El procedimiento

contencioso tributario
Derecho Contencioso Tributario
Tribunales de lo Contencioso Tributario

Quito Guayaquil Cuenca

Loja
Manabí (Administrativ
o y Tributario)
 Contencioso tributario.
• En cuanto al trámite de las acciones deben sustanciarse a lo establecido en el
Código Orgánico General de Procesos, en adelante COGEP.
• Desde que el proceso es puramente judicial, es decir, desde que se encuentra en
poder de los jueces debemos sujetarnos a este cuerpo normativo. En el caso de
haber acciones previas, tales como, por ejemplo, la presentación de las
excepciones a la coactiva ante el funcionario ejecutor de la administración
tributaria, es aplicable el Código Tributario.
 Jurisdicción

Art. 217 CT.- La Jurisdicción contencioso - tributaria consiste

en la potestad pública de conocer y resolver las controversias
que se susciten entre las administraciones tributarias y los
contribuyentes, responsables o terceros, por actos que
determinen obligaciones tributarias o establezcan
responsabilidades en las mismas o por las consecuencias que se
deriven de relaciones jurídicas provenientes de la aplicación de
leyes, reglamentos o resoluciones de carácter tributario.
 Contencioso tributario.
El Código Orgánico General de Procesos, se refiere de manera conjunta a los
procedimientos contencioso administrativo y tributario; y, hace hincapié en la
importancia del control de legalidad (Que han sido emitidos conforme a las
normas y a los hechos) de los actos impugnados que deben realizar los jueces; al
igual que menciona expresamente la necesidad de la tutela efectiva de los derechos
de las partes. Art. 300
Este artículo indica también que cualquier reclamo administrativo se extinguirá,
en sede administrativa, con la presentación de la acción contencioso tributaria o
contencioso administrativa. No serán admisibles los reclamos administrativos una
vez ejercidas las acciones contencioso tributarias o contencioso administrativas.
 Partes

Art. 227 CT.- Partes.- Son partes en el procedimiento

ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal: el actor, el
demandado y el tercero perjudicado.
Actor es la persona natural, que deduce la demanda o la
persona jurídica o ente colectivo sin personalidad
jurídica, a nombre de quien se propone la acción o
interpone el recurso que ha de ser materia principal del
fallo. (Generalmente el sujeto pasivo)
 Partes

Demandado es la autoridad del órgano administrativo del

que emanó el acto o resolución que se impugna; el director o
jefe de la oficina u órgano emisor del título de crédito,
cuando se demande su nulidad o la prescripción de la
obligación tributaria, o se proponga excepciones al
procedimiento coactivo; y, el funcionario recaudador o el
ejecutor, cuando se demande el pago por consignación o la
nulidad del procedimiento de ejecución. (Generalmente la
Administración tributaria o quien emitió el acto
administrativo tributario).
 Partes

• Tercero es todo aquel que dentro del procedimiento administrativo o

en el contencioso, aparezca como titular de un derecho incompatible
con el que pretenda el actor y solicite ser oído en la causa.
(Generalmente los terceristas)
 Competencia

Art. 299 COGEP.- Competencia. En las controversias en las que el Estado o las
instituciones que comprenden el sector público determinadas por la
Constitución, sea el demandado, la competencia se radicará en el órgano
jurisdiccional del lugar del domicilio de la o del actor. Si es actor, la
competencia se fijará en el lugar del domicilio del demandado.
Entonces a diferencia de otras materias generalmente el lugar donde se demanda
será el domicilio del ACTOR, pues en el 99% de los casos el demandado es la
Administración Tributaria (Estado), ya que son ellos quienes expiden los actos
administrativos o normativos.
 Legitimación activa.

