Planeación Tributaria

La planeación tributaria: es el conjunto de técnicas y estrategias que un ente

económico adopta, en forma anticipada, con el objetivo de poder llevar a cabo sus
actividades económicas buscando el mayor rendimiento de su inversión al menor
"costo tributario" posible.
Planeación tributaria para la toma de decisiones

La planeación como herramienta puede ser utilizada desde la Administración, en las

compañías, para optimizar los impuestos en que estas son sujetos pasivos. Mediante la
misma se logra:
•Determinar en la evaluación de los proyectos de inversión, los posibles efectos de los
impuestos en forma anticipada.
•Considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones u
operaciones que se vayan a realizar.
•Aumentar la rentabilidad de los accionistas.
•Mejorar el flujo de caja de las compañías, programando con la debida anticipación el
cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias.
Factores que hacen necesaria la Planeación Tributaria

•Los permanentes cambios en la legislación tributaria, obligan a las compañías a

analizar su impacto y buscar estrategias inmediatas para reducirlo.
•Presión a la gerencia de las compañías para el mejoramiento de los resultados.
•Aplicación de precios de transferencia en las transacciones con compañías
vinculadas del exterior. Las consecuencias de no hacer el estudio y no tener la
documentación soporte, es el rechazo de los costos y deducciones en estas
operaciones.
•Las organizaciones cada día buscan reducir costos y mejorar la rentabilidad.
Fases de la Planeación

Conocimiento del negocio

•Características de la compañía
•Composición del capital (nacional o extranjero)
•Objeto social (productos o servicio que vende)
•Riesgos estratégicos del negocio
•Regulaciones especiales
•Información financiera actual y presupuestada
•Planes de inversión – nuevos productos o servicios
•Transacciones con vinculados económicos (productos - servicios)
Estudio de la situación impositiva de años sujetos a revisión

•Revisión de las declaraciones tributarias para determinar contingencias de

impuestos, nivel de tributación: renta presuntiva o renta ordinaria.

•Revisión de procedimientos y controles en impuestos para identificar

riesgos de sanciones o mayores impuestos.

•Utilización o disposición de los saldos a favor reflejados en las

declaraciones.

•Identificación de puntos de mejoramiento y oportunidad. Observar

situaciones repetitivas de un año a otro y que no han sido subsanadas.

•Revisión de áreas que tengan que ver con el proceso tributario.

Desarrollo de la Planeación:

Basándose en las dos primeras fases, se define un plan de impuestos de la

compañía en el cual se cubran los siguientes aspectos:
•Análisis de la información financiera proyectada; cálculo del impuesto de renta
por los años que cubre la planeación.
•Presentación de informe.
•Actualización periódica a raíz de cambios en la legislación.
Aspectos a considerar en una planeación tributaria

•Diferimiento de impuestos
•Costo de oportunidad/riesgo involucrado en una alternativa
•Los cambios introducidos en una reforma tributaria, generan
oportunidades que podrían ser utilizadas por las compañías. Nuevos
beneficios, nuevas deducciones
•Que quieren los accionistas
•Distribución de dividendos en efectivo
•Capitalizar la compañía
•Reducción del impuesto en la sociedad
•Impacto en los accionistas minoritarios
•Compañías filiales de una compañía en el exterior en la que, en el país de
origen se permita el descuento tributario de los impuestos pagados en
Colombia (No tendría efecto si la tasa del país origen es igual a la de
Colombia).
Objetivos del Estado

•Incrementar los impuestos

•Disminución de beneficios
•Visitas de las autoridades fiscales a las compañías son más frecuentes
para revisar las declaraciones tributarias en las que se cuestionan
aspectos formales y de fondo, generando en algunos casos correcciones
a las declaraciones presentadas.
•Aumento de sanciones por no cumplimiento adecuado de obligaciones.
 BENEFICIOS TRIBUTARIOS

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL

Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional son aquellos

ingresos exceptuados del impuesto de renta, y que han sido claramente
establecidos por la legislación tributaria en los artículos 36 y siguientes del
Estatuto Tributario. Entre estos tenemos los siguientes:

