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Oral Tributario
Oral Tributario
3ra. Categoria
Enero 2019
Mg. Carlos Grover Huerta Alcantara
Docente en Tributacion
SUNAT
AMBITO DE APLICACIÓN
AMBITO DE APLICACIÓN
CONTRIBUYENTES
Las personas jurídicas (artículo 14° de la LIR).
CRITERIOS DE VINCULACIÓN
CRITERIOS DE IMPUTACIÓN
RENTA BRUTA
DETERMINACIÓN DEL
(-) Gastos
IMPUESTO
RENTA NETA
(+) Adiciones
(-) Deducciones
IMPUESTO RESULTANTE
(-) Créditos
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Generación de Deben
Deben
rentas gravadas Cumplir
Cumplircon
con
Criterios
Criteriosde:
de:
Relación Normalidad
Normalidad
Mantenimiento Razonabilidad
Gasto Causa – Efecto Razonabilidad
con: De la fuente Generalidad
Generalidad
Generación
de ganancias
Se cumplirá con el principio de
de capital
causalidad, aún cuando no se
logre la generación de la renta.
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Que
Quesea
seanecesario
necesariopara
paraproducir
produciry/o
y/omantener
mantener
su
sufuente
fuentegeneradora
generadoradederenta.
renta.
Elementos
Elementos Que
Quenonose
seencuentre
encuentreexpresamente
expresamenteprohibido
prohibido
concurrentes
concurrentes por
porla
laley.
ley.
para
paracalificar
calificarun
un
desembolso
desembolsocomo como Que
Quese
seencuentre
encuentredebidamente
debidamenteacreditado
acreditado(con
(con
gasto
gastodeducible
deducible comprobantes
comprobantesdedepago
pagouuotros
otrosdocumentos
documentos
autorizados).
autorizados).
Que
Queel
elgasto
gastocumpla
cumplacon
conel
elcriterio
criteriode
de
normalidad,
normalidad,razonabilidad
razonabilidadyygeneralidad.
generalidad.
CRITERIO DE LO DEVENGADO
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SUNAT
CRITERIO DE LO DEVENGADO
Art. 44º inciso j) del TUO de la L.I.R. , el Art. 25º inciso b) del Reglamento, y Art. 4°
del Reglamento de Comprobantes de Pago 16
SUNAT
Art. 44º inciso j) del TUO de la L.I.R. , el Art. 25º inciso b) del Reglamento, y Art. 4°
numeral 6. del Reglamento de Comprobantes de Pago 17
SUNAT
Gastos Deducibles
a) Sujetos a límite
SUNAT
a) CARGAS FINANCIERAS
Originados por la constitución, renovación y cancelación de deudas
destinadas a generar rentas gravadas
Art. 37° inc.. a) Ley I. Renta y Art. 21° inc.. a) del Reglamento
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SUNAT
b) CARGAS DE PERSONAL
Titular EIRL,
- Se pruebe que trabajan en el
negocio.
Accionista o - No excedan valor mercado.
Socios de PJ, - El exceso será dividendo del
y Familiares titular o socio.
b) CARGAS DE PERSONAL
b) CARGAS DE PERSONAL
• 0.5 % ingresos netos
•Gastos recreativos. Límites:
• 40 UIT
Cargas de
• Menores 18 años
Personal •Gastos en salud • Mayores 18 años
de hijos incapacitados
Concepto S/.
e) REPRESENTACIÓN
-Son aquellos efectuados:
• A fin de ser representada fuera de
sus oficinas.
• A fin de presentar una imagen.
Incluye obsequios y agasajos a
Gastos de clientes.
Representación
- No son GR los gastos de viaje ni los
gastos de propaganda.
