UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS”

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD.

INTEGRANTES :
-GORKY FLORES ASPAJO
-CLAUDIA BEKY FLORES RIOS

AUDITORIA AMBIENTAL
FASES DE UNA
AUDITORÍA
AMBIENTAL
 INTRODUCCIÓN

• El término auditoria se refiere a una serie de diferentes

actividades que se llevan a cabo para determinar la medida de
conformidad con las leyes y reglamentos aplicables, así como
con las políticas y procedimientos existentes en las empresas
o entidades, objeto del presente trabajo.

• Las Auditorias Medio Ambientales son mecanismos de control

que ha previsto la legislación para, no solo evaluar el
cumplimiento, sino también para impulsar a las empresas a
mejorar las actividades referentes al medio ambiente, la salud
y la seguridad a través de Programas de Adecuación y Manejo
Ambiental – PAMA que contiene medidas que deben ser
implementadas.

3 AUDITORIA AMBIETAL
 FASES DE UNA AUDITORIA AMBIENTAL

• La implementación de la norma ISO 14001 lleva

a estar comprometida con el medio ambiente
por esto se tiene que realizar una auditoría
ambiental de forma periódica, para que se
cumplan los requisitos que esta norma exige. Se
debe entender que con la auditoría ambiental se
abraca no solamente nuestro entorno natural
que comúnmente conocemos, sino que también
estudia y analiza a las empresas que de una
forma y otra producen impactos ambientales
buscando así disminuir los posibles daños que
estas puedan producir, con la finalidad
de conseguir una mayor eficiencia energética

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 FASES DE AUDITORIA AMBIENTAL

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 I. FASE DE
PLANIFICACIÓN
 Fase De Planificación

La fase de planeación o planificación es la primera fase del proceso de auditoría, en ella se

identifican preliminarmente las áreas críticas y componentes a ser auditados, a partir de los cuales
se determina el objetivo general, los objetivos específicos, el alcance, criterio y se establece el
equipo auditor, teniendo como resultado el Memorando de Planificación o Plan de Auditoría

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 La fase de planeación se da en dos pasos básicamente: el análisis general y la
investigación preliminar y como resultado se elabora el memorando de planeación.

• La comprensión y conocimiento de la entidad auditada: implica el estudio y

comprensión de la organización desde una perspectiva general,
analizando las diferentes actividades de la entidad a través de la
información obtenida. Análisis General: Es la comprensión
y conocimiento de la entidad proyecto,
• Preparación del análisis preliminar: se determinan las líneas generales de la preparación y presentación del plan
investigación, que eventualmente pueden ser ajustados, identificando las de análisis preliminar.
fuentes de criterios y el mapa de riesgo de la entidad.

• Las fuentes de criterio: son aquellos parámetros que se emplean para

realizar la evaluación de las líneas de investigación y es el grupo auditor el
que debe determinarlas, pueden ser pronunciamientos de organizaciones
profesionales, reglamentos gubernamentales, directrices, conceptos de
profesionales que trabajan el tema y esencialmente el sentido común.

• Plan de investigación preliminar: el objetivo es comunicar el conocimiento

y entendimiento inicial de la identidad a los niveles de decisión de la
Entidad Fiscalizadora, los cuales evalúan las líneas de investigación y
constituye la base para la aprobación de los recursos que se utilizarán en
la auditoria.

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 Como resultado de esta etapa de investigación preliminar
se presenta el memorando de planeación, que consiste
en un informe argumenta para su aprobación, aquellos
aspectos seleccionados como asunto de potencial
importancia, también incluye el objetivo y alcance de la
auditoria, los recursos necesarios y el cronograma.
Investigación Preliminar : El
objetivo de esta etapa es explorar
en forma eficiente las líneas
generales de investigación y
profundizar el conocimiento y
comprensión de la entidad En esta etapa se requiere definir los programas de
auditoria que han de ser aplicados. Un programa de
auditoría fiscal ambiental describe los pasos y labores
que han de seguirse en el desarrollo de la misma y
comprende la determinación de los objetivos
específicos y la preparación de procedimientos
aplicables para verificar el cumplimiento de los
criterios ambientales.

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II. FASE DE
EJECUCIÓN
 Fase De Ejecución
La fase de Ejecución se lleva a cabo, generalmente,
en los ambientes de las entidades o unidades a
auditar. Comprende la realización de pruebas,
evaluación de documentos y recolección de evidencias
suficientes, competentes y relevantes que permitan
cumplir los objetivos generales y específicos
considerados en el Plan de Auditoría Ambiental.

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 Aspectos Generales : En la fase de ejecución se tiene
en cuanta el plan detallado de auditoria, que se describe
por proyectos; líneas o áreas las labores que se han
desarrollarse según cada objetivo de auditoría ambiental
aprobada
Revisión, ajuste y
 En esta fase el auditor debe tener en cuenta el aplicación de
programas de
desarrollo de las siguientes actividades básicas: auditorías de gestión
ambiental.

