CONTABILIDAD

ESPECIAL II

YEIMER MORA
GARCIA
ESTRUCTURA DEL ESTADO

 ESTRUCTURA DEL ESTADO

 ARTICULO 2o. Son fines esenciales del Estado:
servir a la comunidad, promover la prosperidad
general y garantizar la efectividad de los principios,
derechos y deberes consagrados en la Constitución;
facilitar la participación de todos en las decisiones
que los afectan y en la vida económica, política,
administrativa y cultural de la Nación; defender la
independencia nacional, mantener la integridad
territorial y asegurar la convivencia pacífica y la
vigencia de un orden justo.
 ESTRUCTURA DEL ESTADO

 ARTICULO 3o. La soberanía reside exclusivamente
en el pueblo, del cual emana el poder público. El
pueblo la ejerce en forma directa o por medio de sus
representantes, en los términos que la Constitución
establece.
 ARTICULO 4o. La Constitución es norma de normas.
En todo caso de incompatibilidad entre la
Constitución y la ley u otra norma jurídica, se
aplicarán las disposiciones constitucionales.
 ESTRUCTURA DEL ESTADO

 ARTICULO 95. La calidad de colombiano enaltece a
todos los miembros de la
 comunidad nacional. Todos están en el deber de
engrandecerla y dignificarla.
 El ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en
esta Constitución
 implica responsabilidades.
 9. Contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de
 conceptos de justicia y equidad.
 ESTRUCTURA DEL ESTADO

 ARTICULO 114. Corresponde al Congreso de la
República reformar la
 Constitución, hacer las leyes y ejercer control político
sobre el gobierno y la
 administración.
 El Congreso de la República, estará integrado por el
Senado y la Cámara de
 Representantes.
 ESTRUCTURA DEL ESTADO

 ARTICULO 150. Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por medio de ellas
 ejerce las siguientes funciones:
 10. Revestir, hasta por seis meses, al Presidente de la República de precisas
 facultades extraordinarias, para expedir normas con fuerza de ley cuando la
 necesidad lo exija o la conveniencia pública lo aconseje. Tales facultades
 deberán ser solicitadas expresamente por el Gobierno y su aprobación
 requerirá la mayoría absoluta de los miembros de una y otra Cámara.
 El Congreso podrá, en todo tiempo y por iniciativa propia, modificar los
 decretos leyes dictados por el Gobierno en uso de facultades extraordinarias.
 Estas facultades no se podrán conferir para expedir códigos, leyes estatutarias,
 orgánicas, ni las previstas en el numeral 20 <ver Notas del Editor> del presente
 artículo, ni para decretar impuestos.
 11. Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de la administración.
 12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones
 parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley.
 ESTRUCTURA DEL ESTADO

 ARTICULO 152. Mediante las leyes estatutarias, el
Congreso de la República
 regulará las siguientes materias:
 e) Estados de excepción.
 ESTRUCTURA DEL ESTADO

 ARTICULO 189. Corresponde al Presidente de la República como
Jefe de
 Estado, Jefe del Gobierno y Suprema Autoridad Administrativa:
 9. Sancionar las leyes
 10. Promulgar las leyes, obedecerlas y velar por su estricto
cumplimiento.
 11. Ejercer la potestad reglamentaria, mediante la expedición de los
decretos, resoluciones y órdenes necesarios para la cumplida
ejecución de las leyes.
 20. Velar por la estricta recaudación y administración de las rentas
y caudales públicos y decretar su inversión de acuerdo con las
leyes.
 ESTRUCTURA DEL ESTADO

 CAPITULO VI
 DE LOS ESTADOS DE EXCEPCION
 ARTICULO 212. El Presidente de la República, con la
firma de todos los ministros, podrá declarar el
Estado de Guerra Exterior. Mediante tal declaración,
el Gobierno tendrá las facultades estrictamente
necesarias para repeler la agresión, defender la
soberanía, atender los requerimientos de la Guerra..
 ESTRUCTURA DEL ESTADO