- Limites GR:
• 0.5 % ingresos brutos
• 40 UIT
Art. 37° Inc. q) Ley I. Renta y Art. 21° inc.. m) del Reglamento
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SUNAT
f) GASTOS EN VEHÍCULOS
Art. 37° Inc. w) Ley I. Renta y Art. 21° Inc. r) del Reglamento
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(*) vigente a partir del 01.01.2013, D. Leg. 1120
SUNAT
f) GASTOS EN VEHÍCULOS
g) DEPRECIACIÓN
Depreciación de Activos fijos
Desgaste Obsolescencia
T
A • Tabla aprobada ó Contabilizada en
S • Informe técnico y libros contables
A
Art. 37° Inc. f), 38° y 40° Ley I. Renta y Art. 11° Inc. b) y 22° del Reglamento . 29
SUNAT
g) DEPRECIACIÓN
Tasas de depreciación aplicables
Edificios y otras Construcciones 5% anual
% ANUAL
BIENES DE DEPRECIACION
HASTA UN MÁXIMO DE
1.Ganado de trabajo y reproducción,
25%
redes de pes ca.
2. Vehículos de transporte terrestre
20%
(excepto ferrocarriles), hornos general
3. Maquinaria y equipo de actividades
mineria, petrolera y construcción, 20%
excepto muebles y equipos de oficina
4. Equipos de procesamiento de datos 25%
5. Maquinaria y equipos adquiridos
10%
despues de 01-01-1991
6. Otros bienes del activo fijo. 10%
Art. 39° y 40° Ley I. Renta y Art. 22° Inc. b) Reglamento I. Renta 30
SUNAT
g) DEPRECIACIÓN
Bienes
depreciables Depreciarse Acreditado con
(excepto Informe Técnico
inmuebles) dictaminado por
obsoletos o profesional
Darse de baja
competente y
fuera de
colegiado
uso
La
Lainversión
inversiónen
enbienes
bienescuyo
cuyo
costo No es de aplicación si los
costopor
porunidad
unidadno
nosobrepase
sobrepase bienes forman parte de
¼¼UIT
UITpuede
puedededucirse
deducirse
como un conjunto o equipo
comogasto
gasto
Art. 43° Ley I. Renta y Art. 22° Inc. i) y 23° del Reglamento 31
SUNAT
g) AMORTIZACIONES
Amortizaciones
- Organización
- Pre-operativos iniciales o de expansión.
- Intereses devengados en período pre-operativo
Amortizarse en el plazo
En el primer ejercicio
máximo de 10 años
(*) Directores Generales, Jefes de Oficina General, Gerentes Generales, Gerentes Regionales, Asesores de alta
Dirección Directores Ejecutivos y Directores, Funcionarios que desempeñan cargos equivalentes (Decreto Supremo
N° 028-2009-EF publicado el 05.02.2009)
Días de viaje 15
Gasto máximo aceptado por día 420.00
Total (15 x 420.00) (A) 6,300.00
Gastos Contabilizados (B) 9,420.00
(*) Para el cálculo se considera el Tipo de Cambio Promedio Ponderado Venta cotización oferta y demanda vigente a la
fecha de operación (http://www.sbs.gob.pe)
i) GASTOS DE MOVILIDAD
INFORME N° 046-2007-SUNAT/2B0000
Art. 37° Inc. x) Ley I. Renta y Art. 21° Inc. s) del Reglamento
SUNAT
Art. 37° Segundo párrafo e Inc. s) y Art. 21° Inc. ñ) y o) del Reglamento
INVESTIGACIÓN
• Los gastos en investigación científica, tecnológica e
innovación tecnológica, destinada a generar una mayor
renta del contribuyente, siempre que no excedan, en cada
ejercicio, el diez por ciento (10%) de los ingresos netos con
un límite máximo de trescientas (300) Unidades
Impositivas Tributarias en el ejercicio. (Entrará en
vigencia a partir del ejercicio siguiente a aquél en que se
dicten las normas reglamentarias. D. Leg 1124)
