1.

PRESUPUESTO
 INTRODUCCION

Los presupuestos constituyen una de las principales

herramientas de planeacion y control, por lo tanto es
importante conocer cual es la implicación de los
mismos en la direccion de una empresa y las ventajas
o desventajas que se derivan del diseño e
implementacion de un plan presupuestario.
 GENERALIDADES
El punto de partida del proceso de
planeación de utilidades es el diagnostico
de los factores externos e internos que
pueden afectar negativamente o
positivamente las estrategias, los
programas, los proyectos de inversión y las
políticas que se vayan a establecer en cada
área funcional.
 GENERALIDADES
El diagnostico externo se basa en precisar
los factores del entorno que pueden incidir
sobre el futuro de la organización, entre los
cuales se puede destacar las políticas
gubernamentales en los campos monetarios,
salarial, fiscal y de comercio exterior.
 GENERALIDADES
Otros factores que pueden incidir son:
 las tendencias de los fenómenos
económicos (inflación, devaluación y costo
del dinero).
Las actitudes de la competencia.
Las políticas de comercialización
implantadas por los proveedores.
 GENERALIDADES

El diagnostico permitirá conocer los

aspectos favorables que conviene
aprovechar y los aspectos desfavorables
que hay que contrarrestar.
 GENERALIDADES
El diagnostico interno determina las debilidades y las
fortalezas que tiene la empresa para competir y
estudiar variables como:
Precio,
Calidad de sus productos o servicios,
Naturaleza de servicio al cliente
Grado de actualización tecnológica
Posicionamiento mercantil
Situación financiera
Opinión de los inversionistas e instituciones financieras
con las que podría manejar posibles operaciones de
endeudamiento.
 GENERALIDADES
Las conclusiones aportadas por los diagnósticos
interno y externo constituirán la plataforma para
definir:
El futuro de la organización
Trazar planes de desarrollo
Establecer estrategias competitivas
Seleccionar el camino de crecimiento mas
conveniente (intensivo, integrado o diversificado)
Buscar el pleno empleo de los recursos económicos
disponibles y viables de conseguir.
 GENERALIDADES

Como los planes no son de modo alguno

inflexibles y se exige la comparación
permanente de los pronósticos y las
realizaciones, una vez se ponga en marcha el
proceso del planeamiento debe
complementarse con una auditoria.
 GENERALIDADES
Esta auditoria conllevaría a concluir que:
La planeación y el control financiero como
parte de la planeación estratégica se
materializan por medio de un presupuesto.
El presupuesto es un completo plan
financiero diseñado para orientar al
empresario hacia la consecución de las
metas propuestas.
 UBICACIÓN DEL PRESUPUESTO EN EL
TIEMPO
Los datos históricos son trascendentales
para la elaboración del presupuesto, ya que,
por ejemplo, la evolución de las ventas,
dada en valores absolutos o porcentuales
puede constituir un parámetro que se debe
considerar en la proyección de las ventas
para periodos futuros.
 UBICACIÓN DEL PRESUPUESTO EN EL
TIEMPO
El presupuesto implica materializar los
planes empresariales en información
cuantitativa y monetaria, es igualmente el
cimiento de los estados financieros
proyectados y representa la base para la
toma de decisiones, por cuanto permite
prever las condiciones económicas de la
empresa.
 UBICACIÓN DEL PRESUPUESTO EN EL
TIEMPO

Condiciones económicas:
Endeudamiento
Liquidez
Rotación Fondos invertidos
Naturaleza transacciones financieras
 UBICACIÓN DEL PRESUPUESTO EN EL
TIEMPO
En la elaboración del plan presupuestal
siempre debemos ubicarnos en tres
momentos en el tiempo:
1. El pasado (Información Histórica)
2. El Presente (analizar y evaluar lo
pasado)
3. Futuro (Presupuesto, es decir se
establecen metas y objetivos a cumplir).
 DEFINICION
Los presupuestos datan del siglo XVIII,
cuando empezaron a ser utilizados para
presentar los gastos del Reino en Gran
Bretaña, al igual que se establecían algunas
pautas de ejecución y control.
En la segunda década del siglo XIX los
presupuestos fueron adoptados en Francia y
Estados Unidos como elemento controlador
del gasto publico.
 DEFINICION