Utilidad en venta de acciones o aportes (Art. 36-1)

De acuerdo con el art. 9 de la Ley 633 de 2000, las utilidades obtenidas en la

enajenación de acciones no constituyen de renta ni ganancia ocasional, siempre
y cuando estén inscritas en una Bolsa de Valores Colombiana, que su titular sea
un mismo beneficiario real y que dicha enajenación no supere el diez por ciento
de las acciones en circulación de la respectiva sociedad, durante un mismo año
gravable.
Capitalizaciones no gravadas (Art.36-3)

Las capitalizaciones no gravadas según el Art. 36-3, La distribución de utilidades

en acciones o cuotas de interés social o su traslado a la cuenta de capital,
producto de la capitalización (…) de la reserva de que trata el Art. 130 y de la
prima en colocación de acciones…
En general, las utilidades pueden ser objeto de capitalización, no obstante sólo
algunas producen beneficio tributario, en ese artículo se establece las
capitalizaciones que no constituyen ingreso ni ganancia ocasional como son: la
reserva por depreciación, la reserva del Patrimonio, la Prima en colocación de
Acciones, las reservas constituidas con rentas exentas y con ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional y las que realiza una sociedad cuyas
acciones se cotizan en bolsa. En caso contrario se deberá aplicar la fórmula
consagrada en los artículos 48 y 49 del E.T., en concordancia con lo señalado en
los Decretos Reglamentarios 567 y 4980 de 2007.
Art. 42. Recompensas.
*-Nota-
No constituye renta ni ganancia ocasional para los beneficiarios del pago, toda
retribución en dinero, recibida de organismos estatales, como recompensa por el
suministro de datos e informaciones especiales a las secciones de inteligencia de los
organismos de seguridad del Estado, sobre ubicación de antisociales o conocimiento
de sus actividades delictivas, en un lugar determinado.
 Deducciones del impuesto de renta como persona natural.

•Las deducciones que puedes realizarte en el impuesto de la renta son:

•Intereses o corrección monetaria por préstamos adquisición de vivienda. Límite anual 1200 UVT  Art.
119 ET.
•Puedes deducir los pagos por salud, siempre que hayan sido realizados por el trabajador. Máximo 16
UVT mensuales.
•Pagos por medicina prepagada: A entidades vigiladas Superintendencia de salud que impliquen
protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes.
•Pagos por seguros de salud: A compañías vigiladas Superintendencia Financiera que impliquen
protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes
•Dependientes: (hasta 10% de ingresos brutos y hasta 32 UVT mensuales): Hijos hasta 18 años, Hijos
entre 18-23 con financiación educación, Hijos > 23 dependencia por factores físicos/psicológicos,
Cónyuge o compañero permanentes en situación de dependencia por ausencia ingresos o < de 260 UVT,
o por factores físicos o psicológicos / hermanos en situación dependencia por ausencia ingresos o < de
260 UVT al año o factores físicos o psicológicos.
•Gravamen a los movimientos financieros en 50% del 4x1000.
•Nota: Las donaciones legalmente reconocidas que hacían parte de las deducciones aplicables, se han
visto modificadas con la aplicación de la Ley 1819 de 2016.
A partir de 2017, algunas donaciones siguen siendo deducción y todas las donaciones pueden ser
descuento (25% del valor donado) siempre y cuando se cumplan para todos los casos unos requisitos
específicos. Es importante aclarar que se puede escoger un solo beneficio entre ambos, la deducción o
el descuento.
Las donaciones que dan derecho al descuento del 25% del valor donado son las efectuadas a entidades
sin ánimo de lucro que fueron calificadas en el régimen especial del impuesto sobre la renta y
complementarios y a las entidades no contribuyentes de los artículos 22 y 23 del Estatuto Tributario.
Indemnizaciones por seguros de daño

El art. 45 del E.T. es claro cuando afirma que sólo las indemnizaciones en dinero
o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte que
corresponda al daño emergente harán parte de este tipo de ingresos, por el
contario, las indemnizaciones obtenidas por concepto de seguros de lucro
cesante se constituirán como renta gravable.