 CAPITULO VI
 DE LOS ESTADOS DE EXCEPCIONARTICULO
 213. En caso de grave perturbación del orden público que
atente de manera inminente contra la estabilidad institucional,
la seguridad del Estado, o la convivencia ciudadana, y que no
pueda ser conjurada mediante el uso de las atribuciones
ordinarias de las autoridades de Policía, el Presidente de la
 República, con la firma de todos los ministros, podrá declarar
el Estado de Conmoción Interior, en toda la República o parte
de ella, por término no mayor de noventa días, prorrogable
hasta por dos períodos iguales…
 ESTRUCTURA DEL ESTADO

 CAPITULO VI
 DE LOS ESTADOS DE EXCEPCIONARTICULO
 ARTICULO 214. Los Estados de Excepción a que se
refieren los artículos
 anteriores se someterán a las siguientes disposiciones:
 1. Los decretos legislativos llevarán la firma del
Presidente de la República y todos sus ministros y
solamente podrán referirse a materias que tengan
 relación directa y específica con la situación que hubiere
determinado la declaratoria del Estado de Excepción.
 ESTCAPITULO III
DE LA JURISDICCION CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVARUCTURA DEL ESTADO

 ARTICULO 237. Son atribuciones del Consejo de
Estado:
 Desempeñar las funciones de tribunal supremo de lo
contencioso administrativo, conforme a las reglas
que señale la ley.
 2. Conocer de las acciones de nulidad por
inconstitucionalidad de los decretos dictados por el
Gobierno Nacional, cuya competencia no
Corresponda a la Corte Constitucional.
 CAPITULO IV
DE LA JURISDICCION CONSTITUCIONAL


 ARTICULO 241. A la Corte Constitucional se le confía la guarda de la
 integridad y supremacía de la Constitución, en los estrictos y precisos
términos
 de este artículo. Con tal fin, cumplirá las siguientes funciones:
 1. Decidir sobre las demandas de inconstitucionalidad que promuevan
los ciudadanos contra los actos reformatorios de la Constitución,
cualquiera que sea su origen, sólo por vicios de procedimiento en su
formación.
 Decidir sobre las demandas de inconstitucionalidad que presenten los
 ciudadanos contra las leyes, tanto por su contenido material como por
vicios de procedimiento en su formación.
 
 ARTICULO 300. Modificado por el artículo 2 del A.L. 1 de 1996.
 Corresponde a las Asambleas Departamentales, por medio de
ordenanzas:
 4. Decretar, de conformidad con la Ley, los tributos y
contribuciones necesarios para el cumplimiento de las
funciones departamentales.
 ARTICULO 305. Son atribuciones del gobernador:
 11. Velar por la exacta recaudación de las rentas
departamentales, de las entidades descentralizadas y las que
sean objeto de transferencias por la Nación.
 
 ARTICULO 313. Corresponde a los concejos:
 4. Votar de conformidad con la Constitución y la ley
los tributos y los gastos locales.
 ARTICULO 315. Son atribuciones del alcalde:
 10. Las demás que la Constitución y la ley le señalen.
 ARTICULO 317. Solo los municipios podrán gravar
la propiedad inmueble. Lo anterior no obsta para
que otras entidades impongan contribución de
valorización.
 TITULO XII
DEL REGIMEN ECONOMICO Y DE LA HACIENDA PUBLICA


ARTICULO 338. En tiempo de paz,
solamente el Congreso, las asambleas
departamentales y los concejos distritales y
municipales podrán imponer contribuciones
fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas
y los acuerdos deben fijar, directamente, los
sujetos activos y pasivos, los hechos y las
bases gravables, y las tarifas de los
impuestos.
 CAPITULO III
DEL PRESUPUESTO


 ARTICULO 345. En tiempo de paz no se podrá
percibir contribución o impuesto que no figure en el
presupuesto de rentas, ni hacer erogación con cargo
al Tesoro que no se halle incluida en el de gastos.
 Tampoco podrá hacerse ningún gasto público que no
haya sido decretado por el Congreso, por las
asambleas departamentales, o por los concejos
distritales o municipales, ni transferir crédito alguno
a objeto no previsto en el respectivo presupuesto.
 CAPITULO III
DEL PRESUPUESTO


