REGIMEN FISCAL

DE LAS PERSONAS
FISICAS
1.4.- CODIGO
FISCAL DE LA
FEDERACION
 1.4. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
• Artículo 1o.- Las personas físicas y
las morales, están obligadas a
contribuir para los gastos
públicos conforme a las leyes
fiscales respectivas.
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• Artículo 2o.- Las contribuciones se
clasifican en impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de
mejoras y derechos.
• Artículo 3o.- Son aprovechamientos los
ingresos que percibe el Estado por
funciones de derecho público distintos
de las contribuciones.
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• Artículo 4o.- Son créditos fiscales los que
tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que
provengan de contribuciones, de sus
accesorios o de aprovechamientos.
• Artículo 4o.-A.- Los impuestos y sus
accesorios exigibles por los Estados
extranjeros cuya recaudación y cobro sea
solicitado a México, de conformidad con
los tratados internacionales .
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• Artículo 5o.- Las disposiciones fiscales que
establezcan cargas a los particulares y las que
señalan excepciones a las mismas, así como
las que fijan las infracciones y sanciones, son
de aplicación estricta.
• Artículo 6o.- Las contribuciones se causan
conforme se realizan las situaciones jurídicas o
de hecho, previstas en las leyes fiscales
vigentes durante el lapso en que ocurran.
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• Artículo 7o.- Las leyes fiscales, sus
reglamentos y las disposiciones
administrativas de carácter general,
entrarán en vigor en toda la República el
día siguiente al de su publicación en el
Diario Oficial de la Federación, salvo que
en ellas se establezca una fecha
posterior.
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• Artículo 8o.- Para los efectos fiscales
se entenderá por México, país y
territorio nacional, lo que conforme
a la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos integra el
territorio nacional y la zona
económica exclusiva situada fuera
del mar territorial.
• Artículos 9 al 17-B.- Tarea.
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• 1.- Toda promoción dirigida a las autoridades

fiscales, deberá presentarse mediante
documento digital que contenga firma
electrónica avanzada.
• 2.- En ningún tramite administrativo se admitirá
la gestión de negocios.
• 3.- Las contribuciones y sus accesorios se
causaran y pagaran en moneda nacional.
• Son accesorios los Gastos de ejecución,
Recargos, Multas y la indemnización por cheque
girado a favor del fisco sin fondos.
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• 4.- Cuando no se cubran las contribuciones en

las fechas fijadas por las disposiciones fiscales,
su monto se actualizara desde el mes que se
debió haber realizado el pago y hasta que el
mismo se efectué, además deberá pagarse
recargos por la falta del pago oportuno.
• 5.- Las autoridades fiscales devolverán las
cantidades pagadas indebidamente y las que
procedan conforme a las leyes fiscales.
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• 6.- Cuando los contribuyentes presenten una

solicitud de devolución de un saldo a favor o de
un pago de lo indebido, y la devolución se
efectué fuera del plazo establecido, las
autoridades pagaran intereses. Las autoridades
fiscales efectuaran la devolución mediante
deposito en la cuenta bancaria del
contribuyente, proporcionando este su numero
de CLABE.
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• 7.- Los contribuyentes obligados a pagar

mediante declaración podrán optar por
compensar las cantidades que tengan a su favor
contra las que estén obligados a pagar.
• 8.- Las Personas Morales y Físicas que deban
presentar declaraciones o que estén obligadas a
expedir comprobantes por las actividades que
realicen, deberán solicitar su inscripción en el
RFC del SAT y su certificado de Firma Electrónica
Avanzada.
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• 9.- Llevar contabilidad. Esta se deberá de

conservar en el domicilio fiscal del
contribuyente, durante 5 años.
• 10.- Cuando las leyes fiscales establezcan la
obligación de expedir comprobantes por las
actividades que se realicen, los contribuyentes
deberán emitirlos mediante documentos
digitales.
• 11.- Los comprobantes deberán reunir ciertos
requisitos.
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• 12.- Las declaraciones que

presenten los contribuyentes
serán definitivas y solo se
podrán modificar en tres
ocasiones, siempre que no se
haya iniciado el ejercicio de
las facultades de
comprobación.
 1.4. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
• La aplicación de las multas, por infracciones a
las disposiciones fiscales, se hará
independientemente de que se exija el pago de
las contribuciones respectivas y sus demás
accesorios.
• No se impondrán multas cuando se cumplan en
forma espontanea las obligaciones fiscales fuera
de los plazo señalados por las disposiciones
fiscales.
 1.4. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

