I.

- PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
 Principios Tributarios

Principio de Legalidad y de Reserva de Ley

Principio de Igualdad

Principio de no confiscatoriedad

Respeto a los derechos fundamentales de la persona.

II.-HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
La hipótesis de incidencia es la formulación legal de un
hecho. Entendemos por hipótesis de incidencia tributaria
a la descripción legal hipotética del hecho apto para dar
nacimiento de la obligación tributaria.
El hecho imponible es el efectivamente acontecido en
determinado lugar y tiempo y, al corresponder
rigurosamente a la descripción formulada por la hipótesis
de incidencia, da nacimiento a la obligación tributaria; es
decir, a la obligación de pagar el tributo, he allí la relación
del hecho imponible con la obligación tributaria.
La ocurrencia en el mundo real del hecho imponible,
descrito en la hipótesis de incidencia, traerá como
consecuencia (de acuerdo al mandato legal) el
nacimiento de la obligación tributaria. En consecuencia
cada hecho imponible dará lugar al nacimiento de una
obligación tributaria.
Entonces, podemos afirmar que, mientras la hipótesis de
incidencia tributaria pertenece a un plano abstracto, el
hecho imponible pertenece a un plano concreto.

El concepto de hipótesis lleva implícito el de sus cuatro

aspectos:
1.- Aspecto Material

2.- Aspecto Espacial

3.- Aspecto Temporal

4.- Aspecto Personal

1.- Aspecto Material

Es la descripción objetiva del hecho concreto que realiza

el deudor tributario o de la situación en la que se halla.
Este elemento siempre presupone una acción: hacer, dar,
transferir, recibir, etc. Por ejemplo, la venta de muebles,
las importaciones, etc.
2.- Aspecto Espacial

Es el elemento que determina el lugar en el cual el

deudor realiza el hecho, encuadra la situación o en el
cual la ley da por realizado el hecho o producida la
situación, que fueron descritos en el aspecto material de
la hipótesis de incidencia. Por ejemplo el impuesto a la
renta se encuentran gravadas las rentas que se generen
en el país, es decir, las rentas de fuente peruana.
3.- Aspecto Temporal

Indica el momento exacto en que el hecho se configura, o

en el cual el legislador lo tiene por configurado.
4.- Aspecto Personal

Está dado por la determinación de los sujetos que

realizan el hecho o que se encuentran en la situación
descrita en el aspecto material de la hipótesis. Por
ejemplo, aquél que vende, o aquel que ejecuta contratos
de construcción.
 Hipótesis de Incidencia Tributaria – Impuesto General a
las Ventas – Venta de Bienes Muebles

1.- Aspecto Material

Actividades Afectas

Venta en el país de bienes muebles (art. 1º inc. a) Ley)

(Art. 2º numeral 1 inc. a) Reglamento.
 Conceptos Tributarios

Venta
Art. 3º inc. a) Ley
Art. 2º numeral 3, 4, 5 del Reglamento

Bienes Muebles

Art. 3º inc. b). Ley

Art. 2º numeral 8 del Reglamento
 Conceptos Tributarios

Actividades Inafectas

Art. 2º inc. B), c), g), y e) Ley

Art. 2º numeral 7 del Reglamento

Actividades Exoneradas
Art. 5º, 6º, 7º y 8º de la Ley
Art. 2º numeral 12 del Reglamento
2.- Aspecto Espacial

Art. 2º numeral 1 inc. a) Reglamento

3.- Aspecto Temporal

Art. 4º inc. a) y b de la Ley

Art. 3º numeral 1 y 2 y 5 del Reglamento
4.- Aspecto Personal

Art. 9º de la Ley y Art. 4º numeral 1 y 2 del Reglamento.

Responsables Solidarios
Art. 10º de la Ley
Agente de Retención. R.S. 37-2002/SUNAT 18.04.02
y Modificatorias.
Agente de Percepción R.S. 189-2004/SUNAT 22.08.04
y Modificatorias.
Hipótesis de Incidencia Tributaria para

Prestación o Utilización de Servicios

Contratos de Construcción

Rentas de Trabajo

Rentas de Capital
Hipótesis de Incidencia Tributaria para

Rentas Empresariales

Primera Venta de Inmuebles por el Construcción.

