UNIVERSIDAD SAN PEDRO

“Dificultades para el cumplimiento con el sistema de retenciones,

percepciones y detracciones y propuesta de recomendaciones para
la gestión de su cumplimiento en el establecimiento comercial “Casa
del Cemento S.R.L”. – Chimbote, 2013.”

FACULTAD: Ciencias Contables y Administrativas.

ESCUELA : Contabilidad

INVESTIGADORAS : Bach. Milagros del Pilar Veneros Rojas.

Bach. Juleisi Viviana Cherres Olivares.

ASESOR : Dr. Misael Revilla Becerra.

 TITULO

“Dificultades para el cumplimiento con

el sistema de retenciones,
percepciones y detracciones y
propuesta de recomendaciones para la
gestión de su cumplimiento en el
establecimiento comercial “Casa del
Cemento S.R.L”. – Chimbote, 2013.”
 PROBLEMA
El sistema de retenciones, percepciones y detracciones desde su
introducción al sistema tributario del país desempeña un papel
estratégico en el éxito de la ampliación de la base tributaria y en el
incremento de la recaudación. Se ha mostrado eficaz para combatir
la evasión. Su eficiencia este sistema sirve hoy de modelo en otras
administraciones tributarias de la región, por tanto no podría ser
dejada de lado, por lo que las empresas tienen que adecuar su
gestión y sus finanzas a este sistema, pero hay ciertos
inconvenientes en la gestión para el cumplimiento de la norma por
los administradores de la empresas, que es necesario precisar y
plantear soluciones. De tal manera que en nuestro estudio nos
planteamos la interrogante: ¿El cumplimiento con el sistema de
retenciones, percepciones y detracciones produce
inconvenientes en la gestión administrativa de un
establecimiento comercial?
 EMITIDAS POR :

DECRETOS NORMAS

- SIETAMA DE RETENCIONES
- SISTEMA DE DETRACCIONES
RESOLUCIONES DE - SISTEMA DE PERCEPCIONES
SUPERINTENDENCIA
 HIPÓTESIS

En el presente estudio en base a lo percibido por

administradores de empresas comerciales, sobre
inconvenientes para cumplir con las normas
prescritas en el Sistema de retenciones, percepciones
y detracciones administradas por la SUNAT, nos
planteamos la siguiente hipótesis: El cumplimiento
con el sistema de retenciones, percepciones y
detracciones produce inconvenientes en la
gestión administrativa de un establecimiento
comercial como es “Casa del Cemento S.R.L.”
 OBJETIVOS

Objetivo General:

Identificar dificultades para el cumplimiento con

el sistema de retenciones, percepciones y
detracciones y proponer recomendaciones para la
gestión de su cumplimiento en el establecimiento
comercial “Casa del Cemento S.R.L”. –
Chimbote, 2013.
Objetivos Específicos:

1.Identificar los procesos y procedimientos para el

cumplimiento de las normas del sistema de retenciones,
percepciones y detracciones.

2.Identificar las dificultades para el cumplimiento de las

normas prevista en el sistema de retenciones,
percepciones y detracciones sentidas por los funcionarios
del establecimiento comercial “Casa del cemento S.R.L.”

3.Plantear recomendaciones para optimizar el

cumplimiento de las normas previstas en sistemas de
retenciones, percepciones y detracciones.
 MATERIAL Y MÉTODOS

Tipo y Diseño de investigación

El tipo de estudio según lo que se

quiere alcanzar es descriptivo, y
aplicada porque está dirigido a
solucionar problema de la práctica
profesional aplicando conocimientos
existentes.
 Población y Muestra

La muestra estuvo conformada por los

responsables de las áreas de:
Administración, contabilidad y
tesorería del establecimiento comercial
ferretería “Casa del cemento S.R.L.”
Nuevo. Chimbote, ejercicio 2013.
Técnicas e instrumentos de investigación.
Las técnicas que se utilizaron fueron:

Entrevistas.- Se entrevistó a la administradora, contadora y jefe de

tesorería del establecimiento comercial. Como instrumento se
utilizó la guía de entrevista que figura en el Anexo N°1; que en su
parte general se recogen datos sobre edad, sexo, profesión, años de
experiencia en el cargo y conocimiento sobre el cumplimiento con
las prescripciones del sistema de retenciones, percepciones y
detracciones. Las preguntas del Bloque N°2, 3 y 4 están dirigidas al
administrador, tesorero y contador respectivamente.

