Asignatura:

Herramientas tributarias y laborales para la gestión

Tema:
• Calculo de la Renta liquida imponible (RLI)
• (Resultado Tributario)
 Calculo de la Renta Liquida Imponible- RLI (1ra parte)

• Supuesto y Aspectos previos:

• Tributación en primera categoría

• La Tributación se hará en base a Contabilidad completa
• LaRLI de una sociedad, corresponde a determinar el Resultado
Tributario de la Compañía.
 Supuesto y Aspectos previos:

• Recordar que, desde un punto de vista financiero, la

empresa ya determino el Resultado Financiero, que
está reflejado en sus en Estados Financieros:

•ElBalance,
•Estado de resultado
•Estado de Flujos efectivo
•Notas de estados financieros
 Supuesto y Aspectos previos:

• Todolo anterior respetando ciertos principios Financieros (Contables,

Financieros, IFRS)

• En Chile los impuestos se pagan de acuerdo a la Legislación Tributaria, NO

a la Financiera

• No siempre se cumple que la Utilidad Financiera es IGUAL a la Utilidad

Tributaria.

• La
diferencia anterior, se genera por las Normas que dicta la Ley de
impuesto a la Renta, que es la base de cálculo de la Utilidad Tributaria (RLI)
 Supuesto y Aspectos previos:

• La R.L.I (Resultado tributario de la compañía), se determina en Chile

según lo señalado en artículos 29 al 33 de la LIR

• La LIR va a indicar (guiar) cuales, de los egresos, se clasifican como

“gastos” en la diferencia (Ingresos-Gastos=Resultado Financiero +o-)
•  
 Supuesto y Aspectos previos:

1) El esquema propuesto para el calculo de la RLI siempre

inicia con el Resultado Financiero

2) Luego tenemos ítem(+) Agregados

• En el Artículo 31 de la LIR, señala además cuales son los requisitos,

que deben tener los gastos para ser parte de este Resultado Tributario.

• El artículo 33 de la LIR, considera otros agregados que se consideran

para determinar el Resultado Tributario.
 Continuación…
3) Luego tenemos ítem(-) Deducciones
 
• Como contraparte, existe las DEDUCCIONES, es decir, la posibilidad que tienen las
empresas de deducir algunas cosas o ingresos, que, según la LIR, clasifica ciertas partidas
que no cumplen con el carácter de ingreso, en este ítem, y por lo tanto la posibilidad de no
pagar impuestos por ellos o rebajarlas.

• Por ejemplo, en el resultado Financiero, tienes algunos:

• Ingresos
• Utilidades

• Lo que pueden “no constituir renta” y por ello, la legislación los clasifica como “Ingresos No Renta”
(artículo 29) y por ellos entonces no de debe pagar impuesto.

• También el artículo 33 de la LIR, da la opción que la empresa pueda deducir, otras partidas
del Resultado tributario.
 Esquema general (RLI)
Gasto
aceptado
se quita Si se
rechaza
se agrega

Si se
rechaza
se agrega
Ejercicio N°1 (Usando el esquema general calcule RLI)
Ejercicio N°2