Auditoria Gubernamental

ASIGNATURA : AUDITORIA GUBERNAMENTAL
FUNDAMENTOS Y PRINCIPIOS DE AUDITORÍA

GUBERNAMENTAL,
SU APLICACIÓN EN LA ORGANIZACIÓN Y EN LA
AUDITORÍA DE
CUMPLIMIENTO
Dr. CPC LUIS GARCIA HARO 1

Universidad Nacional Facultad de Ciencias
Federico Villarreal Financieras y Contables
LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
• Es el examen objetivo, sistemático,
profesional y crítico de carácter integral de
las actividades de las entidades del Estado,
del uso de los bienes y recursos públicos que
se expresan en información financiera y
presupuestaria, de la gestión sus resultados
y del cumplimiento de las normas que la
rigen con el propósito de expresar una
opinión profesional y recomendar acciones
correctivas.
DR. LUIS GARCÍA HARO
FUNDAMENTOS DE LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
• La auditoría gubernamental es aquella clase especial de
auditoría que se enmarca en el proceso a través del cual
el Estado desarrolla su función de control a fin de
asegurar el correcto, transparente, y eficiente empleo y
gestión de los bienes y recursos públicos. Esta función se
basa en el artículo 81° de la Constitución Política del
Perú, cuyo primer párrafo señala: “La Cuenta General de
la República, acompañada del informe de auditoría de la
Contraloría General, es remitida por el Presidente de la
República al Congreso en un plazo que vence el quince de
Agosto del año siguiente al de ejecución del
presupuesto” (Congreso Constituyente 1993). DR. LUIS GARCÍA HARO
FUNDAMENTOS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
• artículo 82° define a la Contraloría General

de la República: “La Contraloría General de
la República es una entidad descentralizada
de Derecho Público que goza de autonomía
conforme a su ley orgánica. Es el órgano
superior del Sistema Nacional de Control.
Supervisa la legalidad de la ejecución del
Presupuesto del Estado, de las operaciones
de la deuda pública y de los actos de las
instituciones sujetas a control” (Congreso
Constituyente 1993).
Federico Villarreal
FUNDAMENTOS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Financieras y Contables
• Según la Ley Orgánica del Sistema Nacional de

Control y de la Contraloría General de la
República, Ley N° 27785 y sus modificatorias,
establece las normas que regulan el ámbito,
atribuciones y funcionamiento del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General
de la República como ente técnico rector de
dicho sistema.
• Según la Resolución de Contraloría N° 273-
2014-CG, que aprueba, las Normas Generales
de Control Gubernamental (NGCG), en donde
establece todos los tipos de servicios de
control que realiza el control gubernamental. DR. LUIS GARCÍA HARO
OBJETIVO
PRINCIPAL
• Es propender el apropiado, oportuno y efectivo
ejercicio del control gubernamental para prevenir y
verificar –mediante la aplicación de principios,
sistemas y procedimientos técnicos– la correcta,
eficiente, y transparente utilización y gestión de los
recursos y bienes del Estado; el desarrollo probo y
honesto de las funciones y actos de las
autoridades, funcionarios y servidores públicos; y
el cumplimiento de metas y resultados obtenidos
por las instituciones sujetas a control con la
finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento
de sus actividades y servicios en beneficio de la
nación (Congreso de la República 2002).
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍAFinancieras
Universidad Nacional
Federico Villarreal
Facultad de Ciencias
y Contables
GUBERNAMENTAL
Obtener evidencia suficiente, competente y probatoria que
respalde las conclusiones del examen
 Evaluar y recomendar las mejoras a la función de control
(interno)
Opinar sobre los estados financieros y presupuestarios en
función de los criterios establecidos para su formulación
Evaluar el correcto, transparente, eficiente, eficaz y
económico uso de los recursos públicos
Determinar el grado del logro de metas y objetivos
evaluando los resultados en función de los recursos
asignados
 Identificar las causas de las deficiencias en la gestión
 Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias DR. LUIS GARCÍA HARO
ART. 9 DE LEY 27785

PRINCIPIOS DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
UNIVERSALIDAD CARÁCTER INTEGRAL
Potestad de controlar todas las

Evaluar de manera cabal
actividades de la entidad y a
y completa procesos y operaciones
todos los funcionarios.
AUTONOMIA FUNCIONAL CARÁCTER PERMANEN
Organizarse y ejercer funciones con Define la naturaleza continua y

independencia técnica. perdurable del control.

