ECUACION PATRIMONIAL

y
ESTADOS FINANCIEROS

Profesor: Denise Alexis Bac Sierra

INTRODUCCION
Los inversionistas, gerentes y demás grupos
interesados en la empresa buscan respuestas a dos
preguntas fundamentales respecto a ella: ¿Cuál es
la situación financiera de la compañía en un
momento dado? y ¿Cuál es el resultado de las
operaciones de la firma en un período específico?.
Estas preguntas se solucionan con la preparación
de los estados financieros básicos.
 ESTADOS FINANCIEROS
 Los estados financieros son declaraciones de información, en
términos financieros, sobre una empresa que se consideran
objetivos y precisos. Ellos describen ciertos atributos de la
empresa que son importantes para las personas que toman
decisiones.

 Resumen los hechos económicos en un cierto período de

tiempo y es el producto final del proceso contable.

 Los estados financieros se preparan de acuerdo a los

principios y normas contables generalmente aceptadas que
son emitidas por el Colegio de Contadores.
 Estos se obtienen de las transacciones que van ocurriendo
en la vida de la empresa, las cuales originas los 2 siguientes
ciclos.
 Inversión Compra de
Mercaderías

CICLO OPERACIONAL Pago a Venta a

proveedores Crédito

Caja

Capital
Cobranza

Cuentas por
Caja Pagar

CICLO FINANCIERO

Mercaderías
Cuentas por
Cobrar
 Capital

Aporte Ctas. x Pagar

Pago Fuentes de
Cuenta Compra Financiamiento
Crédito

Recursos
Económicos

Caja Mercadería Ctas. x Cobrar

Compra Ventas a
contado Crédito

Cobranza
LA ECUACION PATRIMONIAL CERRADA

Recursos Económicos = Fuentes de Financiamiento

- Caja - Cuentas por Pagar

- Mercaderías - Capital
- Cuentas por Cobrar

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

 DEFINICIONES
 Activo: Es un bien o un derecho que posee la empresa en
un momento del tiempo, cuya característica fundamental
es la de constituir un recurso económico que tiene la
potencialidad de generar un beneficio futuro para la
empresa.

 Pasivo: Son obligaciones de la empresa hacia terceras

personas o derechos de terceras personas sobre los recursos
de la empresa (es decir, sobre sus activos) que tienen en un
momento del tiempo.

 Patrimonio: Monto de recursos que constituyen la deuda

de la empresa con sus dueños. Es decir, el monto de los
derechos de los propietarios de la empresa sobre la
diferencia de los recursos (Activos) que queda después de
pagar o considerar todos los pasivos de la empresa.
ECUACION PATRIMONIAL
Por lo tanto, se pueden dar las siguientes
situaciones:

 Incremento simultáneo de un activo y un pasivo (y/o

patrimonio).
 Disminución simultáneo de un activo y un pasivo (y/o
patrimonio).
 Aumento de un activo y disminución de otro activo.
 Incremento de un pasivo (y/o patrimonio) y
disminución de otro pasivo (y/o patrimonio).
EJEMPLO
 Suponga las siguientes transacciones:

1. El socio “X” hace un aporte de capital por Q10.000.00

en efectivo.
2. Compra de mercaderías por Q12.000.00, pagando
Q10.000.00 en efectivo y Q2.000.00 a crédito.
3. Vende las mercaderías anteriores en Q15.000.00 a
crédito.
Transacción ACTIVOS PASIVO PATRIMONIO

Inversión del
dueño en
efectivo
Caja = Capital
Q10.000.00 Q10.000.00

Compra
mercaderías Mercaderías
Ctas. x Pagar
Q12.000.00
Q2.000.00
=
Caja
Q10.000.00

Venta
mercaderías Ctas. x Cobrar
Q15.000.00 = Capital
Q3.000.00

Mercaderías
Q12.000.00
 EJEMPLO
A continuación se muestran las transacciones del mes de
marzo:

 Los dueños aportan efectivo para la constitución de la

empresa por la suma de Q10,000.
 Se abre la cuenta corriente bancaria mediante depósitos
por Q9,000.
 Se adquieren mercaderías por Q11,000 pagando Q4,500
con cheque y el saldo se pagará en 60 días.
 Se reconocen los sueldos del mes por Q1,000 cancelando
Q500 en efectivo y Q500 con cheque.
 Se gira un cheque por Q3,000. Por los arriendos de marzo,
abril y mayo a razón de Q1.000 mensuales.
 Se realizan ventas por Q14,000, siendo el costo de esta
mercadería de Q10,000. La condición de pago es a crédito
simple a 30 y 60 días.
 REGISTRO DE TRANSACCIONES Y
ECUACION PATRIMONIAL
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Caja Banco Mercadería Arr. Antic. Cta. X Cob. = Cta. Pagar Capital
(+) 10.000 (+) 10.000
(-) 9.000 (+) 9.000
(-) 4.500 (+) 11.000 (+) 6.500
(-) 500 (-) 500 (-) 1.000
(-) 3.000 (+) 3.000
(-) 10.000 (+) 14.000 (+) 4.000
(-) 1.000 (-) 1.000