Análisis documental.- En el anexo N°2 figura los datos sobre la

normatividad vigente del sistema de retenciones, percepciones y
detracciones administrados por la SUNAT. Se recogieron datos
sobre cronograma de pagos, fechas límites, monto de multas,
porcentaje de incumplimiento.
 Procesamiento y análisis de la
información

Se solicitó autorización a la gerencia

de la Ferretería Casa del Cemento
S.R.L para entrevistar a sus
funcionarios. Los datos se
presentan en tablas con su
descripción correspondiente.
 TABLA N° 5
Entrevista al administrador del Establecimiento Comercial Casa de Cemento
S.R.L. para identificar dificultades para el cumplimiento con el sistema de
retenciones, percepciones y detracciones tributarias. 2013
Interrogante Exposición de Motivos

1.-
Sobre esta pregunta el administrador menciona saber solo lo básico.
Información sobre el sistema.

2.-

Manifiesta tener problemas con el cobro del 2% por percepciones que se les cobra a los clientes.
Dificultades en la gestión del

administrador.

3.-

Manifiesta no haberse enterado que otros profesionales de su área tengan dificultad para el
Dificultades de otros
cumplimento de las prescripciones del sistema de retenciones, percepciones y detracciones.
profesionales del área para el

cumplimiento

4.-

Manifiesta que las multas o sanciones impuestas por SUNAT, si afecta al presupuesto de la
Afectación del presupuesto de
empresa, debido a que reduce el efecto de la liquidez.
la empresa por sanciones o

multas.
 TABLA N°6
Entrevista al tesorero del Establecimiento Comercial Casa de
Cemento S.R.L. para identificar dificultades con el sistema de
retenciones, percepciones y detracciones tributarias. 2013

Interrogante Exposición de Motivo

1.- Manifiesta no tener ningún problema con las prescripciones impuestas

por SUNAT debido a que no le causa ninguna dificultad en el cargo que

Dificultad con el cumplimiento de las
desempeña en la empresa.
prescripciones del sistema

Sobre esta pregunta el tesorero manifestó que la no declaración a tiempo

2.-
de las multas o sanciones impuestas por SUNAT, por la no declaración
Afectación de los fondos de caja en el
oportuna del pago del sistema de retenciones, percepciones y
presupuesto por conceptos de multas o
detracciones, si afecta los fondos de presupuesto de “su” caja, debido a
sanciones.
que reduce la liquidez de la misma.

3.-
Manifiesta que el cumplimiento con el sistema de retenciones,
Afectación de la liquidez de la empresa por el
percepciones y detracciones no afecta a su empresa porque pagan por
cumplimiento con el sistema de retenciones,
adelantado el IGV.
percepciones y detracciones tributarias.
 TABLA N° 7
Entrevista al contador del Establecimiento Comercial Casa de Cemento S.R.L. para
identificar dificultades con el sistema de retenciones, percepciones y detracciones
tributarias. 2013
Interrogante Exposición de Motivos

1.-
Manifiesta que tiene problemas al momento de calcular la detracción por los servicios de transporte de

bienes, debido a que primero tiene que calcular el valor referencial de todos los viajes realizados para luego
Dificultad con el cumplimiento con el sistema de
aplica el porcentaje y cumplir con la obligación tributaria.
detracciones.

2.-
La contadora manifiesta que la SUNAT no brinda las facilidades para hacer el pedido de las detracciones en

exceso, debido a que lo primero que hace la SUNAT es una fiscalización y luego de ello se les puede
Facilidades que brinda SUNAT para las devoluciones
devolver si es que no se encontrara alguna dificultad.
por exceso del pago al sistema.

3.-
La contadora manifiesta que lo que ella hace es revisar las bases legales y leer las normas vigentes de cada

concepto del sistema, ya que si recurre a SUNAT sale más confundida y no resuelve ninguna de sus dudas
Conocimiento del procedimiento para consulta sobre
con respecto a los pagos o declaraciones que no se hacen a tiempo.
incumplimiento con el sistema de detracciones.

