DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO

 Es la rama del Derecho que regula la potestad

pública de crear y percibir tributos, es el conjunto

de normas jurídicas que se refieren a los tributos

normándolos en sus distintos aspectos. (Héctor

Villegas)
 Es la rama del Derecho financiero que se propone

estudiar el aspecto jurídico de la tributación en sus

diversas manifestaciones: como la actividad del

Estado en las relaciones de este con los

particulares y en la que se generan entre estos

últimos. ( Carlos Giullianni Fonrouge)

 Es la rama del Derecho Público que regula todo lo

relativo al nacimiento, cumplimiento o incumplimiento,

extinción y modificación de la Relación Jurídico

Tributaria, e identifica todos y cada uno de sus

elementos siendo el más importante el Poder

Tributario por ser el origen del mismo.

CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTRIO:
A) PARTE GENERAL:

Comprende las normas generales aplicables a todos los

tributos. Está desarrollada en el CT Decreto 6-91, del CRG,

y todas sus reformas, que comprende una parte semi

doctrinaria, definiciones de
tributos, plazos y extinción de la obligación tributaria, otra

en disposiciones generales, infracciones especificas, y una

Segunda que contiene procedimientos administrativos y

jurídicos.
DIVISIÓN DE LA PARTE GENERAL DEL
CONTENIDO DEL DERECHO
TRIBUTARIO
Doctrinariamente:
a) Derecho tributario material:

Contiene las normas relativas en general a la obligación

tributaria, (como nace y se extingue, examina sus

elementos como sujetos, objetos, fuente, causa, hecho,

generador y elemento temporal.) su objetivo, proporcionar

fondos al Estado. Eje. Art. 14 y 18 CT.

b. Derecho tributario formal:

Contiene, lo concerniente a la aplicación de la norma en

caso concreto, su objetivo es establecer las suma de dinero

que debe pagar cada persona. Ej. Art. 94, CT.

B) PARTE ESPECIAL:

Va encaminada al estudio, análisis y cumplimiento de la

obligación de cada uno de los tributos. Ej. Leyes, ISR,

IVA, UISI, ISO, entre otros.

 CARACTERÍSTICAS DEL DERECHO
TRIBUTARIO

 COACCIÓN EN LA GÉNESIS DEL TRIBUTO: El

estado es el Sujeto Activo de la Obligación

Tributaria, siendo el encargado de crear los tributos

por medio de la ley, y el obligado a dar

cumplimento a la obligación tributaria es llamado

Sujeto Pasivo o contribuyente.

 COACCIÓN NORMADA: Ejercida por el Estado por

medio de las leyes tributarias, por estar legalmente

establecidos los elementos de la Relación Jurídico

Tributaria. (cumple con principios constitucionales.)

 TIPICIDAD DEL HECHO IMPONIBLE: El hecho o

situación hipotética, debe encontrarse normada en

la Ley, y contener los elementos necesarias para su

identificación, su acaecimiento generará el tributo.

EJE. Art. 3 LIVA.

 DISTINCIÓN DE TRIBUTOS EN GÉNERO Y EN

ESPECIE: Cuando hablamos de tributos nos

referimos al género de los gravámenes impositivos

y la especie es el impuesto, por lo tanto el tributo

se divide en impuestos, tasas, arbitrios y

contribuciones especiales. Eje. Art. 9 CT.

 INTERPRETACIÓN NO ANALÓGICA: Las figuras

tributarias deben estar debidamente identificadas y

tipificadas en la ley.
 IRRETROACTIVIDAD: En materia tributaria como

en materia penal la Ley no tiene efecto retroactivo,

la excepción se aplicará cuando las sanciones

anteriores favorezcan al contribuyente infractor,

siempre que no afecten resoluciones o sentencias.

 IRRENUNCIABILIDAD DEL CRÉDITO

TRIBUTARIO POR PARTE DEL ESTADO: El Estado

no puede decidir si cobra o no el tributo según las

diversas circunstancias, tampoco pueda hacer rebajas,

renunciar Derechos, si una ley no lo autoriza para

hacerlo.
 FINALIDAD DE COBERTURA DEL GASTO

PÚBLICO: La finalidad del tributo es la cobertura del

gasto público, que dentro de sus fines tiene la

satisfacción de las necesidades públicas así como

subsistencia del mismo Estado.

 CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: Conocida como

capacidad de pago es una de las garantías del

 Derecho Tributario reconocido constitucionalmente en

el artículo 243 de la C.P.R.G.

 DESARROLLO HISTÓRICO
 TRIBUTO EN LA EDAD MEDIA: Surgieron los
impuestos aduanales, los que gravan el consumo, el
impuesto sobre la propiedad territorial y el impuesto
sobre la renta.

 OBLIGACIONES DE LOS VASALLOS Y SIERVOS:

1. Prestación de servicios personales
2. Las prestaciones económicas
 OBLIGACIONES PARA CON EL FEUDO: Las rentas
más comunes eran: el censo, el echo o talla y las tasas de
rescate.

 OTRAS OBLIGACIONES GENERALES

ECONÓMICAS: Cargas en especie.

 EVOLUCIÓN: El derecho Tributario tiene su origen en

el Derecho común, y el Derecho común nace del
Derecho Civil.
 POTESTAD TRIBUTARIA
Es la facultad jurídica del Estado en el ejercicio de su
poder (legisltivo, ejecutivo y judicial)
 CARACTERISTICAS DEL PT.

1. Carácter originario: porque corresponde al Estado al poseer

soberanía al decretar atributos para su sostenimiento.

2. Carácter abstracto: el poder tributario existe aun antes que sea

ejercido. Es abstracto por que nadie lo ve, nadie lo siente, pero

existe, aunque no haya aun materializado en una norma.

3. Carácter indelegable: porque es ejercido a trave del Congresos

de la RG. O de entes autorizados como las municipalidades.

3. Carácter indelegable: porque es ejercido a trave del

Congresos de la RG. O de entes autorizados como las

municipalidades.

4. Carácter permanente e imprescriptible: no prescribe por

el paso del tiempo.

 AUTONOMÍA DEL DERECHO
TRIBUTARIO

El derecho tributario es un área autónoma del Derecho porque

el mismo, cuenta con todos los elementos para ser considerado

por si mismo autónomo, debe tener determinados elementos

propios.
a) Su propia legislación

b) Sus propios principios Constitucionales

c) Su propia Doctrina