SUNAT
Gastos Deducibles
b) No sujetos a límite
SUNAT
CARGAS DE PERSONAL
• Salud
Servicios de • Culturales
Salud, • Educativos
Culturales y • Enfermedad
Educativos • Salud de cónyuge
• Salud de concubino(a)
Perceptor
Rentas de • Pagados antes de presentar
segunda, cuarta la DDJJ anual
o quinta categoría
Art. 37° Inc. l), ll) y v) LIR , Art. 21° Inc. i),j) y q) del Reglamento y Décimo Cuarta
Disposición Transitoria y Final D. S. N° 179-2004-EF
SUNAT
TRIBUTOS Y COBRANZA
Art. 37° Inc. b) y e), 51°-A y Art. 76° LIR y Art. 39° Último párrafo Reglamento
SUNAT
MERMAS Y DESMEDROS
Existencias
Mermas Desmedros
I
De profesional N
F Destrucción ante
Independiente, O Notario, comunicado
Competente y Colegiado R
M a SUNAT 6 días antes
E
DEUDA INCOBRABLE
DEUDA INCOBRABLE
Art. 37° Inc. i) Ley I. Renta y Art. 21° Inc. g) del Reglamento
SUNAT
PRIMAS DE SEGURO
PERDIDAS EXTRAORDINARIAS
Perdidas Extraordinarias
Gastos No deducibles
SUNAT
GASTOS PERSONALES Y
PROVISIONES CONTABLES
• No se conociera el Principios
gasto oportunamente contables:
Gastos de
• No implique beneficio
ejercicios • Devengado
fiscal • Correlación
anteriores
• Provisionado y
pagado en el ejercicio
Art. 44° Inc. g) y l) Ley I. Renta y Art. 25° Inc. a) del Reglamento.
SUNAT
Mejoras permanentes:
• Alargan vida útil Formarán
Bienes o • Mejoran la calidad de la parte del
mejoras producción costo del
permanentes • Reducen los costos activo
IMPUESTO A LA RENTA
Compensación de Pérdidas
Tributarias
SUNAT
Sistema AA
Sistema Límite: 4 Ejercicios
Sistemas
Sistema BB
Sistema Límite: 50% Utilidad
Ejemplo:
Renta Neta o Pérdida del Ejercicio S/. (10,000) (Pérdida)
Rentas Exoneradas del Ejercicio 4,000
Pérdida Neta Compensable 6,000
ORDEN
ORDENDE DEPRELACIÓN
PRELACIÓN
La
Lacompensación
compensación
de
delas
lasPérdidas
PérdidasTributarias
Tributarias
se
seinicia
iniciapor
porlalamás
másantigua.
antigua.
Art. 50° del TUO de la L.I.R. y Art. 29° Inc. a) del Reglamento
SUNAT
Art. 50° del TUO de la L.I.R. y Art. 29° Inc. a) del Reglamento
SUNAT
Art. 50° del TUO de la L.I.R. y Art. 29° Inc. b) del Reglamento
SUNAT
Supuestos:
Ejemplo - Se arrastra una pérdida de 10,000 generada en el 2006
- Tiene renta exonerada de 2,000 en el 2009
Art. 50° del TUO de la L.I.R. y Art. 29° Inc. b) del Reglamento
SUNAT
GENERAL
Perceptores de Renta Neta x
Tasa = Impuesto
rentas de 3ra. 30%
Imponible a la Renta
categoría
Art. 85° Inc. a) Ley I. Renta y Art. 54° Inc. a) y b) del Reglamento
SUNAT
Art. 85° Inc. b) Ley I. Renta y Art. 54° Inc. a) y c) del Reglamento
SUNAT
CRÉDITOS CONTRA
EL IMPUESTO A LA RENTA
CRÉDITOS APLICABLES
Impuesto a la Renta
Crédito por Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera
CRÉDITOS SIN
DERECHO A Crédito por Reinversión
DEVOLUCIÓN Otros créditos sin derecho a devolución
SALDO A FAVOR
ó
IMPUESTO A REGULARIZAR
PRELACIÓN DE CRÉDITOS
6. Impuesto retenido
Art. 88º del TUO de la L.I.R. y Art. 52º Inc. d) del Reglamento
SUNAT
SALDO A FAVOR ó
IMPUESTO A REGULARIZAR
- Solicitar la Devolución
- Aplicarlo contra los PAC cuyo
SALDO A FAVOR
vencimiento opere a partir del mes
siguiente a la presentación de la DJ