En este sentido, el contribuyente que desee obtener este beneficio deberá

demostrar dentro del plazo que señale el reglamento, la inversión de la totalidad
de la indemnización en la adquisición de bienes iguales o semejantes a los que
eran objeto de seguro.
Dividendos o participaciones

A partir de la Ley 75 de 1986 se elimina la doble tributación; es decir que sí la

sociedad paga impuestos de todas las utilidades, los socios deberán percibir esas
utilidades a título de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. Sí
por el contario la sociedad no paga impuesto por aquellas utilidades, el
dividendo que recibe el accionista lo tomará como un ingreso gravado.

Aportes a fondos de pensiones

Hasta una suma que adicionada al valor de los aportes obligatorios del trabajador, no
exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del año.
Algunas estrategias que a continuación se describen, aplican para
compañías que tributan por renta presuntiva y por renta ordinaria:

•Castigos por inventarios aprovisionados

•Castigos de cartera
•Cambios en los sistemas de depreciación de activos

Las estrategias de Planeación Tributaria afectan en forma directa los

resultados de la compañía y por consiguiente las utilidades a distribuir
entre los inversionistas. Por tanto, es importante que en la evaluación de
las estrategias de Planeación se tenga en cuenta la decisión de los
inversionistas como es el de recibir los dividendos o capitalizar las
utilidades.
RENTAS EXENTAS
Teniendo en cuenta lo antes expuesto, se plantean algunas estrategias de Planeación Tributaria para compañías con renta
ordinaria:

Estrategias de Planeación Tributaria para compañías con renta ordinaria:

•Utilización eficiente de las pérdidas fiscales y excesos de renta presuntiva (Art. 147 y 191 ET)

Art. 147. Compensación de pérdidas fiscales de sociedades.

• -Inciso *1* Modificado- Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales, con las rentas líquidas ordinarias que
obtuvieren en los doce (12) períodos gravables siguientes, sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Los socios no
podrán deducir ni compensar las pérdidas de las sociedades contra sus propias rentas líquidas.

Art. 191. Exclusiones de la renta presuntiva.

* -Modificado-  De la presunción establecida en el artículo 188 se excluyen:

1. Las entidades del régimen especial de que trata el artículo 19. 

2. Las empresas de servicios públicos domiciliarios.

3. Los fondos de inversión, de valores, comunes, de pensiones o de cesantías contemplados en los artículos 23-1 y 23-2 de
este Estatuto.

4. Las empresas del sistema de servicio público urbano de transporte masivo de pasajeros, así como las empresas de
transporte masivo de pasajeros por el sistema de tren metropolitano.

5. Las empresas de servicios públicos que desarrollan la actividad complementaria de generación de energía.
•Deducciones por inversiones en investigaciones científicas o tecnológicas
(Art. 158-1 ET)

•Donaciones (Art. 125 ET)

•Gastos en el exterior (Art. 122 ET)

•Aportes de pensiones realizados por el empleador (Art. 126-1 ET)

Las deducciones para ser aceptadas como tales, deberán cumplir una serie de
requisitos de carácter legal de la misma forma que los costos, por ejemplo:
I. Realización de las deducciones, contempladas en los Arts. 104 y 105 del
Estatuto Tributario. Las personas que no estén obligadas a llevar contabilidad,
las deducciones incurridas únicamente tendrán validez para el año que
efectivamente se hayan desembolsado.
II. Relación de Causalidad, se da cuando los gastos incurridos en un periodo
están relacionados con la generación de ingresos del mismo.
III. Retención en la fuente como requisito. De acuerdo con el art. 177 de E.T.
los costos y gastos no serán precedentes si no cumplen con la obligación
señalada en el art. 632 ibídem. En este artículo se establece que el
contribuyente deberá conservar por un periodo mínimo de 5 años, entre otras
la prueba de consignación de las retenciones en la fuente practicadas en su
calidad de agente retenedor y copia de las declaraciones tributarias, así como
los recibos de pago correspondientes.
 LOS COSTOS Y GASTOS QUE NO SON DEDUCIBLES FISCALMENTE SON LOS SIGUIENTES:

