básicamente.

Uno es el que cobra la renta (Estado Boliviano), el

propietario de un bien productivo que cede en explotación; y
otro es el que paga la renta (empresas que explotan el
recurso) a quienes se ha cedido ese bien para que le saque
el rendimiento.
 Renta Petrolera
El problema no es la renta, sino la apropiación del
excedente.

En la extracción de los recursos hidrocarburíferos, desde

una lógica ligada al mercado y al capital, la renta
petrolera viene a ser la diferencia entre el valor de los
hidrocarburos extraídos del subsuelo a precios de venta
en el mercado internacional, menos los costos de
extracción, de tal manera que la renta petrolera es lo
que queda para repartir.
Valor de los hidrocarburos - costos de extracción = renta petrolera
 Renta Petrolera
La renta petrolera está determinada por tres variables:

El precio al que se vende el petróleo.

El volumen de producción que puede alcanzarse en
un momento determinado.
Los costos de extracción.

Considerando estas tres variables, la renta petrolera de

un país será mayor entre más altos sean el precio del
petróleo y más alto sea el volumen de producción. La
renta petrolera también será mayor, mientras más bajos
sean los costos de extracción.
Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos

Se dice que: impuesto es el precio que se paga por vivir en

Sociedad.

Siendo el Estado el que tiene el monopolio de la prestación

de servicios que se pagan con impuestos (seguridad, salud,
educación) es natural que exista una tendencia a exigir un
precio demasiado elevado.

Definición de tributo: Es una prestación, generalmente en

dinero, que es exigida unilateralmente por el Estado en
virtud de su poder de imperio.
Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS:

 Impuestos
 Tasas
 Contribuciones Especiales
 Patentes municipales
Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos

Actualmente, después de las modificaciones a la

Ley 843, tenemos los siguientes impuestos:

IMPUESTOS NACIONALES:

 IEHD (Impuesto Especial a los Hidrocarburos)

 ITF (Impuesto a la Transacciones Financieras)
Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos

IMPUESTOS NACIONALES COPARTICIPABLES:

 IVA (Impuesto al Valor Agregado)

 RC – IVA (Régimen Complementario al IVA)
 IUE (Impuesto a la Utilidad de las Empresas)
 IT (Impuesto a la Transacciones)
 ICE (Impuesto a los Consumos Específicos)
 ITGB (Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes)
 IVE (Impuesto a los Viajes al Exterior)
 ICM (Impuesto Complementario a la Minería)
 IDH (Impuesto Directo a los Hidrocarburos)
Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos

IMPUESTOS MUNICIPALES:

 IPBIV (Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y

vehículos)
 IMT (Impuesto Municipal a las Transferencias)
Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos
¿Quiénes interactúan en la industria petrolera?

Transporte
Almacenaje

Exploración
Refinación Distribución
Producción

Servicios Minorista
Petroleros
Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos
TRIBUTOS QUE AFECTAN LA ACTIVIDAD DE LOS
PRODUCTORES:

 Regalías Petroleras
 Impuesto al Valor Agregado – 13%
 Impuesto a las Transacciones – 3%
 Impuesto a las Utilidades – 25%
 Impuesto Especial a los Hidrocarburos y
Derivados – Variable
 Impuesto a los Consumos Específicos –
Variable
 IDH – 32%
 Impuesto a la Remisión de Utilidades del
Exterior.
Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos
Los impuestos y regalías en Bolivia se aplicaron de acuerdo a las
actividades dentro de la cadena hidrocarburífera que existe en la
explotación del petróleo y del gas, es por ese motivo que nos
interesa la clasificación para ver las formas de aplicar los
impuestos.
Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos

En la fase Upstream se aplica:

Patentes
Regalías
Participaciones
Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos

En la fase Downstream se aplican generalmente los

siguientes impuestos:

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Impuesto a las transacciones (IT)
Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)
Impuesto a la Remisión de las utilidades al exterior
(IRUE)
IEHD
 Regalías

Por definición dada en el artículo 138 de la Ley 3058, regalía

se entiende como una “Compensación económica
obligatoria pagadera al Estado, en dinero o en especie, a
favor de los Departamentos productores por la
explotación de sus recursos naturales no renovables”.

