FINANZAS DEL

ESTADO
Actividad Financiera del Estado

◦ La actividad financiera del Estado está se encuentra conformado por aquellas actividades que realiza el
Estado con la finalidad de obtener los recursos necesarios para satisfacer los gastos públicos destinados a
la satisfacción de las necesidades colectivas y en general a la realización de sus metas y objetivos.
◦ Se encuentra íntimamente vinculada con el desarrollo de las funciones públicas y como la forma que la
propia actividad reviste la coloca principalmente dentro de la competencia del Poder Administrativo,
◦ Fundamento constitucional de la Actividad financiera del Estado se establece en su artículo 31 fracción
IV, contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del Estado y Municipio en que residan,
de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. 
Etapas que integran
◦ La actividad Financiera del Estado, se integra por tres etapas que determinan las relaciones jurídicas en
su ejercicio establecidas entre los diversos órganos del Estado o entre dichos órganos y los particulares,
ya sean deudores o acreedores del Estado:
1. Obtención de ingresos. Pueden provenir de la realización de los actos regulados dentro del marco de
Derecho Privado, como son los que obtiene el Estado cuando explota, arrienda, o vende sus
propiedades y actividades realizadas dentro de la esfera del Derecho Público, como son los que percibe
recurriendo al patrimonio de los particulares en forma coactiva.
2. La administración y fomento de los recursos obtenidos. Se derivan de su actuación en cualquiera de
sus dos personalidades, como ente del Derecho Público o como sujeto de Derecho Privado.
3. Las erogaciones. Son necesarias para la realización de las múltiples y variadas atribuciones,
actividades y finalidades, tanto propias como de la actividad que el Estado tiene a su cargo, todo ello
con base en un presupuesto de egresos.
 Paquete
económico
a) Criterios Generales de la Política Económica
b) Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación y
las iniciativas de reformas relacionadas a las
fuentes de ingresos para el ejercicio fiscal que
se presupuesa.
c) El proyecto de Presupuesto de Egresos
Obtención de Ingresos
a) Ingresos del Estado. 

Artículo 1º CFF:
“Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las
leyes fiscales respectivas. 

◦ Fuentes de Ingresos:
◦ Los ingresos se establecen a través de la Ley de Ingresos que es aquella norma jurídica que determina la manera en
que el gobierno va a obtener los recursos económicos suficientes para hacerle frente al presupuesto y financiar sus
actividades y se encuentra conformado por mpuestos, préstamos, emisión de bonos y, en general, todas aquellas
diversas maneras con las que el gobierno puede generar ingresos para desarrollar y ejecutar su labor sin
inconvenientes.
◦ La expedición de la Ley de ingresos se requiere un estudio de las condiciones económicas del país y de las
posibilidades que haya de satisfacer la carga del impues
◦ El Código Fiscal de la Federación, en su artículo 2, establece que las contribuciones se clasifican en impuestos,
aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera: 
Obtención de Ingresos
Ley de Ingresos
◦ La Ley de Ingresos Federal es aquella norma jurídica que determina la manera en que el gobierno va a
obtener los recursos económicos suficientes para hacerle frente al presupuesto y financiar sus
actividades.
◦ En ella, los legisladores autorizan al gobierno para que proceda a captar los recursos y determinan la
cantidad y la forma de hacerlo, ya sea mediante los impuestos, préstamos, emisión de bonos y, en
general, todas aquellas diversas maneras con las que el gobierno puede generar ingresos para desarrollar
y ejecutar su labor sin inconvenientes.
◦ Tiene vigencia durante un año fiscal por lo que debe ser debatida y aprobada cada doce meses.
◦ Es muy precisa en cuanto a los conceptos autorizados a recaudarse de forma tal que cualquier otra partida
que no esté incluida en la norma no podrá ser recaudada.
 Proceso legislativo Ley de Ingresos
◦ El artículo 73, Constitucional, fracción VII, faculta al Congreso para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el
Presupuesto. 
◦ Ley Iniciativa LIF A más tardar
Ejecutivo
Proyecto PEF 8/09

Examen, discusión, modificación de la Cámara Diputados y 20/10

iniciativa de LIF Senadores 31/10

Examen, discusión, modificación y aprobación de la

Cámaras de Diputados 15/11
iniciativa de PEF

Sanción, promulgación y publicacion en

A más tardar 20
DOF y LIF
días despues de
Titular Ejecutivo Federal la aprobación*
Sanción, Promulgaciín y Publicación en
DOF del PEF
Ley Federal Presupuesto y ley hacendaria
Fuentes de Ingresos
El Código Fiscal de la Federación, en su artículo 2, establece que las contribuciones se clasifican en impuestos,
aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente
manera: 

◦ Impuestos.- Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales.
Ejemplo: LISR, IVA

◦ Aportaciones de seguridad social.- Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que
son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia. 
Ejemplo: Aportaciones para Fondos de Vivienda, Cuotas para el Seguro Social 

◦ Derechos.- Son las contribuciones establecidas en la Ley Federal de Derechos, por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta
el Estado en sus funciones de derecho público. 
Ejemplo: Pasaporte, Acta de Nacimiento, Permiso portación armas.
Fuentes de Ingresos
◦ Aprovechamientos.- Los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público
distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que
obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal. 