4.-
La contadora manifiesta que la administración de la empresa si tiene elaborado un cronograma de pagos de
Elaboración de un cronograma de pagos de las
sus obligaciones tributarias.
obligaciones con los sistemas tributarios

5.-
La contadora manifiesta que el acceso a los programas de SUNAT con la clave SOL si es de fácil acceso.
Facilidad de acceso al sistema de la clave SOL.
 CONCLUSIONES

1.Los procesos y normas para el cumplimiento con el sistema de retenciones,

percepciones y detracciones que administra SUNAT están bien definidos en los
documentos normativos.

2. Falta de protocolos de la empresa “Casa del Cemento S.R.L. para control de

los procesos comerciales que faciliten la aplicación de la tasa de retención para
cada tipo de transacción.

3. Falta de priorización del pago de los tributos por percepciones, retenciones y

detracciones del establecimiento comercial “Casa del Cemento S.R.L.”, frente a
otras necesidades comerciales.

4. Falta de cultura tributaria por parte de los clientes del establecimiento

comercial “Casa del Cemento S.R.L.

5. Falta de familiaridad en el llenado de los formatos PDT para el pago del

tributo por parte de los encargados de Contabilidad.
 RECOMENDACIONES
1. La Ferretería Casa del Cemento S.R.L debería cumplir con los procesos y normas
que están definidos por la SUNAT para el cumplimiento con el sistema de
retenciones, percepciones y detracciones y demás documentos normativos.

2. Establecer protocolos de control de todos los procesos comerciales de las empresas

comerciales de tal manera que se facilite el cumplimiento con el pago del impuesto
por el sistema de retenciones, percepciones y detracciones.

3. Las empresas comerciales no deben considerar lo retenido por el sistema de

retenciones, percepciones y detracciones como de libre disponibilidad para afrontar
otros necesidades financieras.

4. Los contadores deben familiarizarse con el llenado de los formatos PDT que
establece la SUNAT para el cumplimiento con el sistema de retenciones, percepciones
y detracciones.

5. Los clientes deberían asistir a las charlas que SUNAT brinda para que en lo
posible no ocurra estos inconvenientes al momento de hacer el pago del porcentaje de
las detracciones que es lo que afecta a la Ferretería “Casa del Cemento S.R.L.
 PROPUESTA
A continuación presentamos algunas propuestas luego de una
amplia investigación cumpliendo con los objetivos trazados nos
atrevemos a plantear las siguientes soluciones:

1.-Los encargados de las áreas de Administración, Contabilidad y

Tesorería deben tener siempre en cuenta las normas, procesos y/o
procedimientos establecidos para el sistema de retenciones,
percepciones y detracciones para el debido cumplimiento de las
mismas que ya están definidas en los documentos, resoluciones,
decretos normativos, para facilitar de esta manera que existan
menos errores en la aplicación de estos sistemas tributarios.

2.- Por otro lado la Ferretería “Casa del Cemento” manifestó tener
problemas al momento de aplicar el porcentaje por detracciones del
transporte lo cual podemos proponer que el contador debería
contar con un registro, cuadro de control o documentos en el cual él
pueda llevar la cuanta de las salidas que tienen los procesos
comerciales que faciliten la aplicación el cálculo de la tasa de
detracción del servicio realizado cada mes.
3.-Tambien podemos proponer que la empresa debe
priorizar el pago de sus tributos frente a otras obligaciones
que no son “muy necesarias” ya que la empresa se vería
afectada no solo por las multas que se le impusieran si no
que también tendrían que afrontar con estas deudas para lo
cual se tendría que recurrir a una sobrevaloración, lo que
implicaría hacer préstamos, entre otros afectando así la
liquidez de la misma.

4.- La empresa debería informar a través de avisos, trípticos,

paneles, etc. a sus clientes que existen por parte de SUNAT
charlas informativas los cuales podrían ayudar con la baja
cultura tributaria; de esta marera los clientes se informarían
y así no podría haber ningún inconveniente al momento de
hacer el cobro de las retenciones por los productos que son
vendidos, ya que estos estarían informados y no tendrían
ninguna dificultad al pagar del porcentaje de los productos