PROCEDIMI

ENTOS DE
FISCALIZACI
ÓN
ALUMNA: LISBETH VELÁSQUEZ NINARAQUE
 CONCEPTOS:
El proceso
Un principio, en su una secuencia de pasos
concepto más amplio, es dispuesta con algún tipo La fiscalización es el
una base de ideales, de lógica que se enfoca en proceso mediante el cual
fundamentos, reglas y/o lograr algún resultado se ejercen controles con
políticas de la cual nacen específico. Los procesos la finalidad de evitar
las ideologías, teorías, son mecanismos de comportamientos que se
doctrinas, religiones y comportamiento que aparten de derecho.
ciencias. diseñan los hombres para
mejorar la productividad de
algo
 1. Principio de legalidad
¿QUÉ ES LA FISCALIZACIÓN
TRIBUTARIA? 2. Principio del debido
La fiscalización tributaria es un procedimiento a procedimiento
3. Principio de impulso de oficio.
través del cual se faculta a la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración 4. Principio de razonabilidad.
Tributaria (SUNAT) a verificar y comprobar la
5. Principio de imparcialidad.
correcta determinación de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes, incluyendo las 6. Principio de informalismo.
obligaciones formales vinculadas a dicha 7.-Principio de presunción de
PRINCIPIOS DEL PROCESO DE
determinación.  veracidad
8.- Principio de conducta
FISCALIZACIÓN procedimental.
LEY DEL PROCEDIMIENTO 9.-Principio de celeridad
ADMINISTRATIVO GENERAL LEY N°
27444 10.-Principio de eficacia.
Artículo IV.- Principios del procedimiento 11.-Principio de verdad material.
administrativo. 12.-Principio de participación.
El procedimiento administrativo se sustenta
fundamentalmente en los siguientes
 TIPOS DE
FISCALIZACIÓN
PLAZO E
INICIO DEL
CÓMPUTO.
.FISCALIZACIÓN
DEFINITIVA
“Es el procedimiento mediante el
cual la SUNAT realiza una
auditoría exhaustiva a los libros,
registros y documentación del
contribuyente con la finalidad de
PRÓRROGA
determinar de manera definitiva el
monto de la obligación tributaria
correspondiente a un determinado
tributo y periodo tributario.
El procedimiento de
fiscalización que lleve a cabo la
Administración Tributaria debe
efectuarse en un plazo de un (1)
año, computado a partir de la
fecha en que el deudor tributario
entregue la totalidad de la
información y/o documentación
que fuera solicitada por la
Administración Tributaria.
a) Exista complejidad de la
fiscalización
b) b) Exista ocultamiento de
ingresos o ventas u otros
hechos que determinen
indicios de evasión fiscal.
c) Cuando el deudor tributario
sea parte de un grupo
empresarial
 FISCALIZACIÓN
PARCIAL
En el procedimiento de fiscalización
parcial se deberá hacer lo siguiente:
” La fiscalización será
a) “Comunicar al deudor tributario, al inicio del
parcial cuando se procedimiento, el carácter parcial de la
revise parte, uno o fiscalización y los aspectos que serán materia
algunos de los de revisión”.
b) “Aplicar lo dispuesto en el artículo 62-A
elementos de la considerando un plazo de seis (6) meses, con
obligación tributaria”. excepción de las prórrogas a que se refiere el
numeral 2 del citado artículo”.
 PROCEDIMIENTO
FISCALIZACIÓN
a) La SUNAT notificará al deudor tributario, de
PARCIAL acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del
ELECTRÓNICA artículo 104, el inicio del procedimiento de
fiscalización acompañado de una liquidación
preliminar del tributo a regularizar y los
intereses respectivos con el detalle del (los)
“Se produce cuando el reparo(s) que origina(n) la omisión y la
contribuyente determina en información analizada que sustenta la
forma incorrecta sus propuesta
b) El deudor de determinación.
tributario en un plazo de diez (10)
obligaciones tributarias, ya sea a días hábiles siguientes, contados a partir del día
través de la información de sus hábil siguiente a la fecha de notificación del
declaraciones o de terceros o de inicio de la fiscalización parcial electrónica,
subsanará el (los) reparo(s) notificado(s)
los libros, registros o
contenidos en la liquidación preliminar realizada
documentos que la SUNAT por la SUNAT o sustentará sus observaciones a
almacene, archive o conserve. esta última y, de ser el caso, adjuntará la
documentación en la forma y condiciones que la
SUNAT establezca mediante la resolución de

