CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

BANCOS.
Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda
nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior.
Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su monto en
moneda nacional se obtendrá de la conversión a la tasa de cambio representativo del
mercado.
DINAMICA DE LA CUENTA.
DEBITOS.
- Por los depósitos realizados mediante consignaciones y depósitos.
- Por las NOTAS CREDITO expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales
como:
* Abonos originados en razón a los préstamos obtenidos.
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* Abonos originados en operaciones de remesas al cobro confirmadas o remesas

negociadas.
* Por consignaciones nacionales de clientes.
* Abonos originados por el reintegro de exportaciones.
* Por cualquier otra operación que aumente la disponibilidad del ente económico en
el respectivo banco.
- Por el valor de los traslados de cuentas corrientes.
- Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilización.
- Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio represen-
tativa en el mercado.
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CREDITOS.
- Por el valor de los cheques girados.
- Por el valor de las NOTAS DEBITO expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como:
* Cargos originados por el no pago de cheques.
* Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad crediticia tales como inte-
reses, comisiones, portes, papelería y chequeras.
* Cargos por concepto de abonos o cancelación de préstamos.
* Cargos por concepto de reembolso, de cartas de crédito por importaciones o
compras nacionales adquiridas mediante esta modalidad.
* Por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de la sociedad en
el respectivo banco.
- Por el valor de los traslados de cuentas corrientes.
- Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio repre-
sentativa del mercado.
- Por la reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor.
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CONTABILIZACIONES.
Registro de apertura de cuenta:
La empresa ICOR LTDA abre una cuenta en Bancolombia por valor de $ 90.000.000
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1110 Bancos 90.000.000
1105 Caja 90.000.000
Registro de pago con cheque.
La empresa cancela el servicio de energía por valor de $ 240.000 y gira un cheque de
Bancolombia para su pago.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
513530 Gastos Energía 240.000
111005 Bancolombia 240.000
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Registro para compra con cheque.

La empresa ICOR LTDA compra mercancías por valor de $ 20.000.000, IVA 19%, RF
2.5% y gira cheque de Bancolombia para su pago.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
6205 Compras 20.000.000
6206 Iva 3.800.000
111005 Bancolombia 23.300.000
6207 Retefuente 500.000

Registro de cheque devuelto.

La empresa ICOR LTDA recibe la devolución del cheque del cliente Roberto Pérez por
fondos insuficientes. $ 400.000
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CODIGO CUENTA DEBE HABER

1105 Caja 400.000
1110 Bancos 400.000
Registro de Préstamo Bancario.
La empresa ICOR LTDA recibe un crédito bancario por valor de $ 50.000.000 el cual es
consignado en la cuenta bancaria de la empresa.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1111 Bancos 50.000.000
2105 Obligaciones
Financiera 50.000.000
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https://www.youtube.com/watch?v=QqAA3qkq7Cs
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Las cuentas bancarias comúnmente tienen variados movimientos como consignaciones, giro de
cheques, comisiones, gastos bancarios, rendimiento de los dineros depositados en el banco
entre otros, los cuales requieren que al finalizar cada mes se demuestre que el libro de bancos
de la empresa esté en consonancia con los saldos de las cuentas bancarias de bancos de la
empresa.
Por lo anterior se hace necesaria la realización de la CONCILIACION BANCARIA, la cual consiste
en efectuar una comparación entre el extracto bancario y el libro de bancos de la empresa.
La realización de la Conciliación Bancaria cumple con los siguientes fines:
* Detectar errores en los valores relacionados en las consignaciones o volantes de la
chequera.
* Conocer comisiones de valores consignados, girados, notas débito y notas crédito.
• Establecer errores de contabilización con base en el extracto bancario.
Para la elaboración de la Conciliación Bancaria se deben tener en cuenta los siguientes
elementos:
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CONCILIACION LIBRO AUXILIAR EXTRACTO CONCILIACION