Si vemos que es una compensación obligatoria, se refiere a

que las transnacionales petroleras pagan un monto
determinado por explotar, en este caso, los recursos
hidrocarburíferos en nuestro territorio.
Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos
REGIMEN DE REGALIAS

 Departamental 11%
 Compensatoria Beni y Pando 1%
 Participación YPFB 6%
----------------
18%
Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

¿Qué está alcanzado?

Venta de bienes muebles, importaciones,

servicios.

¿Cuál es la alícuota?

13% sobre el precio neto de venta

Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos

IMPUESTO A LAS TRANSACCIOENS

El ejercicio en todo el territorio nacional, del comercio,

industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes,
obras y servicios o de cualquier otra actividad.
Impuestos en el Sector de los Hidrocarburos

IMPUESTO A LAS UTILIDADES

¿Qué grava?

Utilidades de fuente boliviana

¿Qué se entiende por fuente boliviana?

Cualquier actividad desarrollada dentro de Bolivia y

también el asesoramiento del exterior.
 Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH

A finales del año 2005 con la ley 3058 se aprobó las

Regalías del 18 % y el Impuesto Directo a los Hidrocarburos
(I.D.H.) del 32%.

El impuesto Directo a los Hidrocarburos fue creado por Ley

No. 3058 el 17 de mayo del 2005, al igual que las regalías
no tendrán diferencia en su aplicación, es decir, se obtendrá
el impuesto por la producción de hidrocarburos en Boca de
Pozo.
 Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH

El IDH se obtiene de la Alícuota del 32% del total de la

producción de hidrocarburos, aplicado de manera directa y
no progresiva sobre el 100% de los hidrocarburos medidos
en el punto de fiscalización.

En la ley aclara que la sumatoria de regalías e impuestos no

será menor al 50% del valor total de la producción de los
hidrocarburos y será a favor del Estado Boliviano.
 Impuestos en el Downstream

El tratamiento tributario para las fases de refinación,

transporte y comercializacion esta sujeto al régimen
tributario señalado en la ley 843.
 Impuestos en el Downstream
Impuesto al valor agregado – IVA, grava el precio neto de venta
de bienes muebles, contratos de obras y prestación de servicios.
También grava la importación definitiva. La alícuota es del 13%.

Impuesto a las transacciones – IT, grava los ingresos brutos

devengados durante el periodo fiscal por el ejercicio de la
actividad gravada. La alícuota es del 13&.

Régimen complementario al IVA, RC-IVA, impuesto que recae

sobre los ingresos de las personas y sucesiones indivisas. La
alícuota es del 13%.

Impuesto sobre las utilidades de las empresas IUE 25%, grava

la utilidad resultante de los EEFF al cierre de cada gestion fiscal
anual. La alícuota es del 25% y del 12.5% para remesas al
exterior.
 Impuestos en el Downstream

Impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados IEHD,

grava la comercializacion de los derivados de los
hidrocarburos en el mercado interno, sean estos producidos
internamente o importados. Las tasas varían de acuerdo al
tipo de producto.
 Sistema Tributario Actual (Ley 3058)
Por segmentos que interactúan en la industria petrolera
IVA = 13%
IT = 3%
IRUE = 12.5%
IUE = 25%
Mayorista
Transporte

Transporte
Productor Refinería Almacenaje EESS

IVA = 13% (PV-PC)

Regalía Nal. Comp. = 1% (E) IEHD IT = 3% (PV-PC)

Regalía Dptales. = 11%
IDH = 32% IUE = 25%
IVA = 13% (PPT-IEHD)
Participación YPFB = 6%
IT = 3% (PPT-IEHD)
IUE = 25% (N)

IRUE = 12.5% (N) IUE = 25%

Surtax = 25% IVA = 13% (PV-PPT)

IRUE = 12.5%

IVA = 13% IT = 3% (PV-PPT)

IUE = 25%
Patentes

Penalizaciones
IVA = 13% PV

IT = 3% PV

IUE = 25%