En el artículo 303 del COGEP se encuentran

enumerados todos quienes pueden ejercer la
legitimación activa en el procedimiento
contencioso tributario, es decir, quienes pueden
demandar.
 Legitimación activa
Art. 303 COGEP.- Legitimación activa. Se encuentran habilitados para demandar en
procedimiento contencioso tributario y contencioso administrativo:
1. La persona natural o jurídica que tenga interés directo en demandar la nulidad o
ilegalidad de los actos administrativos o los actos normativos de la administración
pública, ya sea en materia tributaria o administrativa. (Se buscan efectos solo para el
demandante)
2. Las instituciones y corporaciones de derecho público y las empresas públicas que
tengan la representación o defensa de intereses de carácter general o corporativo, siempre
que la acción tenga como objeto la impugnación directa de las disposiciones
tributarias o administrativas, por afectar a sus intereses. (Se busca que las disposiciones
sean expulsadas del sistema jurídico)
 Legitimación activa
3. La o el titular de un derecho subjetivo derivado del ordenamiento jurídico, que
se considere lesionado por el acto o disposición impugnados y pretenda el
reconocimiento de una situación. (Administrativo)
4. La máxima autoridad de la administración autora de algún acto que, en virtud de
lo prescrito en la ley, no pueda anularlo o revocarlo por sí misma. (Lesividad pero
en materia tributaria tenemos el recurso de revisión que prescribe en tres años
igual que la lesividad por lo que no tiene sentido.
 Legitimación activa
5. La persona natural o jurídica que pretenda la reparación del Estado cuando
considere lesionados sus derechos ante la existencia de detención arbitraria, error
judicial, retardo injustificado, inadecuada administración de justicia o violación
del derecho a la tutela judicial efectiva por violaciones al principio y reglas del
debido proceso. (Reparación Integral)
6. La persona natural o jurídica que se considere lesionada por hechos, actos o
contratos de la administración pública. (Administrativo)
7. Las sociedades en los términos previstos en la ley de la materia. (Igual que las
personas naturales en materia tributaria)
 Legitimación pasiva.
Art. 304 COGEP.- Legitimación pasiva. La demanda se podrá proponer contra:
1. La máxima autoridad, el representante legal de la institución con personería jurídica o el
servidor público de quien provenga el acto o disposición a la que se refiere la demanda.
2. La o el director, delegado o jefe de la oficina u órgano emisor del título de crédito, cuando se
demande su nulidad o la prescripción de la obligación tributaria o se proponga excepciones al
procedimiento coactivo.
3. La o el funcionario recaudador o el ejecutor, cuando se demande el pago por consignación o la
nulidad del procedimiento de ejecución.
4. Las personas naturales o jurídicas a cuyo favor deriven derechos del acto o disposición en los casos
de la acción de lesividad. (Administrativo)
5. Las personas naturales o jurídicas que hayan celebrado contratos con el Estado. (Administrativo)
Acciones ante el TCT

Impugnación

TCT

Directas Especiales
 Requisitos de la demanda
Art. 142 COGEP.
1. La designación de la o del juzgador ante quien se la propone.
2. Los nombres y apellidos completos, número de cédula de identidad o ciudadanía,
pasaporte, estado civil, edad, profesión u ocupación, dirección domiciliaria y electrónica de
la o del actor, casillero judicial o electrónico de su defensora o defensor público o privado.
Cuando se actúa en calidad de procuradora o procurador o representante legal se hará constar
también los datos de la o del representado.
3. El número del Registro Único de Contribuyentes en los casos que así se requiera.
4. Los nombres completos y la designación del lugar en que debe citarse a la o al
demandado, además de dirección electrónica, si se conoce.
 Requisitos de la demanda
5. La narración de los hechos detallados y pormenorizados que sirven de fundamento a las
pretensiones, debidamente clasificados y numerados.
6. Los fundamentos de derecho que justifican el ejercicio de la acción, expuestos con
claridad y precisión.
7. El anuncio de los medios de prueba que se ofrece para acreditar los hechos. Se
acompañarán la nómina de testigos con indicación de los hechos sobre los cuales
declararán y la especificación de los objetos sobre los que versarán las diligencias, tales
como la inspección judicial, la exhibición, los informes de peritos y otras similares. Si no
tiene acceso a las pruebas documentales o periciales, se describirá su contenido, con
indicaciones precisas sobre el lugar en que se encuentran y la solicitud de medidas
pertinentes para su práctica.
 Requisitos de la demanda
8. La solicitud de acceso judicial a la prueba debidamente fundamentada, si es del
caso.
9. La pretensión clara y precisa que se exige.
10. La cuantía del proceso cuando sea necesaria para determinar el procedimiento.
11. La especificación del procedimiento en que debe sustanciarse la causa.
 Requisitos de la demanda

12. Las firmas de la o del actor o de su procuradora o procurador y de la

o del defensor salvo los casos exceptuados por la ley. En caso de que la
o el actor no sepa o no pueda firmar, se insertará su huella digital, para
lo cual comparecerá ante la o el funcionario judicial correspondiente,
quien sentará la respectiva razón.
13. Los demás requisitos que las leyes de la materia determinen para
cada caso.
 Requisitos de la demanda
Art. 307 COGEP.- Requisitos de la demanda. Cuando se trate de
procesos contencioso tributarios y contencioso administrativos,
además de cumplir los requisitos previstos para la demanda en las
normas generales de este Código, se adjuntará 1)la copia de la
resolución, del acto administrativo, del contrato o disposición
impugnados, con la razón de la fecha de su notificación a la o al
interesado y la 2)relación circunstanciada del acto o hecho
impugnado.