Concepto de rentas de segunda categoría por Venta de

Inmuebles

• La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas

empresariales, genera ganancia de capital, la cual se considera renta
de segunda categoría afecta al Impuesto a la Renta.
• La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.
• La ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y venta
del mismo se produzca a partir del 1 de enero de 2004.
Casos en los cuales no pagas el Impuesto:
Casos en los cuales se celebra la venta de un inmueble con reserva de propiedad y cuyo pago se realizará en “X” meses
 

• En el caso de la venta de un inmueble, que no es casa habitación, efectuada por una persona natural, que no
realiza actividad empresarial, siempre que haya sido realizado a partir del 01 de enero 2004, mediante un
contrato de compraventa con pacto de reserva de propiedad al amparo del artículo 1583 del Código Civil, en el
que se pactó que el pago del precio se realizaría en “X” cuotas, y el ingreso se encuentra afecto a la renta de
segunda categoría, se debe considerar lo siguiente:
• Costo computable correspondiente a cada cuota: 
• Divido el ingreso percibido en cada cuota entre el total del ingreso proveniente de la venta.
• Redondeo a 4 decimales el coeficiente obtenido y lo multiplico por el costo computable del bien enajenado.
• Luego, el vendedor debe pagar el impuesto calculado al mes siguiente a aquel en que se perciba cada cuota
(percepción de la renta) y dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de
periodicidad mensual, salvo que el importe de las cuotas percibidas sea menor al del costo computable del
inmueble, cuyo importe se obtiene aplicando el coeficiente que se determine, de acuerdo al inciso c) del
artículo 11 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
• Es importante precisar que el pago de este impuesto tiene carácter definitivo.
Casos en los cuales se celebra la venta de un inmueble en
dólares

• En el caso de la venta de un inmueble a partir del 01 de enero 2004, el mismo que no es

casa habitación, y por la que se pactó el pago del precio en dólares, y es efectuada por
una persona natural, que no realiza actividad empresarial, y el ingreso se encuentra
afecto a la renta de segunda categoría, se debe realizar la conversión de moneda a
soles, con el tipo de cambio compra de la fecha de percepción del ingreso.
Concepto de rentas por venta de valores mobiliarios

• Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te encuentras obligado a pagar
el impuesto a la renta por segunda categoría.
• Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del capital, acciones de
inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas
hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.
• Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión y al hacer el rescate de tus participaciones
generaste ganancia, también te encontrarás obligado al pago del impuesto a la renta por segunda
categoría.
• Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión obtienes dividendos, dicho
ingreso también se encontrara afecto al pago del impuesto a la renta de segunda categoría.
• Si bien los supuestos mencionados califican como rentas de segunda categoría, respecto de cada tipo
de ingreso la manera de cumplir con tus obligaciones no es la misma, por ello en el siguiente
recuadro encontrarás el procedimiento a realizar de acuerdo al supuesto en el que te encuentres
 

(*) No obstante realizarse la determinación anual mediante la declaración jurada correspondiente, para las transferencias realizadas en operaciones que sean liquidadas por CAVALI, ésta realizará la retención del 5%
sobre la ganancia, (diferencia entre el ingreso producto de la enajenación y el costo computable registrado en la referida Institución)  de acuerdo a las reglas del artículo 39-E del Reglamento del Impuesto a la Renta

 
Cuadro Resumen de otras rentas de segunda categoría

• Existen otras rentas de segunda categoría distintas a la venta de inmuebles y de acciones o valores mobiliarios
descritos anteriormente. Se tratan de los demás supuestos señalados en el artículo 24° de la Ley del Impuesto
a Renta, entre los cuales podemos mencionar a aquellas operaciones referidas al pago de intereses (Ej:
intereses generados por préstamos), regalías (Ej: regalías por derechos de autor), cesión definitiva o temporal
de derechos de llave, marca, patentes o similares (Ej: marca de un producto de venta en el mercado).
• En dichos casos el comprador deberá proceder a la retención del impuesto al momento de efectuar el pago
(en caso se trate de contribuyente sujeto al régimen general de tercera categoría), en caso contrario el mismo
contribuyente deberá declarar y pagar el impuesto a través del formulario N° 1665. La tasa aplicable en los
casos mencionados será del 6.25% sobre la renta neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta)
• En el caso de los dividendos y otras formas de distribución de utilidades la tasa a aplicar será del 5% sobre el
monto pagado y corresponderá al pagador de la misma efectuar la retención al momento de su entrega o
puesta a disposición.
 Origen  de la renta Deducciones Tasa del impuesto Periodicidad en el pago del
impuesto

Dividendos y otras   5% Retención en el

formas de momento en que se
distribución de percibe el dividendo.
utilidades.

Otras rentas: 20% 6.25% Retención en el

intereses, regalías, momento en que se
derechos de llave, percibe la renta.
marca, patentes,
etc.