UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN

MARTIN- TARAPOTO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO: Auditoría Ambiental
DOCENTE: C.P.C. Mg. Mildred Flores Fatama

“AUDITORÍAS AMBIENTALES,
DIFERENCIAS CON OTRAS AUDITORIAS
Y CICLO DE AUDITORIA.”
Integrantes
 Mendoza Chujutalli, Mary Diomar
 Upiachihua Martínez, Carlos Alberto
 INTRODUCCION
Un nuevo campo de desarrollo profesional que alcanzará, sin duda alguna, un excelente nivel de
aceptación en el Perú, es la auditoría ambiental, llamada también auditoría medioambiental o auditoría
ecológica.
La razón principal es que el Perú, con sus tres grandes regiones naturales: costa, sierra y selva; ofrece
una enorme variedad de problemas medioambientales, que no son reportados por la auditoría financiera ni
por la auditoría tributaria, ni por otras auditorías especializadas como la de gestión operativa, de control
interno, etc.
La auditoría ambiental fue moldeada en gran parte a la imagen de las auditorías de carácter financiero.
Las auditorías contables son hoy procedimientos indispensables en muchas ramas de la actividad y para
varios tipos de organización: pequeñas y grandes empresas, empresas de capital abierto o cerrado,
órganos gubernamentales y organizaciones no gubernamentales. Para algunos las auditorías ambientales
podrían llegar a tener el mismo éxito que las contables, en algún momento en el futuro, serían realizadas
regularmente para diferentes tipos de organizaciones por profesionales especializados siguiendo una
metodología patrón. En la actualidad, todavía estamos distantes de tal escenario, aunque muchos
argumentan que estamos caminando en esta dirección.
“AUDITORÍAS
AMBIENTALES
”
DEFINICION:
• Una revisión sistemática, documentada, periódica y objetiva por una firma u
otro ente regulado de las operaciones y prácticas relacionadas a fin de
verificar que cumplan con los requerimientos aplicables. Un sistema de
gestión ambiental es una estructura organizacional de responsabilidades y
políticas, prácticas, procedimientos, procesos y recursos para proteger el
ambiente y administrar cuestiones ambientales.
• En síntesis, la auditoría ambiental es el proceso de autoevaluación en el
que una organización aprende si cumple con los objetivos ambientales
legales e internos. Las auditorías ambientales pueden inicialmente ser
utilizadas para determinar el estado de cumplimiento ambiental de una
organización. Pueden luego ser utilizadas como una herramienta de
monitoreo del cumplimiento ambiental en el tiempo, y para determinar la
efectividad en el largo plazo del sistema de gestión ambiental en su
conjunto. La auditoría ambiental no es siempre un proceso de
autoevaluación.
 AUDITORIAS
AMBIENTALES
La norma ISO 14.001
Este documento define “auditoría del sistema de gestión
ambiental” como “proceso sistemático y documentado de
verificación para obtener y evaluar, de manera objetiva,
evidencias que determinen si el sistema de gestión ambiental
de una organización está en conformidad con los criterios de
auditoría del sistema de gestión ambiental, definidos por la
organización, y para comunicar a la alta dirección los resultados
de este proceso”. Tal definición, circular y hermética, sólo se
aplica en el contexto de esta norma, pero tiene diversos
elementos comunes a otras definiciones de auditoría
ambiental, como su carácter sistemático, documentado,
objetivo y la verificación de conformidad, en este caso,
conformidad con el propio sistema de gestión ambiental.
 La auditoría ambiental determina el cumplimiento pasado y la

OBJETIVOS posibilidad actual y potencial de cumplir con objetivos ambientales.

Los objetivos deben ser entendidos por auditores y auditados y
pueden incluir

Determinar si la organización cumple con los requerimientos regulatorios

y leyes, tales como permisos, emisión de información ambiental, etc.

Evaluar la efectividad de los sistemas de gestión y control ambiental,

para administrar los riesgos organizacionales.

Identificar futuras cuestiones ambientales y planificar las respuestas

efectivas a brindar a aquéllos a los que la organización afecta.

Determinar si la organización cumple con sus políticas, prácticas y

procedimientos internos.

Cumplir con los requerimientos de clientes y obligaciones contractuales.