 ARTICULO 346. El Gobierno formulará anualmente el
Presupuesto de Rentas y Ley de Apropiaciones que deberá
corresponder al Plan Nacional de Desarrollo y lo presentará al
Congreso, dentro de los primeros diez días de cada legislatura.
 En la Ley de Apropiaciones no podrá incluirse partida alguna
que no
 corresponda a un crédito judicialmente reconocido, o a un
gasto decretado conforme a ley anterior, o a uno propuesto por
el Gobierno para atender debidamente el funcionamiento de las
ramas del poder público, o al servicio de la deuda, o destinado
a dar cumplimiento al Plan Nacional de Desarrollo.
 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LOS
TRIBUTOS

ARTICULO 363. El sistema tributario se
funda en los principios de equidad, eficiencia
y progresividad.
Las leyes tributarias no se aplicarán con
retroactividad.
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

 El principio de la igualdad en el cumplimiento de
normas tributarias se basa en que no hay un trato jurídico
distinto para algunos en detrimento de otros o en
colocarlos en inferioridad de condiciones.
 El principio de eficiencia se traduce en el deber del
Estado de recaudar los tributos con el “menor costo
administrativo posible, con el objeto de que los dineros
retirados o retenidos a los contribuyente sea casi la misma
cantidad de dinero que ingresa a las arcas del Estado”, De
todas maneras, el principio de la eficiencia radica
principalmente en impedir la evasión y elusión tributaria
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

Principio de equidad tributaria
La equidad tributaria es un criterio con base en el cual se pondera la
distribución de las cargas y de los beneficios o la imposición de gravámenes
entre los contribuyentes para evitar que haya cargas excesivas o beneficios
exagerados. Una carga es excesiva o un beneficio es exagerado cuando no
consulta la capacidad económica de los sujetos pasivos en razón a la
naturaleza y fines del impuesto en cuestión.
la importancia de la equidad vertical y de la equidad horizontal en tanto que
criterios “para establecer la carga tributaria teniendo en cuenta la capacidad
de pago de los individuos”. Así pues, se tiene que, en virtud de la equidad
horizontal, las personas con capacidad económica igual deben contribuir de
igual manera mientras que, de acuerdo con la equidad vertical, las personas
con mayor capacidad económica deben contribuir en mayor medida.
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

Principio de Irretroactividad
A diferencia de muchas legislaciones superiores de otros países, la
Constitución Política de Colombia, ha previsto que las normas tributarias
no tienen carácter retroactivo, con el propósito de evitar que el legislador
modifique las tarifas, bases gravables y hechos generadores del tributo,
en perjuicio del contribuyente, cuando ya se han configurado y
consolidado los hechos económicos con base en normas preexistenetes.

Es así, como el artículo 363 de nuestro ordenamiento superior, señala:

“El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y
progresividad.
Las leyes tributarias no se aplicarán retroactivamente”.
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

Principio de favorabilidad
Consiste en que los ciudadanos, y en el caso que nos
ocupa, los contribuyentes del impuesto sobre la
renta, podrán aplicar preferentemente las normas
más favorables para sus intereses, aunque esta
norma sea posterior a la restrictiva o desfavorable.
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

Principio de igualdad en materia tributaria
Constituye claro límite formal y material del poder
tributario estatal y, por consiguiente, las reglas que en él
se inspiran se orientan decididamente a poner coto a la
arbitrariedad y a la desmesura

La igualdad exige el mismo trato para los entes y hechos

que se encuentran cobijados bajo una misma hipótesis,
en tanto que es garantía de no discriminación.
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

Principio de la prevalencia del derecho sustancial sobre el
formal en materia tributaria
Está consagrado en nuestra constitución nacional en el artículo 228, el cual
contempla que en las actuaciones de la administración de justicia prevalecerá
el derecho sustancial.
Este principio, busca que las formalidades no impidan el logro de los
objetivos del derecho sustancial, y siempre que el derecho sustancial se
pueda cumplir a cabalidad, el incumplimiento o inobservancia de alguna
formalidad, no debe ser causal para que el derecho sustancial no surta efecto
En materia tributaria, es bien difícil conseguir que la administración de
impuestos en la práctica de aplicación a este principio, esto debido a que la
corte constitucional ha expedido varias sentencias en las cuales estima que se
debe dar cumplimiento de los obligaciones formales en materia tributaria.
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

Principio de progresividad tributaria
Hace referencia al reparto de la carga tributaria entre los diferentes obligados
a su pago, según la capacidad contributiva de la que disponen, es decir, es un
criterio de análisis de la proporción del aporte total de cada contribuyente en
relación con su capacidad contributiva.

