ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Es el estado financiero que refleja la

información relacionada con los recaudos y
desembolsos en efectivo y otros activos
líquidos equivalentes. de la empresa que se
derivan de las actividades de Operación
(activo corriente), de Inversión (activo no
corriente y actividades de Financiación
(Pasivo no corriente y Patrimonio).
Llevadas a cabo por la empresa durante un
período.
¿QUE SE CONSIDERA COMO EFECTIVO Y
SUS EQUIVALENTES ?
Se entiende por efectivo y sus equivalentes los que
como tal figuran en el Estado de Situación
Financiera, esto es:
El efectivo de Caja de la empresa y los depósitos
en cuentas bancarias a la vista; también podrán
formar parte los instrumentos financieros que
sean convertibles en efectivo y que en el momento
de su adquisición su vencimiento no fuera
superior a tres meses, siempre que no exista
riesgo significativo de cambios de valor y formen
parte de la política de gestión normal de la
tesorería de la empresa
 PROPOSITO
 Presentar información de las entradas y
salidas de efectivo de una empresa en un
período de tiempo.
 Prever las necesidades de liquidez y la
manera de cubrirlas adecuada y
oportunamente.
 Planear lo que la empresa puede hacer con
los excesos temporales de efectivo
ELEMENTOS BASICOS DEL FLUJO DE
CAJA

Con independencia de la manera en que se

presente, el Estado de Flujo de Efectivo, tiene
como elementos básicos lo siguiente:
 El saldo inicial del Efectivo
 Las entradas de efectivo
 Las salidas de efectivo
 El flujo neto del período
 El saldo final de efectivo
 ELEMENTOS NECESARIOS PARA PREPRARAR
EL ESTADO FLUJO DE EFECTIVO
Para desarrollar el Estado de Flujo de efectivo es
necesario contar con el 
 Estado de Situación Financiera al Inicio del período
 Estado de Situación financiera de final de período
 El último estado de Ganancias y Perdidas del
período y
 Los auxiliares por cuenta del período a evaluarse
(que servirán para elaborar las Notas a los Estados
Financieros
DESARROLLO DEL ESTADO DEL
FLUJO DE EFECTIVO
El estado de Flujo de Efectivo, no toma en
cuenta los resultados de los ajustes por
inflación.
Al preparar el Estado de Flujo de Efectivo, este
se puede realizar utilizando dos métodos: 
 El método directo y
 El Método indirecto.
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Este Estado provee información  para los
administradores del negocio y surge como
respuesta a la necesidad de determinar la salida
de recursos en un momento determinado, como
también un análisis proyectivo para sustentar la
toma de decisiones en las actividades Financieras,
Operacionales, y de Inversión.

Veamos a grandes rasgos que significa y que

comprende cada una de esas actividades.
 ACTIVIDADES DE OPERACION
Las actividades de operación, hacen referencia
básicamente a las actividades relacionadas con el
desarrollo del objeto social de la empresa, esto es a
la producción o comercialización de sus bienes, o la
prestación de servicios.

Entre los elementos a considerar tenemos la venta y

compra de mercancías. Los pagos de servicios
públicos, nómina, impuestos, entre otros.

En este grupo encontramos las cuentas de

inventarios, cuentas de Deudores y Acreedores, los
pasivos relacionados con la nómina y los impuestos
 ACTIVIDADES DE INVERSION
Las Actividades de Inversión hacen referencia a
las inversiones de la empresa en activos fijos, en
compra de inversiones en otras empresas, títulos
valores.

Aquí se incluyen todas las compras que la empresa

haga diferentes a  los inventarios y a gastos,
destinadas al mantenimiento o incremento de la
capacidad productiva de la empresa.

Hacen parte de este grupo las cuentas

correspondientes a la propiedad, planta y equipo,
intangibles y las de inversiones.
 ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Las Actividades de Financiación corresponde a la adquisición
de recursos para la empresa, que bien puede ser de fuentes
externas (pasivos) o de fuentes Internas (patrimonio).

En las actividades de Financiación se deben excluir los pasivos

que corresponden a las actividades de operación, eso es
proveedores, pasivos laborales, impuestos, etc.

Básicamente corresponde a obligaciones financieras y a

colocación de bonos.
Es una actividad de financiación la capitalización de empresa ya
sea mediante nuevos aportes de los socios o mediante la
incorporación de nuevos socios.