Solo hasta la segunda decada del siglo XX

empezaron a ser utilizados por la empresa
privada, ya que comenzaron a notar los
beneficios que se podian obtener en cuanto
al control de costos y gastos y a la
planeacion de las utilidades.
 DEFINICION
En la actualidad los beneficios de utilizar
un plan presupuestal son muy evidentes,
debido a que suministra información
concerniente a la liquidez y solvencia de la
empresa, ayuda a detectar problemas
relacionados con el manejo de los recursos
monetarios y a la formulación de políticas
relacionadas con los mismos.
 DEFINICION

La palabra presupuesto se deriva del

vocablo frances bouggete, que significa
“bolsa”, posteriormente se adopta del ingles
el termino budget, que equivale en español
a “presupuesto”.
 DEFINICION

La palabra presupuesto esta conformada

por el prefijo pre, que significa “antes de”,
y del sufijo supuesto, que significa
“hecho”. Por lo tanto, presupuesto
literalmente significaría “antes de hecho”
 DEFINICION
“Un presupuesto es la estimación
programada, en forma sistemática; de las
condiciones de operación y de los resultados
a obtener por una organización, en un
periodo determinado” (Cristóbal del Río).
Un presupuesto es un método sistemático y
formalizado para lograr las responsabilidades
directivas de planificación, coordinación y
control” (Glenn Welsch).
 IMPORTANCIA
La existencia del presupuesto tiende a
convertirse en un fin y no en un medio que
facilite la gestión administrativa.
Ya que toda la empresa se vuelca hacia la
preparación del presupuesto y se olvidan de
las labores primordiales. Mas grave aun, es
cuando la administración se convierte en un
esclavo del presupuesto.
 IMPORTANCIA
En cualquier tipo de empresa, la eficiencia
y productividad de la administración se
deben manifestar en las utilidades y en la
creación de valor en el negocio; esto es
posible en la medida que en la empresa se
reduzcan los inventarios, se creen nuevos
negocios, se reduzcan los desperdicios,
haya una mayor rotación de la cartera y se
eliminen los activos improductivos.
 IMPORTANCIA

Lo anterior se puede lograr en la medida

que se desarrolle un buen proceso de
planeación y control, y uno de los recursos
que se puede disponer es el presupuesto, ya
que solamente mediante su implantacion en
una empresa se puede pensar sobre una
base sólida en lograr:
 IMPORTANCIA
• Retornar a los socios un rendimiento
que justifique el costo del capital que
esta sometido a riesgo.
• Interrelacionar las funciones de venta,
producción, compras y finanzas en
procura de la consecución de los objetivos
Empresariales.
• Fijar politicas y estrategias para el
cumplimiento de las mismas y controlar
que se cumplan.
 VENTAJAS
1. Permite determinar si la empresa dispone de los
recursos requeridos para el desarrollo de las
actividades planeadas, y en caso de no ser así,
permite visionar posibles alternativas para la
consecución de los mismos.
2. Suministra información financiera que permite
adoptar las decisiones que potencialmente
lleven a la empresa a obtener mejores
resultados.
3. Facilita la actividad de control que se debe
desarrollar en la empresa.
 VENTAJAS
4. Permite ejercer un mejor control de los
estándares de materiales, mano de obra y
costos indirectos de fabricación, debido a que
estos sirven como base para la elaboración del
presupuesto.
5. Permite ponderar el valor de las diferentes
actividades que se desarrollan en la empresa y
que se relacionan con la actividad
presupuestal.
6. Permite trabajar con costos promedios.
 VENTAJAS
7. Permite tener claridad en cuanto a las metas
sobre ingresos, costos y gastos que debe
cumplir cada departamento de la empresa.
8. Permite realizar una adecuada planeación y
control de los costos de producción y de los
gastos operativos de la empresa.
9. Permite analizar las variaciones que se
presenten entre los costos presupuestados y los
costos realmente incurridos en un determinado
periodo, con la finalidad de hacer los ajustes
requeridos en el plan presupuestal.
 DESVENTAJAS
1. Los presupuestos tienen un alto grado de
subjetividad, debido a que siempre se preparan
de acuerdo con la visión que los encargados de
prepararlos tengan sobre las diferentes
variables del entorno que intervienen o que
tienen injerencia en el mismo.
2. Su implantacion es costosa y requiere tiempo,
por lo cual los resultados que se deriven del
mismo no son inmediatos.
 DESVENTAJAS