En este orden de ideas, es neutro el sistema que conserva las diferencias

relativas entre los aportantes de mayor y de menor capacidad contributiva;
es progresivo el que las reduce; y es regresivo el que las aumenta.

La neutralidad, progresividad o regresividad del sistema en esta perspectiva

más amplia se apreciaría comparando las condiciones económicas de los
diferentes integrantes de la sociedad después de efectuado el gasto público
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

Principio Per Saltum en materia tributaria
“Per saltum” es una locución latina que significa por salto, sin derecho. Se
cita para indicar que se ha llegado a una posición o grado sin haber
pasado por los puestos o grados inferiores conforme al orden establecido.

Pero el mismo estatuto tributario contempla una excepción en la cual no

es necesario que se agote la vía gubernativa para que el contribuyente
acuda directamente al tribunal administrativo.

Esto es lo que se conoce como Per Saltum, donde la ley, en casos muy
específicos permite que el contribuyente se “salte” los procedimientos
ordinarios, en este caso evitar agotar los recursos de la vía gubernativa y
acudir a la jurisdicción contencioso administrativa.
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

El impuesto de renta
y su complementario
constituye un solo impuesto
El impuesto de los no declarantes es igual a las
El impuesto de los no declarantes
retenciones es igual a las
(art. 6° E.T.).
retenciones
Pero a partir del año (art. 6° E.T.).
gravable 2013, podrán
Pero a partir
presentar del año gravable
voluntariamente 2013, podrán
declaraciones
presentar voluntariamente
produciendo efectos legales (Artdeclaraciones
1° Ley 1607 de
produciendo efectos legales
2012 (Art 1° Ley 1607 de
2012
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

Personas Jurídicas
Contribuyentes
Personas Jurídicas
No
Contribuyentes
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

PERSONA NATURAL
Son personas todos los individuos de la especie humana cualquiera sea su edad, sexo,
estirpe o condición. CC 74

Se asimilan:
Sucesiones ilíquidas: La sucesión es ilíquida entre la fecha de la
muerte del causante y aquélla en la cual se ejecutorié la sentencia
aprobatoria de la partición o se autorice la escritura pública y
esta compuesta por todos bienes , derechos y obligaciones que
deja la persona al fallecer.
Asignaciones modales: Es el conjunto de bienes y derechos que
deja una persona al fallecer con una destinación específica.
Donaciones modales: Es la transferencia gratuita e irrevocable
de una bien a otra que lo acepta para ser destinado a fines
especiales.
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

PERSONAS NATURALES
Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas están
sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios.
 
La sucesión es ilíquida entre la fecha de la muerte del causante
y aquélla en la cual se ejecutorie la sentencia aprobatoria de la
partición o se autorice la escritura pública cuando se opte por
lo establecido en el decreto extraordinario 902 de 1988.
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

DONACIONES Y ASIGNACIONES MODALES

Los bienes destinados a fines especiales, en virtud de

donaciones o asignaciones modales, están sometidos
al impuesto sobre la renta y complementarios de
acuerdo con el régimen impositivo de las personas
naturales, excepto cuando los donatarios o
asignatarios los usufructúen personalmente. En este
último caso, los bienes y las rentas o ganancias
ocasionales respectivas se gravan en cabeza de
quienes los hayan recibido como donación o
asignación.
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

PERSONA JURIDICA
Se llama persona jurídica, una persona ficticia, capaz de ejercer derechos y contraer
obligaciones civiles, y de ser representada judicial y extrajudicialmente. /…/ Código
Civil, Art. 633

LIMITADAS
Como las sociedades en comandita simple, colectivas, de hecho con características
similares a las anteriores, con fines de lucro .