Determinar y administrar el riesgo de recibir, comprar o vender

inmuebles, o participar en préstamos garantizados por inmuebles.
 ¿PARA QUE SIRVE LA
AUDITORIA AMBIENTAL?
Por tanto, una auditoría busca verificar si las actividades de una
organización están conforme a requisitos preestablecidos como:
la legislación, las condiciones específicas de funcionamiento
establecidas en una licencia o criterios internos de la
organización. Tiene como objetivo también prevenir riesgos y sus
consecuencias independientemente de la existencia de requisitos
legales al respecto
para la Cámara de Comercio Internacional, los objetivos de la
auditoría ambiental son:
Un tema es saber si una empresa está
actuando de conformidad con la ley o cualquier
otro requisito; otro, es saber por qué. Atender
requisitos preestablecidos puede ser una mera
cuestión de casualidad; que nunca haya
ocurrido un accidente con consecuencias
ambientales puede ser fruto de la suerte. La
auditoría debe verificar los “sistemas
implantados para gerenciar las cuestiones
ambientales” y los sistemas de control
ambiental, para evaluar su eficacia y si son
apropiados, en vista de los riesgos existentes.

“asegurar la conformidad con

objetivos previamente definidos, tales “aumentar la conciencia de problemas
como políticas ambientales ambientales en trabajadores y
empresariales, leyes, reglamentos y gerentes”.
normas”
 FUNCIONES HAN SIDO ATRIBUIDAS A LA
AUDITORÍA AMBIENTAL.

verificar el cumplimiento de normas y patrones ambientales;

verificar el cumplimiento de objetivos de política empresarial;

identificar las fallas de funcionamiento y evaluar la eficiencia del

proceso productivo;

verificar la capacidad de la empresa para intervenir en caso de

accidente ambiental;

minimizar el riesgo de acciones judiciales con el objetivo de la

reparación de daños ambientales
mejorar la relación de la empresa con la comunidad y los órganos gubernamentales;

aumentar la conciencia de problemas ambientales en trabajadores y gerentes;

verificar la precisión de las previsiones de impacto hechas en oportunidad de la

planificación del emprendimiento;

facilitar el análisis de desempeño ambiental y proporcionar elementos para la

preparación de informes de desempeño ambiental y de otros medios de comunicación
con las partes interesadas;

subsidiar la evaluación del pasivo ambiental de una empresa o de un inmueble.

MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
AMBIENTAL

Establecer los objetivos de la

auditoría;
El cliente entra en contacto con el
auditor y le encomienda la
auditoría. El auditor debe buscar
a) DEFINICIÓN DE LOS
entender claramente las razones
OBJETIVOS.
que llevan al cliente a
encomendarle una auditoría.
Enseguida, se debe:
Desarrollar un plan de auditoría,
según los objetivos fijados;
 B)SELECCIÓN DEL EQUIPO DE AUDITORES Y DISTRIBUCIÓN DE LAS TAREAS.

Los auditores deben ir al terreno con un

Dependiendo del tipo de instalación
a ser auditado, el auditor-líder
seleccionará los integrantes de su
equipo
Escogido el equipo, éste debe promover,
por lo menos, una reunión preparatoria
para distribución de tareas y para
asegurarse que todos tengan el
conocimiento necesario de los objetivos
de la auditoría.
buen conocimiento de la organización y
de la instalación que será auditada, así
como de la legislación y de la
reglamentación aplicable. En caso de que
no estén familiarizados previamente con
la ley, deben hacerlo antes de iniciar la
auditoría propiamente dicha.
 Una herramienta básica del auditor son los
itinerarios. Usualmente, presentados en
c) Selección forma de lista de verificación, los protocolos
son un conjunto de instrucciones con la
del protocolo función de guiar al equipo de auditores. Son
de la auditoría. los objetivos de la auditoría los que van a
determinar el tipo de protocolo a ser
empleado.

Por ejemplo, una auditoría interna de una instalación que ya posee

un sistema de gestión ambiental, puede ser bastante detallada y
abarcar los más variados aspectos o puede concentrarse en
algunas pocas cuestiones significativas, como gestión de residuos
o recuperación de áreas degradadas.
 D) COMUNICACIÓN CON EL RESPONSABLE DE LA INSTALACIÓN A SER
AUDITADA.