3. Requiere del compromiso de todos los

estamentos de la empresa para que pueda
funcionar, lo cual no siempre es posible.
4. Algunos administradores los ven como una
camisa de fuerza y se empeñan en cumplir las
metas presupuestadas con exactitud; esta
inflexibilidad no les permite explorar nuevas
alternativas financieras u operacionales.
 LOS PRESUPUESTOS Y SU RELACION CON
LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS
A.Planeación: El presupuesto por si solo es un
plan cuantitativo que anticipa las acciones
que deben desarrollarse, aunque los
resultados que se obtengan dependerán de la
calidad de la información histórica, tanto
financiera como estadística, ya que a partir
de estos resultados pasados va a proyectar
los resultados futuros. Es importante recalcar
que las acciones que se emprendan deben
estar acordes con los objetivos corporativos
 LOS PRESUPUESTOS Y SU RELACION CON
LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS
B.Organización: Después de haber
establecido los objetivos generales de la
empresa, se deben formular los objetivos de
cada área funcional. Lo anterior facilita
determinar el desarrollo de las actividades
para cada área y el alcance de los objetivos
particulares. Además permite un verdadero
engranaje entre todas las funciones, como
consecuencia de la interdependencia entre
las diferentes áreas de la compañía.
 LOS PRESUPUESTOS Y SU RELACION CON
LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS
C.Coordinación: Contribuye a lograr el
equilibrio en la elaboración de los
presupuestos, ya que para elaborar el
presupuesto de un área es necesario tomar
información de las otras áreas, en virtud de
la interdependencia.
D.Dirección: El presupuesto es una
herramienta importante en la toma de
decisiones y cumplimiento de políticas y
visionar las actividades de la empresa.
 LOS PRESUPUESTOS Y SU RELACION CON
LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS
E.Control: La acción controladora de los
presupuestos es innegable, es el mecanismo
que permite comparar lo presupuestado con
lo ejecutado, y da pie al análisis de las
variaciones que se hayan presentado con la
finalidad de adoptar las medidas correctivas.
El presupuesto permite adoptar soluciones a
tiempo, es decir antes que sean irreversibles
para la empresa.
 PLANEACION ESTRATEGICA
Un proceso de planeación debe tener las
siguientes características:
• Sencillo
• Adaptable a todas las áreas
• Estandarizado
• Comprensible
• Adaptable para el corto, mediano y largo plazo
• Cuantificado
• Adaptable a las dimensiones estratégicas y
operativas
COMPONENTES DEL PROCESO DE PLANEACION
ESTRATEGICA
MISION

ANALISIS DEL
ANALISIS ANALISIS
DESEMPEÑO Y
EXTERNO EXPECTATIVAS INTERNO

AGENDA ESTRATEGICA
OBJETIVOS Y PROGRAMAS
DE ACCION AMPLIOS

PLANES DE
EJECUCION

CONTROL DE LA
EJECUCION
 COMPONENTES DEL PROCESO DE PLANEACION
ESTRATEGICA

Misión:
Indica de manera concreta donde radica el éxito de
la empresa.
Análisis del desempeño y expectativas: Es el medio
por el cual la empresa realiza un reconocimiento de
su realidad interna, y comprende un análisis del
desempeño de la misma en los últimos años en
todas sus áreas, ventas, producción, finanzas, etc.
 COMPONENTES DEL PROCESO DE PLANEACION
ESTRATEGICA

Análisis Externo: Es la identificación de los

grupos estratégicos y el análisis de la
competencia, la imagen de los productos y
servicios de la empresa frente a los competidores.
Se analizan las oportunidades y amenazas de la
organización.
Análisis Interno: Consiste en el análisis de la
cadena de valor de la empresa en comparación
con la de la competencia mas relevante. Se
identifican Fortalezas y debilidades.
 COMPONENTES DEL PROCESO DE PLANEACION
ESTRATEGICA