BANCARIA DEL BANCOS BANCARIO BANCARIA

MES ANTERIOR

Es obligación de todo comerciante tener las cuentas corrientes, que le permitan la garantía y
salvaguarda del manejo del efectivo, de movilidad en sus transacciones, asi como el control
de los pagos realizados; los bancos proporcionan a los depositantes registros detallados de
las operaciones del efectivo.
Los documentos utilizados para controlar una cuenta bancaria incluyen la tarjeta de firmas,
la fecha del depósito, la chequera el estado de cuenta del banco y la conciliación bancaria.
Los bancos envían estado de cuenta o extracto mensual a sus depositantes, el cual muestra
los saldos inicial y final de la cuenta durante el período y lista de los movimientos de las
operaciones del mes en orden cronólogico.
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MODELO DE CONCILIACION BANCARIA.

NOMBRE DE LA EMPRESA
CONCILIACION BANCARIA
BANCO Y No CUENTA BANCARIA
FECHA
SALDO LIBRO AUXILIAR DE BANCOS XXX
MAS: CHEQUES PENDIENTES DE COBRO XXX
MAS: NOTAS CREDITO XXX
MENOS: NOTAS DEBITO XXX
MAS O MENOS AJUSTES CONTABLES XXX
SALDO EXTRACTO BANCARIO XXX
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Para la elaboración de la Conciliación Bancaria, se puede iniciar del saldo del libro
auxiliar de bancos, el cual refleja todos los movimientos que ha tenido la cuenta
bancaria durante el mes que se va a conciliar, a este saldo se le suman los cheques
pendientes de cobro, que son pagos que ha realizado la empresa pero que dichos
beneficiarios no han cobrado, luego se suman la notas crédito, que significan los
aumentos que ha sufrido la cuenta bancaria de la empresa por concepto tales como
intereses ganados, préstamos recibidos etc, seguidamente se restan las notas débito,
las cuales hacen referencia a las disminuciones que ha sufrido la cuenta bancaria por
concepto tales como intereses pagados, comisiones, chequeras entre otros.
Por último se registran los ajustes contables, que pueden ser producto de errores en
la contabilización y que se requieren tengan su valor real.
Así se llega al saldo del extracto bancario, que en resumidas cuentas tiene que estar
ajustado de tal forma que sea igual al saldo del libro auxiliar de bancos.
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Una vez realizada la Conciliación Bancaria se procede a realizar los ajustes que en este
caso se realizan a las notas débito, notas crédito y ajustes contables, con el propósito
que los saldos del extracto sean iguales a los saldos de los libros auxiliares de bancos.
AJUSTES MAS FRECUENTES EN LA CONCILIACION DE BANCOS
AJUSTES POR NOTAS DEBITO:
En el extracto bancario aparece una ND por concepto de chequera por valor de $ 50.000
5305 Gastos Financieros 50.000
1110 Bancos 50.000
AJUSTES POR NOTAS CREDITO:
En el extracto bancario aparece una NC por concepto de intereses ganados por valor de
$ 420.000.
1110 Bancos 420.000
4280 Ingresos por intereses 420.000
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Otras diferencias que se pueden presentar entre el extracto bancario y el libro de bancos es
el ocurrido por errores de contabilización así:
A. Error en los libros al registrar el valor de una consignación así:
1- El cajero consignó $ 5.500.000 y registró $ 550.000
1110 Bancos 4.950.000
1105 Caja 4.950.000
2- El cajero consignó $ 100.000 y registró $ 1.000.000
1105 Caja 900.000
1110 Bancos 900.000
B. Error en los libros al registrar el valor de un cheque así:
1- La empresa canceló a un proveedor $ 4.500.000 y registró el pago por
$ 4.350.000
2201 Proveedores 150.000
1110 Bancos 150.000
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EJERCICIOS DE APLICACIÓN.
1.-La empresa SUPER LTDA, cuenta corriente # 12345 del Banco de Bogotá a 30 de
Abril, presenta la siguiente información para elaborar la Conciliación Bancaria.
A. SALDO LIBRO DE BANCOS $ 4.223.535
B. SALDO EXTRACTO BANCARIO 6.029.501
C. CHEQUES PENDIENTES DE COBRO:
Cheque # 1245 No Cobrado $ 433.000
Cheque # 1256 No Cobrado 200.111
INFORMACION DEL EXTRACTO BANCARIO
ND Intereses Sobregiro $ 240.343
ND Cheque Devuelto Cliente 1.383.542
NC Consignación cheque 2.796.740
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SOLUCION.
Analizando el ejercicio no podemos dar cuenta que hay una diferencia entren el saldo del
extracto y el saldo en libro de bancos, lo cual nos quiere decir que hay valores registrados en
el banco pero no en el libro auxiliar de bancos.
Se procede entonces a comparar valor por valor de lo que tenemos registrado en el libro de
bancos y los registros que aparecen en el extracto.
Vemos que la información que nos suministra el banco a través del extracto bancario no nos
aparece registrado en los libros de bancos, razón por la cual se procede a hacer el respectivo
registro.
Como vimos en la dinámica de la cuenta de Bancos procedemos a ver como es la
contabilización cuando se trata de las NOTAS CREDITO y la NOTAS DEBITO.
Una vez realizados los registros, se procede a trasladar todos los valores que nos aparecen en
el ejercicio al modelo establecido para elaborar la Conciliación Bancaria reuniendo loe
elementos que se requieren para ello.
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EMPRESA SUPER LTDA
CONCILIACION BANCARIA
BANCO DE BOGOTA, CUENTA CORRIENTE No 12345
ABRIL 30 DE 20XX