El gerente, o responsable de la instalación que será objeto La auditoría en sí puede comenzar después de concluida
de auditoría, debe ser, previamente avisado sobre la fecha y toda la planificación. Involucra las siguientes actividades
objetivos de la auditoría. Una auditoría no es una básicas (aunque haya variación en cuanto a la aplicación de
fiscalización gubernamental ni una inspección. este procedimiento entre diferentes equipos de auditores):
(E) APERTURA Y RECONOCIMIENTO.
• La primera actividad es una reunión de apertura con el
responsable de la instalación que será auditada.
• Los objetivos de la auditoría serán revisados para
confirmar el reconocimiento común. Se puede proceder a
una visita general de las instalaciones que serán
auditadas, buscando familiarizar a los auditores con el
lugar y actividades allí realizadas. En general, los auditores
dirigen la vista a los puntos de mayor interés ambiental,
como locales de almacenamiento de insumos, productos y
residuos, sistemas de control de emisiones y puntos de
descarga de contaminantes. El plan de la auditoría puede
ser revisado como resultado de este reconocimiento,
decidiéndose enfatizar un aspecto más que otro.
 • Guiándose por los protocolos los auditores van al terreno
buscando recolectar evidencias de aspectos a ser
auditados.
f) Recolección de • El auditor podrá escoger al azar algunos trabajadores y
evidencias conversar con ellos, haciendo algunas preguntas que
busquen poner en evidencia si están informados y
entrenados para desempeñar las funciones ambientales
propias de su actividad.

MÉTODOS PARA RECOLECTAR EVIDENCIAS

Observación
visual;

Entrevistas o
preguntas
dirigidas;

Análisis
documental
 • El auditor debe tomar nota y registrar sistemáticamente todas sus
observaciones; debe también, guardar copia de documentos importantes para
(G) Registro de sus conclusiones. El cuaderno de notas de un auditor es muy valioso y es
importante que estas notas sean tomadas de forma ordenada y legible. En
las evidencias. algunos casos se puede exigir que después de la elaboración del informe final
las notas sean entregadas al auditor líder y por el conservado durante un
periodo mínimo.

• Las evidencias recogidas deben ser evaluadas a la luz de criterios

previamente definidos, con el objetivo de identificar eventuales
desconformidades; estos criterios normalmente habrán sido establecidos
(H) Evaluación desde el comienzo, en función de los objetivos de la auditoría. Por ejemplo, en
una auditoría de conformidad legal, los criterios serán la legislación, las
de las evidencias. condiciones de las licencias ambientales, las normas técnicas. En cambio, en
una auditoría de un sistema de gestión ambiental, los criterios serán aquellos
definidos en el propio sistema, como los procedimientos preestablecidos por la
organización, sus objetivos y metas ambientales.
 • Un informe preliminar es presentado al responsable por la
(I) REUNIÓN DE instalación auditada al final de la auditoría Esto puede
eliminar algún error grosero del auditor y busca confirmar su
CIERRE. comprensión de las actividades realizadas en el lugar y de
los procedimientos de gestión utilizados.

• Terminada la etapa de terreno, el equipo pasa a trabajar en la

elaboración del informe. Usualmente, se prepara una minuta,
que es distribuida para comentarios; solo entonces se emite
(J) ELABORACIÓN el informe final. Hay diferentes estilos para la elaboración de
este informe. Puede apuntar solamente las
DEL INFORME. desconformidades, clasificándose en dos o tres grados de
importancia. El informe final puede también hacer
recomendaciones en cuanto a medidas que deben ser
adoptadas para corregir las desconformidades
DIFERENCIAS CON OTRAS
AUDITORIAS
DIFERENCIAS CON OTRAS AUDITORIAS
Y LA AUDITORIA AMBIENTAL
Auditoría Fiscal AMBIENTAL
Examinar el cumplimiento de Analiza la información
las obligaciones fiscales de la jurídica y tributaría.
empresa, sobre información
jurídica tributaría.