PRINCIPIOS DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
CARÁCTER TÉCNICO LEGALIDAD

Y ESPECIALIZADO
Sujeción a normativa
Opera bajo exigencias de calidad, constitucional, legal y reglamentaria
consistencia y razonabilidad en aplicable a su actuación.
función a entidad.
.
DEBIDO PROCESO DEL EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA

CONTROL
A través de ellos el proceso de
Observancia de derechos de control logra objetivos con
entidades y personas, reglas y calidad y optima utilización de
requisitos establecidos. recursos

PRINCIPIOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL
OPORTUNIDAD OBJETIVIDAD
Acciones de control con imparcial
Acciones de control en el momento y
evaluación de fundamentos de
circunstancias debidas y pertinentes.
hecho y de derecho,
sin subjetividades
MATERIALIDAD CARÁCTER SELECTIVO

Actuar sobre operaciones de mayor
Se ejercen en entidades, órganos o
significancia económica o
actividades críticas o con mayor riesgo.
relevancia en la entidad.

PRESUNCION DE LICITUD ACCESO A LA

INFORMACIÓN
Salvo prueba en contrario
Potestad de requerir, conocer y examinar
funcionarios han actuado con
toda la información y documentación
arreglo a la ley y normas administrativas.
aunque sea secreta.
.
RESERVA CONTINUIDAD
De actividades o
Durante ejecución de control no se funcionamiento
debe revelar información que pueda
de la entidad al efectuar acción
causar daño a entidad o personas.
de control.

PUBLICIDAD PARTICIPACION
CIUDADANA
Difusión oportuna de
Contribución de la ciudadanía
resultados de acciones de
en el control gubernamental
control
.
FLEXIBILIDAD
Otorgar prioridad al logro de

metas, respecto a formalismos
que no resulten relevantes

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
Federico Villarreal
ACEPTADAS
• Las Norma de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGA) son los principios
fundamentales de auditoría a los que deben
enmarcarse su desempeño los auditores
durante el proceso de la auditoria. El
cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor.
• Origen Las NAGA, tiene su origen en los
Boletines (Statement on Auditing Estándar –
SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del
Instituto Americano de Contadores Públicos de
los Estados Unidos de Norteamérica en el año
1948 DR. LUIS GARCÍA HARO
Universidad Nacional LAS NAGAS EN EL PERÚ Facultad de Ciencias
En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de

1968 con motivo del II Congreso de Contadores
Públicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III
Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a
cabo en el año 1971, en la ciudad de Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observación
obligatoria para los Contadores Públicos que ejercen
la auditoría en nuestro país, por cuanto además les
servirá como parámetro de medición de su actuación
profesional y para los estudiantes como guías
orientadoras de conducta por donde tendrán que
caminar cuando sean profesionales. DR. LUIS GARCÍA HARO
Federico Villarreal
CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS
En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país

son 10, las mismas que constituyen los (10) diez
mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecución del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
CLASIFICACIÓN DE LAS
NAGAS
• Normas de Preparación del Informe

7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10. Opinión del Auditor
1.- Entrenamiento y capacidad profesional; La auditoría debe
desempeñarse por una persona o personas que posean un
adiestramiento técnico adecuado y pericia profesional [Bailey,
1998]
4.- Planeamiento y supervisión; El trabajo debe planificarse
adecuadamente y los asistentes, si los hay, deben supervisarse
apropiadamente. [Bailey, 1998]
8.- Consistencia ; El informe deberá identificar aquellas
circunstancias las cuales tales principios no se hanDR. observa
LUIS GARCÍA HARO
AUDITORÍA DE
CUMPLIMIENTO
PROCESO DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

CARPETA DE SERVICIO
El inicio de la auditoria de cumplimiento puede realizarse

por disposición de la Alta Dirección, por lo cual se elabora
una carpeta de servicio simplificada, que contiene como
mínimo: la materia a examinar, alcance y recursos a utilizar.
Responsable de Comisión
CGR
planeamiento auditora
OCI Comisión auditora





AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
PLANIFICACION
Etapa con la cual se inicia la auditoria de cumplimiento, consiste

en acreditar e instalar a la comisión auditora en la entidad
sujeta a control, comprende la entidad y la materia a examinar y
aprobar el plan de auditoria.
Comprende la
Acreditación e Aprobar el plan de
Entidad y la Materia
instalación d la auditoria definitivo
a Examinar
comisión auditora