• Artículo 70.- La aplicación de las

multas, por infracciones a las
disposiciones fiscales, se hará
independientemente de que se exija
el pago de las contribuciones
respectivas y sus demás accesorios,
así como de las penas que impongan
las autoridades judiciales cuando se
incurra en responsabilidad penal.
•  
 1.4. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
• Artículo 79.- Son infracciones relacionadas con el
registro federal de contribuyentes las siguientes:
•  
• I. No solicitar la inscripción cuando se está obligado
a ello o hacerlo extemporáneamente, salvo cuando la
solicitud se presente de manera espontánea.
• II. No presentar solicitud de inscripción a nombre de
un tercero cuando legalmente se esté obligado a ello
o hacerlo extemporáneamente, salvo cuando la
solicitud se presente espontáneamente.
•  
 1.4. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
• III. No presentar los avisos al registro o hacerlo
extemporáneamente, salvo cuando la presentación sea
espontánea.
•  
• IV. No citar la clave del registro o utilizar alguna no asignada
por la autoridad fiscal, en las declaraciones, avisos,
solicitudes, promociones y demás documentos que se
presenten ante las autoridades fiscales y jurisdiccionales,
cuando se esté obligado conforme a la Ley.
•  
• V. Autorizar actas constitutivas, de fusión, escisión o
liquidación de personas morales, sin cumplir lo dispuesto por
el artículo 27 de este Código.
•  
 1.4. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
• VI. Señalar como domicilio fiscal para efectos del registro
federal de contribuyentes, un lugar distinto del que
corresponda conforme al Artículo 10.
•  
• VII. No asentar o asentar incorrectamente en las actas de
asamblea o libros de socios o accionistas, el registro federal
de contribuyentes de cada socio o accionista, a que se refiere
el tercer párrafo del artículo 27 de este Código.
•  
• VIII. No asentar o asentar incorrectamente en las escrituras
públicas en que hagan constar actas constitutivas y demás
actas de asamblea de personas morales cuyos socios o
accionistas deban solicitar su inscripción en el registro federal
de contribuyentes.
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• IX. No verificar que la clave del registro federal de
contribuyentes aparezca en los documentos a que
hace referencia la fracción anterior, cuando los socios
o accionistas no concurran a la constitución de la
sociedad o a la protocolización del acta respectiva.
•  
• Artículo 80.- A quien cometa las infracciones
relacionadas con el Registro Federal de
Contribuyentes a que se refiere el artículo 79, se
impondrán las siguientes multas:
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• I. De $2,740.00 a $8,230.00, a las comprendidas en las fracciones I, II y
VI.
•  
• II. De $3,420.00 a $6,830.00, a la comprendida en la fracción III.
Tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo
II, Sección III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la multa será de
$1,140.00 a $2,280.00.
•  
• III. Para la señalada en la fracción IV:
•  
• a) Tratándose de declaraciones, se impondrá una multa entre el 2% de
las contribuciones declaradas y $5,830.00. En ningún caso la multa que
resulte de aplicar el porcentaje a que se refiere este inciso será menor de
$2,330.00 ni mayor de $5,830.00.
•  
• b) De $710.00 a $1,630.00, en los demás documentos
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• IV. De $13,720.00 a $27,440.00, para la
establecida en la fracción V.
•  
• V. De $2,720.00 a $8,200.00, a la
comprendida en la fracción VII.
•  
• VI. De $13,650.00 a $27,300.00, a las
comprendidas en las fracciones VIII y IX.
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• Artículo 81. Son infracciones relacionadas con la obligación de pago de las
contribuciones, así como de presentación de declaraciones, solicitudes,
documentación, avisos, información o expedir constancias: FRACCIONES I
A LA XXXV.
• Artículo 83.- Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar
contabilidad, siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las
facultades de comprobación, las siguientes: FRACCIONES I A LA XVI.
• Artículo 85.- Son infracciones relacionadas con el ejercicio de la facultad
de comprobación las siguientes: FRACCIONES I A LA V.
• Artículo 87.- Son infracciones a las disposiciones fiscales, en que pueden
incurrir los funcionarios o empleados públicos en el ejercicio de sus
funciones: FRACCIONES I A LA V.
• Artículo 89. Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre terceros,
las siguientes: FRACCIONES I A LA III.

•  
 1.4. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
• Artículo 92.- Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos
en este Capítulo, será necesario que previamente la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público:
•  
• I. Formule querella, tratándose de los previstos en los artículos 105,
108, 109, 110, 111, 112 y 114, independientemente del estado en que se
encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga
iniciado.
•  
• II. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los
establecidos en los artículos 102 y 115.
•  
• III. Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando
de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran
permiso de autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido.
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• Artículo 93.- Cuando una autoridad fiscal