ANÓNIMAS
Como las sociedades en comandita por acciones, de hecho con características
similares a las anteriores, empresas industriales y comerciales del Estado
sociedades de economía mixta del orden nacional.
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
CONSORCIOS 
Los Consorcios y las Uniones Temporales no son
contribuyentes del Impuesto sobre la Renta.
Los miembros del Consorcio o la Unión Temporal,
deberán llevar en su contabilidad y declarar de
manera independiente
Los ingresos, costos y deducciones que les
correspondan, de acuerdo con su participación en
los ingresos, costos y deducciones del Consorcio
o Unión Temporal.
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

- Se asimilan a sociedades limitadas

- Tributan un 20 % sobre sus excedentes
- No se les practica retencion en la fuente salvo por actividades industriales y comerciales y
rendimientos financieros a las cooperativas.
- Para el efecto la entidad deberá demostrar su naturaleza jurídica ante el agente retenedor,
mediante copia de la certificación de la entidad encargada de su vigilancia o de la que haya
concedido su personería jurídica, documento que conservará el agente retenedor para ser
presentado cuando la autoridad competente tributaria lo requiera.
- No calculan renta presuntiva.
- No se les aplica renta por comparacion patrimonial.
- Pueden ser exoneradas de pagar impuesto y declarar ingresos y patrimonio.
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

Las actividades son de interés general cuando beneficien a
un grupo poblacional, como un sector, barrio o
comunidad. Se considera que la entidad sin ánimo de
lucro permite el acceso a la comunidad, cuando hace
oferta abierta de los servicios y actividades que realiza en
desarrollo de su objeto
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A DECLARAR RENTA

Si cumplen la totalidad de los siguientes requisitos:

CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS

Personas naturales o sucesiones ilíquidas.

2. Que no sean responsables del IVA.
3. Que en el año Anterior hayan obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT;
4. Que a Diciembre 31 del Año anterior el patrimonio bruto no exceda de 4.500 UVT
Que consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de dos mil ochocientas (2.800)
UVT
Que el valor total de compras y consumos no supere dos mil ochocientas (2.800) UVT
5. Que valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras, no excedan cuatro mil quinientas (4.500) UVT
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

ASALARIADOS NO OBLIGADOS

1.Que los ingresos brutos provengan por lo menos en un 80% de pagos originados
en una relación laboral.
2. Que no sean responsables del IVA.
3. Que durante el año, hayan obtenido ingresos inferiores a 1.400 UVT y
4. Que a Diciembre 31 el patrimonio bruto no exceda de 4.500 UVT.
Que consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de dos mil ochocientas
(2.800) UVT
Que el valor total de compras y consumos no supere dos mil ochocientas (2.800)
UVT
5. Que valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras, no excedan cuatro mil quinientas (4.500) UVT
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

ASALARIADOS NO OBLIGADOS

1.Que los ingresos brutos provengan por lo menos en un 80% de pagos originados
en una relación laboral.
2. Que no sean responsables del IVA.
3. Que durante el año, hayan obtenido ingresos inferiores a 1.400 UVT y
4. Que a Diciembre 31 el patrimonio bruto no exceda de 4.500 UVT.
Que consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de dos mil ochocientas
(2.800) UVT
Que el valor total de compras y consumos no supere dos mil ochocientas (2.800)
UVT
5. Que valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras, no excedan cuatro mil quinientas (4.500) UVT
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

HECHO GENERADOR
La obtención de ingresos susceptibles de
producir un incremento en el patrimonio neto de
la persona. A través de el se obtendrá la Renta
Liquida.
La posesión de patrimonio liquido el cual de
manera presunta debe generar una rentabilidad.
No todos los contribuyentes están obligados a
determinar renta presuntiva, por lo que la ley
excluye a algunos.
IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

TARIFAS

A partir del 1° de enero del 2013, la tarifa de

impuesto sobre la renta para personas jurídicas
Nacionales y extranjeras con establecimientos
permanentes y sucursales será del 25%.

Las sociedades extranjeras que no tengan ese tipo

de establecimientos o sucursales seguirán
tributando el 33%.
IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

IMPUESTO GANANCIAS OCASIONALES
Tarifas
 Se aplicara el 10% para:

 1. Para las sociedades y entidades nacionales y

extranjeras

 2. Para personas naturales residentes

 3. Para personas naturales extranjeras sin

residencia
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

CONDICIONES DEL INGRESO PARA
QUE SEA RENTA

1. Que se trate de ingresos ordinarios o

extraordinarios.
2. Que sean en dinero o en especie.
3. Que sean susceptibles de incrementar el
patrimonio.
4. Que se hayan realizado en el año.
5. Que no estén exceptuados
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