500 1.000 1.000 2.000 14.000 = 6.500 12.000

Total Activos $18.500 = Total Pas. y Pat. $18.500
 BALANCE GENERAL (31 Marzo de 2020)
ACTIVO PASIVOS
Caja Q 500 Cuentas x Pagar Q 6.500
Bancos 1.000
Mercaderías 1.000
Arriendos Anticipado 2.000 PATRIMONIO
Cuentas por Cobrar 14.000 Capital 12.000

TOTAL Q18.500 TOTAL Q18.500

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
1. Balance General

 Muestra la situación financiera de la empresa en un

momento determinado.
 Explica de ¿Donde provienen los recursos? y ¿En que
se están utilizando?.
 Es estático o estacional en el tiempo (foto financiera
en un momento de tiempo determinado).
 ECUACION PATRIMONIAL
ABIERTA
Original --- ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Cambio --- + GASTOS + INGRESOS

Capital
+ Utilidades Retenidas
- Pérdidas del Ejercicio

ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS

DEFINICIONES
 Ingresos: Se define como el valor de los recursos recibidos
por la empresa en un período, producto de la venta de
bienes y/o servicios de dicho período.

 Costos y Gastos: se definen como el valor de todos los

recursos entregados, servicios utilizados o activos
consumidos por la empresa en el período al que se refiere el
Estado de Resultados y que fueron necesarios de incurrir en
el proceso de generación de ingresos del mismo período.
 EJERCICIO
A continuación se muestran las transacciones del mes de marzo:

 Los dueños aportan efectivo para la constitución de la empresa por la

suma de Q10,000.
 Se abre la cuenta corriente bancaria mediante depósitos por Q9,000.
 Se adquieren mercaderías por Q11,000 pagando Q4,500 con cheque y el
saldo se pagará en 60 días.
 Se reconocen los sueldos del mes por Q1,000 cancelando Q500 en
efectivo y Q500 con cheque.
 Se gira un cheque por Q3,000, por los arriendos de marzo, abril y mayo a
razón de Q1,000 mensuales.
 Se realizan ventas por Q14,000, siendo el costo de esta mercadería de
Q10,000. La condición de pago es a crédito simple a 30 y 60 días.
 REGISTRO DE TRANSACCIONES
Y APERTURA DE ECUACIÓN
PATRIMONIAL
ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS
Caja Banco Mercadería Arr. Antic. Cta. X Cob. Gasto Sueldo Gasto Arr. Costo Vta. = Cta. Pagar Ingreso Vta. Capital
(+) 10.000 (+) 10.000
(-) 9.000 (+) 9.000
(-) 4.500 (+) 11.000 (+) 6.500
(-) 500 (-) 500 (+) 1.000
(-) 3.000 (+) 3.000
(-) 10.000 (+) 14.000 (+) 10.000 (+) 14.000
(-) 1.000 (+) 1.000

500 1.000 1.000 2.000 14.000 1.000 1.000 10.000 = 6.500 14.000 10.000
30.500 = 30.500
 BALANCE GENERAL (31 Marzo de 19x0)
ACTIVO PASIVOS
Caja Q 500 Cuentas x Pagar Q 6.500
Bancos 1.000
Mercaderías 1.000
Arriendos Anticipado 2.000 PATRIMONIO
Cuentas por Cobrar 14.000 Capital 10.000
Utilidad del Ejercicio 2.000

TOTAL Q 18.500 TOTAL Q 18.500

 ESTADO DE RESULTADOS
(Entre 01 y 31 de Marzo 19x0)
Ventas Q14.000
- Gasto de Sueldos Q 1.000
- Costo de Ventas 10.000
- Gasto Arriendo 1.000 -12.000

Utilidad Neta Ejercicio Q 2.000

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
2. Estado de Resultados.

 Indica el nivel de ingresos contables generado en el

período ha sido suficiente para financiar los costos y
gastos imputables a dichos ingresos, a través de un
lapso de tiempo.
 La diferencia entre ingresos y gastos del período
determina la utilidad o pérdida del ejercicio.
 Se basa de acuerdo al principio de devengado.
 Es una película de la actividad de la empresa a lo largo
de un período de tiempo determinado.
ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS

BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADOS
RELACION ENTRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
BASICOS

ACTIVOS INGRESOS

PASIVOS GASTOS

PATRIMONIO UTILIDAD (PERDIDA)

BALANCE GRAL BALANCE GRAL BALANCE GRAL

29/02 31/03 30/04

MARZO ABRIL

EST. RESULTADOS EST. RESULTADOS

FIN