Auditoría Financiera
Es aquella actividad consistente en la Analiza la situación financiera de
comprobación y examen de las cuentas la entidad.
anuales y otros estados financieros y
contables con objeto de poder emitir un
juicio sobre su finalidad y razonabilidad.
AUDITORÍA INFORMÁTICA AMBINTAL
Evalúa la utilidad, eficacia, fiabilidad Evalúa la utilidad de medios
y salvaguardia de la información informáticos
procesada por medio de la
computadora

AUDITORÍA DE RECURSOS
HUMANOS
Examen que se realiza en el área de Controla expedientes de
Personal, para evaluar su eficiencia y asistencia, puntualidad.
eficacia en el manejo del personal y los
controles que se ejercen con los expedientes,
asistencia, nóminas y pagos
AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
AMBIENTAL
Se encarga de revisar, evaluar y dar Revisa el proceso
cumplimiento a los elementos del administrativo.
proceso administrativo, planeación,
dirección, control, organización.

AUDITORÍA POR PROGRAMAS

Verifica que los recursos humanos, Verifica los recursos programados

materiales, económicos y presupuestos o presupuestos.
que se han asignado dentro de los
programas sean alcanzados y
aprovechados.
 Examen de
Auditorías de Obras.- Examen de Obras con el
las obras
objeto de verificar el apego y cumplimiento de lo
que se
proveniente establecido.
realizan.
Realiza
Auditoría Forense.- Se considera como el uso,
investigació
técnica de investigación criminalística integrados
n
con la contabilidad conocimientos jurídicos,
criminalísti
personales y contabilidades en fianzas.
ca.

Auditoría de Gestión.- Es una técnica para evaluar

Analiza
sistemáticamente la efectividad de una función o una
normas de
unidad con referencia a normas de la empresa, para
la empresa.
asegurar que sus objetivos se cumplan.

Auditoría de la Gestión del Sistema.- Global de la

Analiza la
empresa evalúa la posición competitiva, estructura
Dirección
organizativa, el proceso de la dirección estratégica,
estratégicas.
balance social y analiza los cuadros directivos.
 CICLO DE
AUDITORIA
El ciclo de auditoría se puede definir como
el periodo durante el cual se someten a
auditoría todas las actividades de un centro
determinado, por lo que respecta a todos
los aspectos medioambientales pertinentes.

Se debe realizar por una persona o equipo,

perteneciente al personal de la empresa o
exterior de ella, que actúe en nombre de su
alta dirección, y que sea lo suficientemente
independiente de las actividades que audite
como para poder emitir un dictamen
objetivo.
 Inspección de las condiciones de funcionamiento y de las instalaciones,
con visitas, inspecciones o muestreos.
 Búsqueda y recopilación de información.
 Documentos externos - reglamentaciones, normativas, licencias y
autorizaciones administrativas.
 Documentos internos - Código de Buenas Prácticas, resumen de las
reglas aplicables a cada área, principios medioambientales de la
empresa. Planes de gestión medioambiental - auditorias
medioambientales y programas de medidas correctoras anteriores,
si existiesen.
 Documentos técnico - científicos del funcionamiento y situación
medioambiental de la empresa - descripción de procesos,
identificación de las emisiones y vertidos, gestión de residuos,
control de procesos de fabricación y seguridad dentro y fuera de la
empresa.
 Documentos sobre control interno y organización en el seno de la
empresa: organigrama, reparto de tareas y responsabilidades e
instrucciones y procesos
• Conversaciones con el personal: entrevistas,
reuniones, cuestionarios, todo por escrito.
• Examen de los registros.
• Comprobaciones al azar del cumplimiento de los
criterios.
• Valoración de los puntos fuertes y débiles del sistema
medioambiental.
De esta forma analizando todos los documentos, datos y
resultados se podrá conocer la situación, la efectividad y
la eficacia de la organización interna de la empresa,
para:

* Establecer conclusiones.
* Elaborar un informe de auditoría.
 CONCLUSIONES

Como conclusión del trabajo podemos obtener

que la auditoría ambiental tiene una
importancia muy relativa con respecto a la
información que deseamos tener mediante
aquellos métodos y procedimientos de esta
misma, también que tiene una diferencia muy
amplia al respecto de las demás auditorias por
estar en el entorno medioambiental y mantener
un equilibrio para mejor uso de los recursos
naturales y también lo podemos notar en su
ciclo en cuanto a la obtención de ciertos
aspectos pertinentes del medioambiente.