Importaciones

Régimen de Detracciones
III.- NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA

TRIBUTARIA
 La Constitución Política del Perú, regula el estado de
derecho del país. Es el más alto nivel en normas legales
y de allí se desarrollan las demás leyes; ninguna puede
estar en contra de la constitución, pues se podría declarar
inconstitucional.
El efectuar un análisis de las normas constitucionales en
materia tributaria implica tener una visión crítica de la
realidad. Es decir, leer los artículos relacionados en
materia tributaria y confrontarlos con nuestra realidad
económica y social, observar su cumplimiento, sus
debilidades y proponer ideas de solución para su correcta
aplicabilidad.
 Análisis de las Normas Constitucionales en Materia
Tributaria

Artículo 1º

“La defensa de la persona humana y al respeto de su

dignidad son el fin supremo de la sociedad y del estado”.
 Análisis de las Normas Constitucionales en Materia
Tributaria

Artículo 2º

Toda Persona tiene derecho:

Inciso 2. La igualdad ante la ley, nadie debe ser

discriminado por motivos de origen, raza, sexo, idioma,
religión, condición económica o cualquier índole.
 Análisis de las Normas Constitucionales en Materia
Tributaria

Artículo 2º Toda Persona tiene derecho:

Inciso 5.
A solicitar sin expresión de causa la información que
requiera y a recibirla de cualquier entidad pública, en el
plazo legal, con el costo que suponga el pedido. Se
exceptúan las informaciones que afectan la intimidad
personal y las que expresamente se excluyan por ley o
por razones de seguridad nacional. 
 Análisis de las Normas Constitucionales en Materia
Tributaria

Artículo 2º Toda Persona tiene derecho:

Inciso 5.

El secreto bancario y la reserva tributaria pueden

levantarse a pedido del juez, del Fiscal de la Nación, o de
una comisión investigadora del Congreso con arreglo a
ley y siempre que se refieran al caso investigado.
Artículo 2º Toda Persona tiene derecho:

Inciso 9.

A la inviolabilidad del domicilio. Nadie puede ingresar en él

ni efectuar investigaciones o registros sin autorización de la
persona que lo habita o sin mandato judicial, salvo
flagrante delito o muy grave peligro de su perpetración. Las
excepciones por motivos de sanidad o de grave riesgo son
reguladas por la ley. (Concordante art. 62º inc. 8 CT)
Artículo 2º Toda Persona tiene derecho:

Inciso 10.

Al secreto y a la inviolabilidad de sus comunicaciones y

documentos privados.
 
Las comunicaciones, telecomunicaciones o sus
instrumentos sólo pueden ser abiertos, incautados,
interceptados o intervenidos por mandamiento motivado
del juez, con las garantías previstas en la ley. Se guarda
secreto de los asuntos ajenos al hecho que motiva su
examen.
Artículo 2º Toda Persona tiene derecho:

Inciso 10.

Los documentos privados obtenidos con violación de este

precepto no tienen efecto legal.
 
Los libros, comprobantes y documentos contables y
administrativos están sujetos a inspección o fiscalización
de la autoridad competente, de conformidad con la ley.

Las acciones que al respecto se tomen no pueden incluir

su sustracción o incautación, salvo por orden judicial.
Artículo 2º Toda Persona tiene derecho:

Inciso 10.

Los instrumentos de control tributario.

- Sujetos a fiscalización de acuerdo a ley.

- Caso de incautación

Facultad de fiscalización tributaria por parte de la AT. ( art.

62, núm. 1, inc. a del CT) Exhibición y/o presentación de
libros, registros y/o documentos).
Artículo 2º Toda Persona tiene derecho:

Inciso 11. Domicilio Fiscal.

Inciso 24. literal c. No hay presión por deudas.

Artículo 19º Tributación y Educación

Artículo 32º Referéndum. Por que no pueden ser

sometidas a referéndum las normas tributarias.
Artículo 44º Deberes del Estado

-Bienestar General y Desarrollo Integral de la Nación.

Artículo 51º Jerarquía de las Normas.

Artículo 56º Tributación Internacional.

Artículo 74º La potestad tributaria.

Artículo 103º Tributación Especial. Irretroactividad de la

ley tributaria. Derogatoria de la Ley. Inconstitucionalidad de
la Ley.
Artículo 104º Facultades Legislativas

Experiencia Nacional

Artículo 109º Vigencia de las Leyes

Vigencia de otras normas.

Artículo 118º Inc.8 Potestad para reglamentar leyes.

Artículo 192º. Tributación Regional

Tributación Municipal
Decreto Legislativo Nº 776
GRACIAS POR LA ATENCIÓN PRESTADA

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