SALDO EN LIBRO DE BANCOS $ 4.223.535

MAS: CHEQUES PENDIENTES DE COBRO:
Cheque No 1245 $ 433.000
Cheque No 1256 200.111 $ 633.111
MAS: NOTAS CREDITO: $ 2.796.740
Consignación Cliente
MENOS: NOTAS DEBITO:
Intereses Sobregiro $ 240.343
Cheque Devuelto 1.383.542 $ 1.623.885
SALDO EXTRACTO BANCARIO $ 6.029.501
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2.- La empresa XYZ, presenta la siguiente información al 30 de julio de 20xx:
a) Saldo de la cuenta bancaria en el extracto por $ 483.500.
b) Saldo en libros $ 263.500.
c) Comparados los cheques girados con los pagados por el banco, los siguientes están
pendientes de pago:
# 125 $ 100.000 julio 8.
# 131 120.000 julio 24.
# 140 50.000 julio 31.
# 150 80.000 julio 31.
d) Revisadas las consignaciones se encontró que la realizada el 31 de Julio por $ 150.000,
no había sido abonada en la cuenta corriente por el banco.
e) Al revisar las notas débito cargadas en la cuenta corriente por el banco e indicadas en
el extracto, se encontró una nota débito del 30 de julio por un cheque devuelto por
valor de $ 50.000.
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f) Revisadas las notas crédito, se encontró que el banco había abonado en la cuenta
corriente y apareció en el extracto una consignación efectuada por un cliente de la
empresa por valor de $ 70.000 que no ha sido registrado en libros.
SOLUCION.
EMPRESA XYZ
CONCILIACION BANCARIA
BANCOLOMBIA CTA CTE # 1234
JULIO 31 DE 20XX
SALDO EN LIBROS $ 263.500
+ CHEQUE PENDIENTES DE PAGO 350.000
+ NOTAS CREDITO 70.000
- NOTAS DEBITO 50.000
- AJUSTES CONTABLES 150.000
SALDO EXTRACTO BANCARIO $ 483.500
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El mismo ejemplo pero partiendo del saldo del extracto bancario.

EMPRESA XYZ
CONCILIACION BANCARIA
BANCOLOMBIA CTA CTE 1234
JULIO 31 DE 20XX

SALDO SEGÚN EXTRACTO BANCARIO $ 483.500

- CHEQUES PENDIENTES DE PAGO 350.000
+ AJUSTES CONTABLES 150.000
- NOTAS CREDITO 70.000
+ NOTAS DEBITO 50.000
SALDO SEGÚN LIBRO DE BANCOS 263.500