IMPUESTOS EN COLOMBIA

–ASPECTOS GENERALES-
Contabilidad Básica -

Profesor: Laura Erika López Gómez

 Contenido
Conceptos generales

Impuesto de renta

Impuesto al Valor Agregado IVA

Impuesto de Industria y comercio, avisos y tableros

ICA
Retenciones en la fuente
 Hecho generador: Es el hecho económico en desarrollo de
Conceptos Generales
las actividades económicas sobre comercialización de bienes o
prestación de servicios, que son susceptibles de ser gravados.

Contribuyentes: Son contribuyentes o responsables directos

del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza
el hecho generador de la obligación sustancial .

Sujeto activo: Es el beneficiario del impuesto, quien lo

recauda, es decir la nación o la entidad territorial (municipal,
departamental).

Sujeto pasivo: Es la persona natural o jurídica sobre quien

recae el impuesto, quien es el responsable o contribuyente del
impuesto.
 Base gravable: Es el valor sobre el cual se calcula o
Conceptos Generales
determina el impuesto (o retención).

Tarifa: Es el porcentaje o factor aritmético sobre el

que se calcula el impuesto (o retención).

Agente retenedor: Es el responsable de aplicar la

retención y presentar y pagar la declaración de
retenciones.

Autorretenedor: El sujeto pasivo es el mismo que

actúa como agente retenedor
(Territorialidad)
Renta y complementarios. ( CREE eliminado RT 2016)
Principales
impuestos

IVA Impuesto al valor agregado

Consumo (P.e. Telefonía 4% Restaurantes)

Nacionales

Aduanas (Aranceles)

Impuesto verde (RT 2016)

GMF (4*1000)
 ICA Industria comercio y avisos
(Territorialidad)
Principales
impuestos

Predial

Vehículos

Entidades Territoriales
(Municipios)
Sobretasa a la gasolina

Delineación urbana – Obras y construcciones

Consumo

Plusvalía
 Impuesto de Renta
Hecho generador:
Rentas líquidas
(utilidad fiscal)
generadas por el
contribuyente y que
incrementan su Ordinaria
patrimonio.

Presuntiva

Impuesto de Base gravable: Renta

Renta líquida (utilidad fiscal)
determinada según el General: P. Jurídicas 2017: 34% +
estatuto tributario. + 6%Sobretasa. 2018: 33% + 4%
sobretasa. 2019: 33%, 2020: 33%

Tarifa general General: P. Naturales Tabla

progresiva ( 0% a 33%)

Régimen especial: 0% 20%

34%
 Impuesto de Renta

Tratamiento contable

Base Cálculo Registro contable

Ingresos Brutos fiscales:

(-) Devoluciones rebajas y descuentos Renta líquida
= Ingresos netos fiscales X 33% DB) Provisión impuesto
(-) Costos fiscales _____________________ renta (Gasto)
= Renta bruta _ CR) Pasivo estimado x
Valor provisión impuesto Impuesto de renta
(-) Deducciones o gastos aceptados
fiscalmente de renta
= Renta líquida
 Impuesto de Renta

Tratamiento contable

Registro contable del pasivo real (Provisión Registro contable del pasivo real (Provisión
mayor que impuesto) menor que impuesto)

DB) Pasivo estimado x Impuesto de renta DB) Pasivo estimado x Impuesto de renta
CR) Recuperación ajustes impuestos (Ingreso) DB) Gastos ajustes impuestos (Gasto)
CR) Impuestos por pagar –Renta- (Pasivo) CR) Impuestos por pagar –Renta- (Pasivo)
 IVA Impuesto al valor agregado

Responsable: Obligado por la venta de bienes o

prestación de servicios. No asume la carga
económica.
Sujeto pasivo
Contribuyente: Consumidor final. No obligación
jurídica. Asume la carga económica

Régimen común: Recaudan, declaran y pagan

bimestral, cuatrimestral o anual.

Clasificación de Régimen simplificado (no responsable):

IVA responsables No cobran, no declaran.