CLASIFICACION DE LOS INGRESOS

INGRESOS INGRESOS
CONSTITUTIVOS CONSTITUTIVOS
RENTA GANANCIA OCASIONAL

- Salarios - Enajenación de activos fijos

- Honorarios, servicios y comisiones
- Rendimientos Financieros
- Ventas
- Enajenación Activos Fijos poseídos
menos de dos años.
- Otros Ingresos
poseídos mas de dos años.
- Utilidad en liquidación de
sociedades
poseídas mas de dos años.
- Herencias, porción conyugal,
legados, donaciones, asignaciones
modales.
- Loterías, rifas, apuestas similares
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

INGRESOS NO GRAVADOS CON RENTA NI
GANANCIA OCASIONAL

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE
RENTA NI GANANCIA OCASIONAL

-.
 Utilidad en la enajenación de acciones
 Capitalizaciones. Restan al total de
 Distribución utilidades x liquidación ingresos brutos
 Componente inflacionario de los rendimientos (Gravados y no
 Recompensas gravados), para
 Venta casa o apartamento convertirse en Ingresos
 Indemnizaciones por seguro de daño Netos gravables.
 Gananciales
 Donaciones partidos políticos
 Dividendos y participaciones
 Aportes obligatorios a fondos pensiones “trabajador”.
 Agro Ingreso Seguro “AIS”.
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

INGRESOS PARA ASALARIADOS

GRAVADOS Renta Exenta

- Salarios. NO GRAVADOS:
• Primas • SIN QUE EXCEDAN DEL 30% DEL
• Horas extras INGRESO LABORAL:
• Indemnizaciones. – Aportes pensionales obligatorios.
– Aportes pensionales voluntarios.
• Bonificaciones.
– Ahorro en Cuentas AFC, para compra de
• Gastos de
vivienda o amortización de crédito.
representación
• 25% del Ingreso laboral sin exceder de 240
UVT.
• Cesantías, pensiones etc.
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

INGRESOS PARA OTRAS PERSONAS
NATURALES
INGRESOS PARA TRABAJADORES INGRESOS PARA
INDEPENDIENTES COMERCIANTES

- GRAVADOS Gravados
• Honorarios
• Ingresos por ventas de
• Comisiones
• Servicios bienes o servicios.
• Otros • Otros ingresos:
• NO GRAVADOS:
• Intereses
• Aportes pensionales voluntarios.
• Aportes pensionales obligatorios • Dividendos
• Aportes a fondos de cesantías • Participaciones
• Ahorro en cuentas AFC
• Arrendamientos
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

INGRESOS NO GRAVADOS

Las ayudas y subsidios otorgadas por el Gobierno Nacional

en programa Agro Ingreso Seguro (AIS) y los provenientes
del incentivo al almacenamiento y el incentivo a la
capitalización rural previstos en la ley 101 de 1993 y las
normas que lo modifican.

Recursos asignados a proyectos calificados como de

carácter científico, tecnológico o de innovación (Ley
1450/2011, art. 37
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

COSTOS Y DEDUCCIONES

REQUISITOS:
Relación de causalidad
Necesidad
Realización
Proporcionalidad
Soporte
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

COSTOS
Son los desembolsos
en efectivo, los
pasivos contraídos, los
bienes o servicios
entregados para ser
incorporados
directamente en la
producción de la renta
Pueden solicitar costos:
1. Los comerciantes
que llevan libros de
contabilidad debidamente
registrados
2. Los arquitectos
ingenieros, contratistas,
con libros de contabilidad
debidamente registrados.
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

DEDUCCIONES
DEDUCCIONES

• Expensas necesarias
• Salarios
• Prestaciones sociales Pensión
Cesantía
• Impuestos, regalías y contribuciones
• Intereses
• Ajusta x diferencia en cambio
• Depreciación - obsolescencia
• Amortización e inversión especiales
• Cartera morosa o perdida
• Pérdidas
• Pago por renta vitalicia
• Gastos en el Exterior
Aportes parafiscales
Impuestos Industria y Cio (100%)
*Predial unificado (100%) *
GMF (50%)
Impuesto Nacional al consumo
Intereses compra vivienda
Donaciones y contribuciones
Renta presuntiva
Viudas y Huérfanos
Deducciones por inversiones en
desarrollo científico y tecnológico
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