Ejemplo: Multas, Indemnizaciones, aprovechamiento vías comunicación cencesionados

◦ Contribuciones de mejoras.- Son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y
morales que se beneficien de manera directa por obras públicas. 

Ejemplo: Por obras públicas de infraestructura hidráulica  y los no comprendidas en la Ley de Ingresos, causados en
ejercicios Fiscales anteriores pendientes de liquidación o de pago 
Egresos del Estado
Presupuesto de Egresos
◦ El Presupuesto de Egresos de la Federación es el que aprueba la Cámara de Diputados a iniciativa del
Ejecutivo para gastar durante el período de un año a partir del 1 de enero, las actividades, las obras y los servicios
públicos que respectivamente correspondan al Poder Legislativo, al Poder Judicial, a la Presidencia de la
República, a las Secretarías de Estado, a los Departamentos Administrativos, a la Procuraduría General de la
República, a los  organismos descentralizados, empresas de participación estatal mayoritaria y fideicomisos que
se determine incluir en dicho presupuesto. 
◦ Conforme al artículo 126 de la Constitución Federal, se establece que "no podrá hacerse pago alguno que no esté
comprendido en el presupuesto o determinado por ley posterior”. 
◦ El presupuesto, la contabilidad y el gasto público federal se norman y regulan por las disposiciones de la Ley de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (DOF 09/04/2012), la que será aplicada por el Ejecutivo Federal a
través de la la Secretaría de Hacienda y Crédito Público;
Ejecución Ley Ingresos y Presupuesto de Egresos

◦ La ejecución de la Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos se lleva a cabo por la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público y por la Tesorería de la Federación. 
◦ La Secretaría y la Función Pública podrán suscribir con las dependencias y entidades, convenios o bases de
desempeño para el buen manejo de los recursos.
◦ La ejecución de la ley de ingresos se descompone en varias operaciones fundamentales, a saber:
a. determinación de los créditos fiscales
b. recaudación,
c. cobro coactivo
d. concentración. 
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria​

◦ La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH) tiene por objeto reglamentar la
programación, presupuestación, aprobación, ejercicio, control y evaluación de los ingresos y egresos públicos
federales.
◦ Tiene el propósito de hacer más eficiente la asignación de los recursos públicos, la LFPRH incluye lineamientos
que promueven una planeación del presupuesto federal basado en resultados, tomando en cuenta la información
generada por evaluaciones. Adicionalmente, la LFPRH establece el Sistema de Evaluación del Desempeño (SED)
y señala que el CONEVAL coordinará las evaluaciones en materia de desarrollo social. ​
Ley de Coordinación Fiscal

◦ La Ley de Coordinación Fiscal tiene por objeto coordinar el sistema fiscal de la Federación con las entidades
federativas, así como con los municipios y demarcaciones territoriales, para establecer la participación que
corresponda a sus haciendas públicas en los ingresos federales; distribuir entre ellos dichas participaciones; fijar
reglas de colaboración administrativa entre las diversas autoridades fiscales; constituir los organismos en materia
de coordinación fiscal y dar las bases de su organización y funcionamiento. ​
◦ Objetivo:
◦  Coordinar el Sistema Fiscal de la Federación con el de los Estados, Municipios y Distrito Federal. 
◦ Establecer la participación que corresponda a sus haciendas públicas en los ingresos federales; distribuir entre ellos dichas
participaciones. 
◦ Fijar reglas de colaboración administrativa entre las diversas autoridades fiscales. 
◦ Constituir los organismos en materia de coordinación fiscal y dar las bases de su organización y funcionamiento. 
Coordinar el sistema Fiscal de la Federación