IVA Generado

Clasificación contable
IVA IVA descontable

IVA no descontable
 IVA Impuesto al valor agregado

Prorrateo IVA: Cuando no es posible establecer

una imputación directa entre las operaciones
gravadas, exentas y excluidos; es el caso en que
el sujeto pasivo (responsable jurídico) 
General: 19%
(Algunos base AIU)

IVA 5%
IVA Tarifas

0% Exentos

AIU – Administración Imprevistos y Utilidad,

cubrir gastos imprevistos: Aseo, Servicios
Temporales y Servicio Vigilancia
 IVA Impuesto al valor agregado

Tratamiento contable –Adquisición de bienes o

servicios-

Base Cálculo

Valor de la compra: Base gravable

(-) Devoluciones rebajas y descuentos X 19% (General)
= Valor neto ______________________
= Base gravable Valor IVA
 IVA Impuesto al valor agregado

Tratamiento contable –Adquisición de bienes o

servicios-

IVA Descontable (P.e. Compra de inventarios IVA No Descontable (P.e. Compra de

Régimen común) inventarios Régimen simplificado)

DB) Inventarios
DB) Inventarios
DB) IVA –Descontable-
CR) Proveedores
CR) Proveedores
 IVA Impuesto al valor agregado

Determinación del impuesto a pagar

COMPAÑÍA BC S.A.

PASIVO:
ACTIVO
IVA Generado (CR) X
IVA Descontable (DB) (X)
IVA por pagar X

PATRIMONIO
 ICA Impuesto de industria comercio y avisos
Desarrollar actividades de industria, de
Hecho generador comercio o prestación de servicios en la
jurisdicción territorial

Base Ingresos netos

Régimen común: declara bimestral. S/n

municipio.
ICA (Bogotá) Clasificación de
responsables
Régimen simplificado: Declaración anual.

General: Va de 4,14*1000 pasa por 9,66*1000

y hasta 13,8*1000
Tarifas
Avisos: 15% del impuesto de industria y
comercio.
 ICA Impuesto de industria comercio y avisos
• Base del ICA fue modificada por la Ley 1819 de 2016, la
contabilidad NIIF, Art 28 E.T. y RT
• Jurisdicción donde se debe declarar el ICA
• Formulacio unico de ICA nacional, año gravable 2018,
diferente en retención en la fuente
• Territorialidad impuesto
• Comercial:
o Lugar establecimiento de comercio – publico, perfeccione la
venta sino hay establecimiento
o Vtas catalogo donde se despache la mercancía
o Ingresos de inversiones donde este la sede de la sociedad de
estas
 ICA Impuesto de industria comercio y avisos
• Servicios:
o Lugar donde se preste el servicio
o Transporte en el lugar donde se efectué el despacho
o Televisión/internet, donde resida el suscritor (contrato)
o Telefonía/internet móvil resida el suscritor (contrato)
 Retenciones en la Fuente –Base-

Retenciones Retenciones Autorretención

Retenciones sobre renta
sobre IVA sobre ICA especial

Similar a
Valor del IVA
Valor del bien o servicio retención
facturado Decreto 2201
renta
- Excluyendo IVA de 2016
- Descuentos comerciales
(No condicionados o
descontados en la factura)
 Retenciones en la Fuente –Aplicación-

Retenciones Retenciones
Retenciones sobre renta Dec 2201
sobre IVA sobre ICA

Producció Autorreten
Ingresos laborales IVA
n ción

Dividendos y
Servicios
participaciones

Honorarios, comisiones, Comerciali

servicios y arrendamientos zación

Rendimientos financieros

Enajenación de activos
fijos

Otros ingresos
(Compras)
 Retenciones en la Fuente –Porcentajes y Bases-
Declarantes 2,5%
Compras No declarantes 3,5%
Base: 27 UVT $925.290

Declarantes 4%
No declarantes 6%
Servicios Base: 4 UVT $137.080
PN Empleados: Cálculo (0%
Retenciones sobre renta <95UVT)
(UVT 2019: $34.270)
Bienes muebles 4%
Base: 100%
Arrendamientos
Bienes inmuebles 3,5%
Base: 27 UVT $925.290

P Juridicas 11%
Honorarios, comisiones,
No declarantes PN 10 - 11%
consultorías
Base: 100% $0
 Retenciones en la Fuente –Porcentajes y Bases-

Responsables IVA (Régimen

15% del IVA facturado
común)

(Eliminado por Ley 1819

2016) – IVA Teórico,
No responsables (Régimen
Retenciones sobre IVA Ajustado por la Ley 1943 de
simplificado)
2018, responsable y no
responsable

Similar retención renta:

Base Compras > 27 UVT
Servicios > 4 UVT
 Retenciones en la Fuente –Jerarquía-

Gran contribuyente Régimen común Régimen simplificado Autorretenedor

• Retiene IVA e ICA a Reg • Retiene ICA a R. • No hace retenciones • Se autorretiene en renta
Comun, y Retiene ICA a R Simplificado y a R. Común
Simplificado (Sólo Bogotá, Res
• Retiene renta a todos, DDI052377/2016)
excepto autorretenedores • Retiene ICA a R.
Simplificado (O s/n régimen
tributario local)
• Retiene renta a todos,
excepto autorretenedores
Gracias !!