Paso
5 Aplicación de
procedimientos
Título

Preparación
de las
Determinación de los
conclusiones. hallazgos o del
resultado

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 Revisión, Ajuste Y Aplicación
De Los Programas De Auditoria
• En este paso el equipo deberá
revisar y hacer los ajustes
necesarios a los programas
definidos en la etapa de la
planeación, evaluando
especialmente las
posibilidades de lograr el
objetivo y la adecuación de los
procedimientos establecidos
para verificar el cumplimiento
de los criterios.
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Aplicación De Procedimientos
• Las pruebas se refieren a la
aplicación de uno o varios
procedimientos de auditoría
ambiental, su objetivo es
recopilar evidencias
adecuadas sobre el
funcionamiento eficaz o
ineficaz de las actividades,
sistemas y controles
identificados durante la etapa
de investigación preliminar
 Análisis De Hallazgo:

Este paso de la fase de ejecución consiste en la comparación de

resultados de auditoria con los criterios, incluyendo la consideración de
las causas principales comparadas con los síntomas y, de ser el caso, la
recopilación de evidencia adicional sobre los efectos de dichas
discrepancias, para ilustrar la importancia del asunto con propósitos
relativos a la presentación de informes.

ELEMENTOS PARA
ANALIZAR UN
HALLAZGO

Consideraciones de
Materialidad: Re portabilidad causas y efectos
(conclusiones):

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 Preparación De Las Conclusiones:
El equipo auditor debe llegar a conclusiones apropiadas acerca de la
importancia relativa de la deficiencia que en materia ambiental se
determine. Esto constituye en un paso esencial para determinar la
pertinencia de su inclusión en el informe y alentar a la organización
auditada tomar correctivos.

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III. FASE DEL
INFORME
 Fase Del Informe
• El informe es el producto más importante del trabajo de la Auditoría
Ambiental, por presentar los resultados obtenidos. El informe de
auditoría debe contener la expresión de razonamientos o juicios
fundamentados en las evidencias obtenidas en relación a los objetivos
de la auditoría.
• La redacción de informes escritos amerita una reglamentación
específica, y debe ser reconocida plenamente por las personas en cuyas
manos está la responsabilidad de ejercerla para que la información
transmitida sea precisa, clara y coherente.

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18 Agregar un pie de página
 Elementos Formales

• Título
• Identificación del Organismo de Control
• Período de Auditaje
• Identificación y firma de comisión auditores y responsables del informe
• Identificación de la política, programa, proyecto, actividad, gestión o
ente auditado
• Fecha de emisión del informe
• Destinatario(s): otros entes de control, interesados (comunidad,
órganos representativos, científicos, universidades) y comprometidos
(aquellos que en el desarrollo de la auditoria fueron sujeto a la misma)
• Nombre y firma del directivo autorizado del organismo de control.

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 Objetivos de
antecedentes
la auditoria

Alcance y
Metodología
limitaciones
utilizada
de la auditoria

CONTENIDO

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 Resultados De Auditoría
• Los logros significativos pueden ser negativos o positivos, se refieren a
que el equipo auditor debe incorporar en el informe, no solamente las
debilidades administrativas sino aquellas fortalezas que han
contribuido a mejorar ostensiblemente el desempeño de la
organización.

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 Evaluación de comentarios y aclaraciones
La evaluación de los comentarios y aclaraciones realizados por los
funcionarios involucrados, ayudará al equipo auditor a precisar las causas
e incluso las recomendaciones del informe final.

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 Elaboración del Informe
Se debe tratar en lo posible, que
el informe no sea demasiado
extenso para captar la atención
de los lectores, sin embargo,
deberá presentar la totalidad de
los resultados de la auditoría
ambiental realizada
Aprobación
Concluida la elaboración del informe,
este es elevado a las instancias
correspondientes para su aprobación
final y posterior remisión a la entidad o
unidad auditada.

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 Remisión a la entidad
La remisión del informe de auditoría deberá estar acorde a los plazos
establecidos en el plan de auditoría (cronograma), permitiendo así que la
información motivo del informe, sea utilizada oportunamente por el
titular de la entidad o niveles competentes del Estado, conforme lo
establecido en la NAGU 4.20 “Oportunidad del Informe”.

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 Seguimiento De Medidas Correctivas
El seguimiento de medidas correctivas incluye los
resultados de las acciones adoptadas por la
entidad o unidad que fuera examinada con
anterioridad, a efecto de establecer en qué
medida fueron implementadas las
recomendaciones y superadas las observaciones
consignadas en el informe de auditoría

Esta etapa permite además identificar si los

planteamientos de la auditoría fueron los
adecuados con el fin de ejercer la mejora
continua en el proceso de la auditoría ambiental.

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 CONCLUSIONES
Las auditorias ambientales deberán planearse adecuadamente para de
esa manera asegurar que se cumplan sus objetivos, y que las revisiones se
efectúen conforme a la normatividad vigente, con la debida eficiencia y
eficacia.

Las fases de la auditoría ambiental es la base principal para poder realizar

y lograr una auditoria satisfactoria; ya que estas fases ayuda al auditor a
planificar, analizar, ejecutar y obtiene mayor información necesaria para
poder realizar su trabajo de manera adecuada, logrando todos los
objetivos de la entidad.

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