◦ Conforme al Artículo 40 de la (CPEUM), México es una Federación compuesta de Estados libres y soberanos. 
◦ Los Estados se conforman de Municipios, destacando así tres niveles de gobierno: Poderes Federales, Locales y
Municipales, cada uno a su vez con su respectiva autoridad en materia tributaria: 
• A nivel Federal, La Secretaría de Hacienda y Crédito Público. 
• A nivel Estatal, La Secretaría de Finanzas o la Tesorería Estatal. 
• A nivel Municipal, La Tesorería del Municipio. 
◦ Se han realizado esfuerzos para delimitar las potestades de la Federación y los Estados, mediante la firma de
convenios de coordinación fiscal, con la renuncia de la potestad constitucional de las entidades federativas para
imponer tributos, a cambio de que la Federación les participe de la recaudación de impuestos federales
conformando el Sistema Nacional de Coordinación Fiscal 
◦ En la actualidad todas las entidades federativas han firmado dichos convenios, por lo que los dos impuestos más
importantes el Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado, actualmente son administrados por la
Federación.
◦ Establecer la participación que corresponda a sus haciendas públicas de los ingresos federales 
◦ La base del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal consiste en que los Estados acepten ceder
parcialmente su potestad tributaria a la Federación a cambio de participar en la recaudación de impuestos
federales. 
◦ En la LCF se establecen dos rubros importantes de distribución de recursos: 
a) Las Participaciones. Son recursos que los Estados pueden emplear libremente, sin restricción alguna,
b) Las aportaciones federales son fondos que la Federación entregará a los Estados condicionando su
gasto a la consecución y cumplimiento de objetivos que para cada tipo de aportación se establece
Ley de contabilidad gubernamental
◦ La Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG) establece los criterios generales para la contabilidad
gubernamental y la emisión de información financiera de los entes públicos, con el fin de lograr su adecuada
armonización, además de contribuir a medir la transparencia, eficacia, economía y eficiencia del
procesopresupuestario.                                                                                 
◦ Asimismo, la LGCG establece que los entes públicos deben publicar en sus páginas de Internet su programa
anual de evaluaciones, las metodologías e indicadores de desempeño así como los resultados de las mismas.
◦ Se establece que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y el Consejo Nacional de Evaluación de
la Política de Desarrollo Social (CONEVAL), en el ámbito de sus competencias, enviarán al Consejo Nacional
de Armonización Contable (CONAC) los criterios de evaluación de los recursos federales ministrados a las
entidades federativas, a los municipios y a los órganos político-administrativos de las demarcaciones
territoriales de la Ciudad de México, así como los lineamientos de evaluación que permitan homologar y
estandarizar tanto las evaluaciones como los indicadores para que el CONAC, en el ámbito de sus atribuciones,
determine los formatos para la difusión de los resultados de las evaluaciones.       
Cuenta Pública
◦ La Cuenta Pública es el informe que integra la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y presenta a la Cámara
de Diputados para su revisión y fiscalización, contiene la información contable, presupuestaria, programática y
complementaria de los Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial, de los Órganos Autónomos y de cada ente
público del Sector Paraestatal, en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 74, fracción VI de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos y en los artículos 46 y 53 de la Ley General de Contabilidad
Gubernamental.
◦ La Auditoria Superior de la Federación (ASF) es la instancia encargada de fiscalizar y revisar.
◦ Contenido
1. Evaluar los resultados de la gestión financiera 
2. Verificar el cumplimiento de los objetivos de los programas
3. Promover las acciones correspondientes para sancionar cualquier falta. 
Ley de fiscalización de cuenta pública
◦ Si de la fiscalización que realice la Auditoría Superior de la Federación se detectaran irregularidades que permitan
presumir la existencia de responsabilidades a cargo de servidores públicos o particulares, la Auditoría Superior de
la Federación procederá a: 
I. Promover ante el Tribunal, en los términos de la Ley General de Responsabilidades Administrativas, la imposición de
sanciones a los servidores públicos por las faltas administrativas graves que detecte durante sus auditorías e
investigaciones, en que incurran los servidores públicos, así como sanciones a los particulares vinculados con dichas
faltas; 
◦ Finalidad resarcir el monto de los daños y perjuicios estimables en dinero 
II. Dar vista a los órganos internos de control competentes de conformidad con la Ley General de Responsabilidades
Administrativas, cuando detecte posibles responsabilidades administrativas por causas no graves.
III. Presentar las denuncias y querellas penales, que correspondan ante la Fiscalía Especializada, por los probables delitos que
se detecten derivado de sus auditorías.
IV. Coadyuvar con la Fiscalía Especializada en los procesos penales correspondientes, tanto en la etapa de investigación,
como en la judicial.
I. En caso del ejercicio de la no acción penal o desistimiento se recabará opinión de la ASF
V. Presentar las denuncias de juicio político ante la Cámara que, en su caso, correspondan en términos de las disposiciones
aplicables. 
VI. Recurso de reconsideración