Devoluciones y/o Compensaciones 2018 – Christian Junot Quiñonez Cortes

Devoluciones en Chile

Christian Junot Quiñonez Cortes

Coordinación Devoluciones y Compensaciones

 SOLICITUDES POR IVA

IVA en la exportación de bienes y servicios

IVA por producción agrícola

IVA a turistas que visiten determinados territorios

IVA por cambio de régimen

IVA por remanente en la adquisición de Activos Fijos

Coordinación Devoluciones y Compensaciones

 SOLICITUDES POR RENTA Y PAGOS EN EXCESO

Devolución de Renta por el exceso ocasionado en el

anticipo del año 2010-2020

Devolución de Renta para trabajadores independientes

Pagos en exceso

Coordinación Devoluciones y Compensaciones

 IVA EN LA EXPORTACION DE BIENES Y SERVICIOS
Decreto Supremo 348 de 1975

Bienes y Servicios

El transporte internacional prestado por empresas aéreas y navieras, así

como el impuesto especifico al petróleo Diésel.

Servicios prestados a turistas por empresas hoteleras

Ventas a zonas francas primarias (Resolución Exenta 601 de 1982)

 PROCEDIMIENTO
RESOLUCION EXENTA SII 208 DEL 29 DE DICIEMBRE DEL 2009

Dentro del mes siguiente presentar formulario 3600 previa declaración y pago simultaneo mensual
de IVA.

F3601, Declaración Jurada Detalle de Exportaciones de Bienes y Servicios

F3602, Declaración Jurada Detalle de Documentos de Transporte

F3603, Declaración Jurada Detalle Documentos de Liquidación de Divisas de Empresas Hoteleras

La solicitud no será recibida con información incompleta

 TERMINOS

5 días hábiles (fiscalización indefinida)

Dentro del termino inicial se podrá requerir en cuyo caso entrara fiscalización
especial previa de 15 dias:
• Libro auxiliar de compras y ventas de los últimos 12 meses
• Comprobantes de declaración y pago de Impuesto a las Ventas y Servicios
• Facturas, guías de despacho, notas de débito y de crédito, de las compras y de las ventas
correspondientes a los períodos mencionados en la letra
• Comprobantes de conocimientos de embarque, declaración de exportación, facturas de
exportación
• RUT de la persona natural o la jurídica
 TERMINOS

El Servicio de Impuestos Internos debe informar la

decisión tomada a tesorería

Si el SII no informa procederá al pago de acuerdo a

fecha de vencimiento previa

En caso de negación total o parcial el SII tiene 25 días

para actuar
 DEVOLUCION ANTICIPADA

Resolución del Ministerio de Economía, Fomento y Reconstrucción autorizando.

Presentar una declaración jurada, la que deberá contener: la individualización del exportador,
número de su Rol Único Tributario, plazo dentro del cual realizará la exportación, monto
estimado de ella y la aceptación de dar cumplimiento a todas las obligaciones y requisitos

Acompañar el proyecto de la inversión que dará origen a la exportación.

Si el contribuyente no da cumplimiento a la exportación respectiva deberá restituir las sumas

reembolsadas dentro del mes siguiente a aquel en que tenga conocimiento de no poder
efectuar la exportación.
 IVA POR PEQUEÑO PRODUCTOR AGRICOLA
Circular Nº 24, de 1995, Resolución N° 1872, de 1995, y Resolución Exenta N° 1308, de
1991. Resolución N° 41 de 2016,

Requisitos para ser PPA

• Explotar uno o varios predios agrícolas, cuyo avalúo fiscal total
es igual o menor a 100 Unidades Tributarias Mensuales (UTM,
equivalentes a enero de cada año), o el volumen total de ventas
anuales es menor o igual a 200 UTM a enero de cada año.
• Ser persona natural, sin aviso de Inicio de Actividades en el SII.
• No llevar contabilidad completa por el o los predios que explota.

UTM 48.595 UTA 583.140 Tasa= $4,77

 IVA POR PEQUEÑO PRODUCTOR AGRICOLA

Formulario de solicitud 3560

Presentar al día siguiente los siguientes documentos:

• Aviso-recibo de contribuciones o certificado de avalúo respectivo de los predios que explote. 
• Todas las facturas de compras con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) retenido y recibidas por
las ventas efectuadas del período por el cual solicita la devolución
• Todas las facturas de proveedores recibidas por las compras y por los servicios utilizados,
relacionados con su actividad del período por el cual solicita la devolución.
• El monto de la devolución no puede superar el 70% del impuesto retenido por las empresas
inscritas en el "Registro de Retenedores de IVA a Pequeños Productores Agrícolas“
• El monto máximo de devolución no podrá exceder las 25,2 Unidades Tributarias Mensuales
(UTM), correspondientes a mayo del año en que se presenta la solicitud.
 TERMINOS Y CONDICIONES

2 meses

Solicitud una vez al año en el mes de junio

Exigir y guardar las facturas por las compras y servicios relacionados con la actividad
agrícola, las compras con boletas no tienen derecho a devolución.

Los productos agrícolas deben ser vendidos sólo a las empresas que han sido
autorizadas por el SII.