tenga conocimiento de la probable
existencia de un delito de los previstos
en este Código y sea perseguible de
oficio, de inmediato lo hará del
conocimiento del Ministerio Público
Federal para los efectos legales que
procedan, aportándole las actuaciones y
pruebas que se hubiere allegado.
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• Artículo 95.- Son responsables de los delitos fiscales, quienes:
•  
• I. Concierten la realización del delito.
•  II. Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley.
•  III. Cometan conjuntamente el delito.
•  IV. Se sirvan de otra persona como instrumento para
ejecutarlo.
•  V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
•  VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisión.
• VII. Auxilien a otro después de su ejecución,
cumpliendo una promesa anterior.
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• Artículo 102.- Comete el delito de contrabando quien
introduzca al país o extraiga de él mercancías:
•  
• I. Omitiendo el pago total o parcial de las
contribuciones o cuotas compensatorias que deban
cubrirse.
•  
• II. Sin permiso de autoridad competente, cuando
sea necesario este requisito.
•  
• III. De importación o exportación prohibida.
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• Artículo 104.- El delito de contrabando se sancionará con pena de prisión:
•  
• I. De tres meses a cinco años, si el monto de las contribuciones o de las
cuotas compensatorias omitidas, es de hasta $982,330.00,
respectivamente o, en su caso, la suma de ambas es de hasta de
$1,473,480.00.
•  
• II. De tres a nueve años, si el monto de las contribuciones o de las
cuotas compensatorias omitidas, excede de $982,330.00, respectivamente
o, en su caso, la suma de ambas excede de $1,473,480.00.
•  
• III. De tres a nueve años, cuando se trate de mercancías cuyo tráfico haya
sido prohibido por el Ejecutivo Federal en uso de las facultades señaladas
en el segundo párrafo del artículo 131 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos.
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• Artículo 108.- Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de
engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el
pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con
perjuicio del fisco federal.
• El delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas siguientes:
•  
• I. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo
defraudado no exceda de $1,369,930.00.
•  
• II. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo
defraudado exceda de $1,369,930.00 pero no de $2,054,890.00.
•  
• III. Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo
defraudado fuere mayor de $2,054,890.00.
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• Artículo 110.- Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión, a
quien:
•  
• I. Omita solicitar su inscripción o la de un tercero en el registro federal
de contribuyentes por más de un año contado a partir de la fecha en que
debió hacerlo.
• II. Rinda con falsedad al citado registro, los datos, informes o avisos a
que se encuentra obligado.
• III. Use intencionalmente más de una clave del Registro Federal de
Contribuyentes.
• IV. (Se deroga).
• V. Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el
aviso de cambio de domicilio al registro federal de contribuyentes,
después de la notificación de la orden de visita, o bien después de que se
le hubiera notificado un crédito fiscal y antes de que éste se haya
garantizado, pagado o quedado sin efectos,
 1.4. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
• No es mas que el derecho de defenderse ante la posibilidad de que la
autoridad cometa alguna arbitrariedad, error u omisión al ejercer su
protestad tributaria.
• A partir de las garantías contenidas en la Carta Magna, el Derecho
Tributario concede explícitamente medios de defensa al contribuyente
denominados: Recurso de revocación, el cual se promueve ante la misma
autoridad que cometió el acto a impugnar y Juicio de nulidad que se
promueve ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, éstos
como primera instancia, pudiendo llegar a la instancia de Juicio de amparo
en caso de ser desfavorable la primera al contribuyente, o Recurso de
Revisión Fiscal.
•  
• El recurso de revocación y el juicio de nulidad son instancias que deben de
agotarse antes de recurrir al Juicio de amparo.
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• Artículo 116.- Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal

federal, se podrá interponer el recurso de revocación.
•  
• Artículo 117.- El recurso de revocación procederá contra:
•  
• I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales
que:
• a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
• b) Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.
• c) Dicten las autoridades aduaneras.
• d) Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al
particular en materia fiscal, salvo aquéllas a que se refieren los artículos
33-A, 36 y 74 de este Código.
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• II.- Los actos de autoridades fiscales federales que:

•  
• a) Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han
extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro
en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos,
gastos de ejecución o a la indemnización a que se refiere el artículo 21 de
este Código.
•  
• b) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se
alegue que éste no se ha ajustado a la Ley.
•  
• c) Afecten el interés jurídico de terceros, en los casos a que se refiere el
artículo 128 de este Código.
•  
• d) Determinen el valor de los bienes embargados a que se refiere el
artículo 175 de este Código.
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• Artículo 120.- La interposición del recurso de revocación será optativa

para el interesado antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
•  
• Cuando un recurso se interponga ante autoridad fiscal incompetente, ésta
lo turnará a la que sea competente.

• Artículo 121.- El escrito de interposición del recurso deberá presentarse

ante la autoridad competente en razón del domicilio del contribuyente o
ante la que emitió o ejecutó el acto impugnado, dentro de los cuarenta y
cinco días siguientes a aquél en que haya surtido efectos su notificación
excepto lo dispuesto en los artículos 127 y 175 de este Código, en que el
escrito del recurso deberá presentarse dentro del plazo que en los mismos
se señala.
•