NO ACEPTACIÓN DE COSTOS Y GASTOS

No son aceptados como costos o gastos los siguientes pagos por concepto de
operaciones
No gravadas
son aceptados comocon IVA: o gastos los siguientes pagos por concepto de
costos
• Los que se realicen
operaciones gravadas a personas
con IVA: no inscritas en el Régimen Común del Impuesto sobre
• las
LosVentas
que se por contratos
realicen de valor
a personas noindividual
inscritas en y superior
el Régimen a 3.300
ComúnUVTdel($Impuesto
85.962.000)
sobre
(Los
las Ventas por contratos de valor individual y superior a 3.300 UVT ($ 85.962.000)las
realizados a personas no inscritas en el Régimen Común del impuesto sobre
ventas, efectuados
(Los realizados con posterioridad
a personas no inscritasalenmomento
el Régimen en Común
que los del
contratos
impuestosuperen
sobreun
las
valor
ventas,acumulado
efectuados decon
3.300 UVT en el respectivo
posterioridad al momento período
en quegravable.
los contratos superen un
• Los
valorrealizados
acumulado a personas
de 3.300naturales
UVT en elno inscritas período
respectivo en el Régimen Común, cuando no
gravable.
• conserven copia
Los realizados del documento
a personas en el
naturales nocual conste
inscritas enlaelinscripción del respectivo
Régimen Común, cuando no
vendedor
conservenocopia
prestador de servicios
del documento enenel el régimen
cual constesimplificado.
la inscripciónSedel exceptúan de lo
respectivo
anterior
vendedorlaso operaciones
prestador degravadas
serviciosrealizadas
en el régimencon agricultores,
simplificado. ganaderos
Se exceptúany de lo
arrendadores pertenecientes
anterior las operaciones al régimen
gravadas simplificado,
realizadas siempreganaderos
con agricultores, que el comprador
y de
los bienes o servicios
arrendadores expida elaldocumento
pertenecientes equivalentesiempre
régimen simplificado, a la factura
que ela que hace de
comprador
referencia
los bienes oelservicios
literal f) del artículo
expida 437 del Estatuto
el documento Tributario.
equivalente a la factura a que hace
referencia el literal f) del artículo 437 del Estatuto Tributario.
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

La renta presuntiva constituye un método alterno para determinar el
La renta presuntiva
impuesto constituye
de renta, de modo que unéste
método alterno
no será paraaldeterminar
inferior el
3% del patrimonio
impuesto
liquido delde renta,
año de modo queanterior.
inmediatamente éste no Elserá inferior
objeto de laal renta
3% del patrimonio
presuntiva es
liquido
presumirdellaaño inmediatamente
percepción anterior.
de ingresos, El objeto
utilidades de la renta
o beneficios enpresuntiva
cabeza dees
presumir
una la percepción
persona que da lugarde al
ingresos, utilidades
cumplimiento por o beneficios
parte de estaen cabeza
y del de
ciudadano,
una persona
del deber que da lugar
de "contribuir al cumplimientode
al financiamiento por
losparte de e
gastos esta y del ciudadano,
inversiones del
del deber
Estado de "contribuir
dentro al financiamiento
del concepto de los gastos e inversiones del
de justicia y equidad".
Estado dentro del concepto de justicia y equidad".
 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

RENTAS EXENTAS
 De trabajo
 Servicios hoteleros
De trabajo
 Utilidad en
Servicios la enajenación de predios
hoteleros
 destinados
Utilidad enalafines de utilidad
enajenación depublica
predios
 Aprovechamiento
destinados a fines dedeutilidad
nuevas publica
plantaciones
 Forestales
Aprovechamiento de nuevas plantaciones
 Empresas Servicios Públicos Domiciliarios
Forestales
 EmpresasServicios
Empresas comunitarias
Públicos Domiciliarios
 Indemnizaciones seguros de vida
Empresas comunitarias
 Zonas de catástrofes
Indemnizaciones naturales
seguros de vida
 Intereses
Zonas de por enajenación
catástrofes de inmuebles
naturales
 destinados a laenajenación
Intereses por reforma urbana
de inmuebles
 Loterías y alicoreras
destinados la reforma urbana
IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