La etapa de planificación se
inicia con la acreditación e
instalación de la comisión
auditora en la entidad sujeta a
control, tomando como base
principalmente la carpeta de
servicio; en el caso del OCI, las
actividades referidas a la
acreditación e instalación de
la comisión auditora no son
aplicables, solo es suficiente
comunicar por escrito el inicio
de la auditoría al titular de la
entidad.
ACREDITACIÓN E INSTALACION DE LA COMISION AUDITORA
Comisión auditora
solicita información y
ambiente de trabajo
Instalada la comisión
auditora puede solicitar al Titular dispone por escrito, la
titular de la entidad una Acreditar e atención de la instalación de la
reunión para comunicar información a mas tardar al día
Instalar a la siguiente hábil de acreditación
los objetivos y alcances de
la auditoria
comisión dela comunicación de la
auditora auditoria
Titular debe facilitar las

instalaciones y recursos
logísticos solicitados por la
comisión auditora (plazo no
mayor a 3 días hábiles ala
fecha de acreditación)
COMPRENDER LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR

Determinar la
Materia a
Comprensión Examinar Evaluar los
de la elementos del
estructura del ambiente de
negocio control
Comprender la
Entidad y la
Materia a
Examinar Analizar la
Comprensión implementació n
de la estructura de las políticas de
del negocio administración de
riesgos y mapa de
riesgos
Identificar a los
funcionarios
claves

La comisión auditora aplica

diversas técnicas de auditoría
que, a su juicio profesional, le
permita obtener las evidencias
suficientes y apropiadas de
aquellos aspectos que deben
ser complementados o
analizados exhaustivamente,
para una cabal comprensión de
la entidad y materia a
examinar. Dichas actividades
deben estar consideradas en el
cronograma de auditoría.
La comisión auditora
debe evaluar el
diseño,
implementación y
efectividad de los
controles internos
establecidos por la
entidad para la
materia a examinar


Evaluación del diseño e

implementación efectividad Modificación del plan de
del control interno (*) auditoria inicial
Aprobación del
Plan de Auditoria
Definitivo
(*) Aplicación de la Metodología de Evaluación del

Control interno de la materia a examinar
PLANIFICACION DE LA AUDITODERIA CUMPLIMIENTO
Comprende la Aprobar el plan de

Acreditar e instalar la Entidad y la Materia
Comisión Auditoria auditoria definitivo
a Examinar
Materia a examinar
Objetivos
Cr iterios de auditoria aplicable
Co
stos y recursos de la auditoria
Procedimientos de auditoría mínimo

Cro
nograma y plazos de entrega del
Informe

• La comisión auditora en un plazo máximo de siete (7)

días hábiles contados a partir del día siguiente de
instalada; debe establecer los objetivos específicos y
procedimientos finales en concordancia con lo
señalado en el plan de auditoria inicial, y elevar el plan
de auditoria definitivo para su aprobación. Dichas
actividades deben estar consignadas en el cronograma
de auditoría, conjuntamente con la evaluación del
control interno de la materia a examinar.
• El trámite de aprobación del plan de auditoría
definitivo no debe ser mayor de dos (2) días hábiles
siguientes de remitido el documento.


Registro del avance de la auditoria todos los

fines de semana.


MUCHAS GRACIAS

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FUNDAMENTOS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

• artículo 82° define a la Contraloría General

• Según la Ley Orgánica del Sistema Nacional de

ART. 9 DE LEY 27785

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UNIVERSALIDAD CARÁCTER INTEGRAL

Potestad de controlar todas las

AUTONOMIA FUNCIONAL CARÁCTER PERMANEN

Organizarse y ejercer funciones con Define la naturaleza continua y

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CARÁCTER TÉCNICO LEGALIDAD

DEBIDO PROCESO DEL EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA

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MATERIALIDAD CARÁCTER SELECTIVO

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PRINCIPIOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL

PRESUNCION DE LICITUD ACCESO A LA

DR. LUIS GARCÍA HARO

PRINCIPIOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL

Otorgar prioridad al logro de

DR. LUIS GARCÍA HARO

En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de

En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país

• Normas de Preparación del Informe

7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente

DR. LUIS GARCÍA HARO

El inicio de la auditoria de cumplimiento puede realizarse

OCI Comisión auditora

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Etapa con la cual se inicia la auditoria de cumplimiento, consiste

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ACREDITACIÓN E INSTALACION DE LA COMISION AUDITORA

Titular debe facilitar las

COMPRENDER LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR

DR. LUIS GARCÍA HARO

La comisión auditora aplica

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Evaluación del diseño e

(*) Aplicación de la Metodología de Evaluación del

PLANIFICACION DE LA AUDITODERIA CUMPLIMIENTO

Comprende la Aprobar el plan de

Cr iterios de auditoria aplicable

Procedimientos de auditoría mínimo

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• La comisión auditora en un plazo máximo de siete (7)

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Registro del avance de la auditoria todos los

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