FACULTAD
1. DISCRECIONAL
Que se hace libre y
prudencialmente.
2. Se dice de la potestad
gubernativa en las funciones de
su competencia que no están
regladas
FACULTAD DISCRECIONAL DE
LA SUNAT
En lo personal definiría la facultad
discrecional de SUNAT en breves
palabras con una pequeña llamada
de atención:
Sabes contribuyente has hecho algo
muy malo, has cometido una
infracción tributaria, pero te la voy
pasar por alto, no lo vuelvas hacer,
te perdono la sanción siempre y
cuando lo subsanen.
 FINALIDAD FACULTAD
• Circulares Internas.
Su finalidad es que el • RSNAO: Resolución de
contribuyente pueda quedar Superintendencia Nacional
exonerado del pago de multas Adjunta Operativa.

por cometer una infracción • RSNATI: Resolución de

Superintendencia Nacional
tributaria.
Adjunta de Tributos Internos.
 DIFERENCIAS
LIBERTAD
• Vargas (2015) indica que, “la libertad
implica, actuar de un modo en el que
se cumple o se falta la ley, sin
importar mucho el contenido ético.
• Rubio Correa (2006) indica, En la
libertad los límites son hacer lo que
está mandado y no hacer lo que está
prohibido.
• la libertad persigue seguir las
convicciones propias para tomar una
decisión.
DISCRECIONALIDAD
Gabino Fraga (2007) señala que “(…) la ley deja
a la Administración un poder libre de
apreciación para decidir
Si debe obrar o abstenerse o en qué momento
debe obrar o cómo debe obrar o en fin qué
contenido va a dar a su actuación”
Actuar bajo discrecionalidad debe contemplar
seguir las interpretaciones o mandatos que la ley
describe.
Diferencia entre la discrecionalidad y la libertad
ES EL MARGEN DE DECISIÓN QUE
TIENE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
 ARBITRARIEDAD DISCRECIONALIDAD

Acto o proceder contrario a la

justicia, la razón o las leyes,
dictado solo por la voluntad o el La discrecionalidad se opone
capricho. propiamente a la arbitrariedad más
La arbitrariedad es la actuación que a la normatividad.
contraria a lo que señala la norma, Motivación del hecho; se refiere al
y ello se convierte en una actitud sustento y el argumento de la toma
antijurídica. de decisiones de la administración
Es arbitrario, el acto cuando tributaria.
trasgrede los derechos del
contribuyente.
 TIPOS DE CLASIFICACIÓN SEGÚN LOS
GRADOS DE LA
DISCRECIONALIDAD DISCRECIONALIDAD

Discrecionalidad
La primera, denominada mayor
instrumental por  “Es aquella en donde el
DESDENTADO. margen de arbitrio para
decidir no se encuentra
La segunda restringido por concepto
jurídico alguno.
discrecionalidad fuerte.  Por ende, el ente
administrativo dotado de
competencias no regladas se
encuentra en la libertad de
optar plenariamente.
 Discrecionalidad Discrecionalidad
intermedia menor
 Es aquella en donde el margen
 Es aquella en donde el margen de
de arbitrio se encuentra
arbitrio se encuentra condicionado
constreñido a la elección entre
a su consistencia lógica y a la
algunas de las variables
coherencia con un concepto
predeterminadas por la ley”.
jurídico indeterminado de
contenido y extensión”
 Por lo que en la
discrecionalidad menor, no
 Es decir, la discrecionalidad
interviene el criterio o una
intermedia tiene su base en la
toma de decisión en base a
jurisprudencia y normas existentes.
diferentes opiniones.
 Límites de las facultades
discrecionales

El Ministerio de Economía Finanzas (2018), menciona que los

límites a esta facultad son la legalidad, y los derechos y
garantías de los contribuyentes.

El poder o facultad discrecional - su base es la Ley.

Es la ley la que confiere a la Administración, de manera

implícita o explícita, el poder de elegir en determinadas
circunstancias y frente a varias soluciones posibles.