La agenda estratégica: Comprende la

formulación de los planes de acción y los
objetivos que respondan a las oportunidades,
amenazas, fortalezas y debilidades identificadas
en la empresa.
Planes de Ejecución: Hace referencia a la
asignación de responsabilidades por la
elaboración detallada de los proyectos
estratégicos.
 COMPONENTES DEL PROCESO DE PLANEACION
ESTRATEGICA

Control de la Ejecucion: Comprende las

actividades de seguimiento del plan estrategico,
las correcciones a la ejecucion, los ajustes a los
planes de accion y administracion por
consecuencias
 CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS
Los presupuestos pueden clasificarse desde
diferentes puntos de vista; el orden de prioridades
que se les de depende de las necesidades de los
usuarios de los mismos:

1.Presupuestos según la flexibilidad

2.Presupuestos según el periodo que cubran
3.Presupuestos Operativos
4.Presupuestos Financieros
5.Presupuestos del Sector Publico
6.Presupuestos del Sector Privado
 CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

1. Presupuestos según la flexibilidad 1.1. Presupuestos rígidos, estáticos o fijos

Estos presupuestos por lo general se hacen para un nivel único
de actividad. Este tipo de presupuesto no permite realizar
ajustes de acuerdo con las variaciones que se hayan
presupuestados. Prácticamente al utilizarlos se esta realizando
un control por anticipado, desconociendo el entorno en que se
mueve la empresa.

1.2. Presupuestos flexibles o variables

Se elaboran para diferentes niveles de actividad y son

fácilmente adaptables a las condiciones económicas
que se presenten. Permiten mostrar los ingresos costos
y gastos acordes con el volumen de actividad de la
Empresa.
 CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

2. Presupuestos según el periodo que cubran 2.1. Presupuestos a corto plazo

Son los que abarcan las operaciones de la empresa por

un periodo de un año o menos.

2.2. Presupuestos a largo plazo

Por lo general cubren periodos entre dos a cinco años. Se

recurren a este tipo de presupuestos cuando se planean
proyectos de inversion para actualizacion de la tecnologia
ampliacion de la capacidad instalada, expansion de mercados
CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

Presupuesto de Ventas

3. Presupuestos Operativos
Presupuesto de producción

Presupuesto de materiales

Presupuesto de mano de obra

Presupuesto de CIF

Presupuesto de gastos
 CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

4. Presupuestos financieros 4.1. Presupuestos de caja

Se construyen a partir de los ingresos pronosticados por
concepto de ventas al contado, recaudo de ventas a
crédito y otros valores de fácil realización. Consolida las
Entradas y salidas de fondos monetarios.

4.2. Presupuestos de erogaciones capitalizables

Controla las inversiones capitalizables relacionadas con activos
fijos. Este presupuesto debe relacionar las inversiones
destinadas a adquisición de planta y equipo, e igualmente es
de gran utilidad al evaluar las diferentes alternativas de
inversión y el requerimiento y disponibilidad de fondos
monetarios en el tiempo.
 CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS
5. Presupuestos del Sector Publico: Son los que
preparan las entidades del Estado para cuantificar
los recursos necesarios para el desarrollo normal
de sus actividades. Estos presupuestos deben
incluir los salarios de los funcionarios del sector
publico, la inversión, la amortización de la deuda
publica, gastos de funcionamiento y los
desembolsos relacionados con obras de beneficio
social.
6. Presupuestos del sector privado: Son los que
utilizan las empresas particulares para el
planeamiento de todas las actividades de la
empresa.
 ETAPAS EN LA ELABORACION DEL
PRESUPUESTO
Para elaborar un presupuesto consistente con los
objetivos de la empresa es conveniente seguir las
siguientes etapas en la elaboración del plan
presupuestal:
1.Preiniciación (diagnósticos interno y externo,
objetivos, estrategias y políticas)
2.Elaboración del presupuesto
3.Ejecución
4.Control
5.Evaluación