Exigir y guardar siempre la factura de compra con retención de IVA que entregará la
empresa retenedora por los productos vendidos
 DEVOLUCION IVA TURISTAS

Se realiza a través de la factura turista, es una factura especial

que permite solicitar la devolución de impuestos a aquellos
turistas, según la Resolución Exenta N° 67, de 2009, modificada
por la Resolución Exenta N° 34, de 2013, complementada en
Resolución Exenta N° 12, de 2016, que compren mercancías en
la Región de Arica y Parinacota, en los locales adheridos, y que
salgan del país por el paso terrestre de Chacalluta, además de
Puerto de Arica, Aeropuerto Chacalluta y avanzada Chungará.
 DEVOLUCION IVA TURISTAS

El comerciante se inscribe en el Servicio de Impuestos Internos (SII) para poder operar bajo
esta modalidad y solicita el timbraje de Factura Turista.

El turista compra mercancías solicitando utilizar Factura Turista. Para ello, debe mostrar al
vendedor sus documentos de ingreso al país y el vendedor debe registrar en la factura los
datos que ahí aparecen.

El turista, al salir del país por cualquiera de los siguientes pasos de: Chacalluta, Puerto de
Arica, Aeropuerto Chacalluta y avanzada Chungará, declara en la oficina del Servicio Nacional
de Aduanas las mercancías que lleva y solicita la devolución de su impuesto (en pesos o
dólares) en la ventanilla de la Tesorería General de la República, también dispuesta allí.
 REQUISITOS
Haber sido válidamente emitida por un monto total, igual o superior a media Unidad Tributaría Mensual (UTM valorada a la fecha de emisión).

Haber sido emitida en un plazo menor o igual a 90 días.

Estar acompañada por la totalidad de la mercancía que en ella se indica. Los productos que se consuman dentro del país no dan derecho a la
devolución del impuesto, por lo que NO deben ser incluidos en la Factura Turista. Para tales efectos, el turista deberá solicitar una boleta
aparte.

La devolución máxima que se podrá recibir será igual al Impuesto al Valor Agregado (IVA) asociado al valor total de una compra de US$ 2.000
(dólares), al día de presentación de la Factura Turista y al momento de salir del país.

La devolución sólo puede efectuarse a la persona individualizada en la factura y no a través de un tercero o mandatario.

Se podrá solicitar devolución de impuestos por una Facturas Turista, sólo UNA VEZ AL DÍA
 DEVOLUCION POR CAMBIO DE REGIMEN

Los contribuyentes afectos a Cambios de Sujeto pueden pedir devoluciones de IVA.

Podrán optar:
• Resoluciones dictadas por el SII y que otorgan el derecho a estos vendedores o prestadores de
servicios de realizar dicha solicitud
• Créditos Fiscales o remanentes que no hayan podido ser imputados por no contar con los Débitos
Fiscales suficientes.

No podrán
• Gas, cigarrillos, prepago, ventas por catálogo, entre otros, atendido al régimen de tributación
especial del IVA
 CASOS ESPECIALES
Contratistas que ejecutan obras o prestan servicios a empresas
constructoras solo por retenciones.

Arroz, Berries, Chatarra, Construcción, Ganado, Legumbres, Madera, Oro,

Papel y Cartón, Especies Hidrobiológicas, Productos Silvestres, Harina,
Carne o Trigo presentando los siguientes requisitos:
• Libros de compra y venta exceptuando los emisores de documentos electrónicos
• Facturas de proveedores, facturas de compra emitidas y recibidas, facturas emitidas, notas de
créditos emitidas y recibidas, notas de débitos emitidas y recibidas, guías de despacho
emitidas y comprobante del pago de IVA de las importaciones
• Libros de Contabilidad y/o libros auxiliares obligatorios
• Un día para presentar documentación
 IVA REMANENTE DE ACTIVOS FIJOS

El principal requisito establecido para que los

contribuyentes del IVA soliciten devolución
del remanente de Crédito Fiscal, procedente
de la adquisición de activos fijos, es que
dicho remanente se haya arrastrado a lo
menos, por seis meses consecutivos.
DEVOLUCION AUTOMATICA (OPERACIÓN RENTA)
La devolución automática sin solicitud de parte opera
únicamente para el caso de la renta de trabajadores
independientes siempre y cuando sus operaciones estén
soportadas por boleta por honorarios electrónica.

La devolución se hace por calendario y la fecha varía de acuerdo

al día en que fue presentada la declaración de renta
DEVOLUCION AUTOMATICA (OPERACIÓN RENTA)

Fecha Envío F22 Fecha de Devolución

Deposito Cheque Pago por Caja
01 de abril al 22 de abril 11 de mayo 30 de mayo 30 de mayo
23 de abril al 26 de abril 18 de mayo 30 de mayo 30 de mayo
27 de abril al 9 de mayo 25 de mayo 30 de mayo 30 de mayo
 DEVOLUCION AUTOMATICA (OPERACIÓN RENTA)
La devolución se hace a través de una cuenta RUT del Banco del Estado chileno que es la cuenta mediante la cual se
devuelven los saldos a favor y se compensan impuestos para agilizar el proceso.

En las devoluciones automáticas al momento de declarar se debe informar la cuenta RUT correspondiente.

En caso de no existir o informar erróneamente de acuerdo al monto el contribuyente sujeto de devolución podrá
cobrar su devolución en las cajas de ServiEstado que es el mecanismos express del banco si es una devolución de hasta
$1.500.000 hasta $3.000.000 en las ventanillas del Banco Estado 12 horas después de la fecha de depósito, y si supera
los $3.000.000 la devolución es en cheque con única fecha.

La devolución en dinero es previa al cubrimiento de la seguridad social.

Gracias