•Los gastos que no cumplan con los requisitos de causalidad y proporcionalidad de acuerdo a lo estipulado en el artículo 
107 del E.T.
•No son aceptados como costo o gasto los que se realicen a personas no inscritas en el Régimen Común del Impuesto
sobre las Ventas por contratos de valor individual y superior a 3.500 UVT en el respectivo período gravable.
•Los realizados a personas no inscritas en el Régimen Común del impuesto sobre las ventas, efectuados con posterioridad
al momento en que los contratos superen un valor acumulado de 3.500 UVT en el respectivo período gravable.
•Los realizados a personas naturales no inscritas en el Régimen Común, cuando no conserven copia del documento en el
cual conste la inscripción del respectivo vendedor o prestador de servicios en el régimen simplificado.
•Para que los costos y gastos puedan ser aceptados como deducibles en la declaración de renta, se requiere que los
mismo estén soportados con facturas o documentos equivalentes que cumplan con los requisitos establecidos en los
literales b), c), d), e), f) y g) de los artículos 617 y 618 del E.T. Por lo tanto, los costos y gastos respaldados en facturas
o documentos equivalentes que no cumplan los requisitos legales no son deducibles.
Los costos y gastos a los cuales no se les haya practicado retención en la fuente cuando se cumplan las condiciones para
practicarla.
El 50% del gravamen a los movimientos financieros (4×1.000) no es deducible y para la deducción del 50% se requiere de
la certificación expedida por la respectiva entidad financiera.
Si se hacen compras a quienes la DIAN haya declarado como proveedores ficticios o insolventes,  no serán deducibles
como costo.
Los intereses que se causen o se paguen a otras personas o entidades no vigiladas por la superintendencia financiera, no
son deducibles en la parte que exceda la tasa de interés más alta que haya sido autorizada.
- No son deducibles los intereses corrientes o moratorios pagados por impuestos, tasas, contribuciones fiscales o
parafiscales por no tener relación de causalidad con la renta. (Inciso 2° Art. 11, E.T)
Las multas, intereses y sanciones que se paguen a entidades oficiales no se aceptan como deducción.
•Para que los aportes parafiscales sean aceptados como deducibles es requisito que los mismos se encuentren
efectivamente pagados antes de la presentación de la declaración de renta.
•Las retenciones en la fuente por Renta, IVA e ICA  que se asuman no son deducibles, puesto que son gastos sin relación
de causalidad ni son necesarias.
•Las donaciones efectuadas a entidades sin ánimo de lucro que hayan sido calificadas en el régimen especial del
impuesto sobre la renta y complementarios y a las entidades no contribuyentes de que tratan los artículos 22 y 23 del
Estatuto Tributario, no serán deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios, pero darán lugar a un
descuento del impuesto sobre la renta y complementarios, equivalente al 25% del valor donado en el año o período
gravable. El Gobierno Nacional reglamentará los requisitos para que proceda este descuento.

PARÁGRAFO. Las donaciones de que trata el artículo 125 del Estatuto Tributario también darán lugar al descuento
previsto en este artículo.
No son deducibles los salarios sobre los cuales no se haya pagado los aportes parafiscales y de seguridad social.
El empleador No podrá solicitar deducción sobre los salarios y demás pagos laborales que no hayan sido sometidos a
retención en la fuente por concepto de renta cuando exista la obligación de retener por este concepto.
La sanción por consignar extemporáneamente las cesantías en el fondo (1 día de salario por cada día de retardo en su
consignación) No es deducible del Impuesto sobre la Renta por tratarse de una sanción por el incumplimiento de una
norma legal.
Las pérdidas provenientes de enajenación de acciones o cuotas de interés social no son deducibles. (Art. 153, E.T)
•La diferencia entre el valor causado y el efectivamente pagado por concepto de Impuesto Predial, Industria y
Comercio y de Avisos y Tableros no es deducible. (Art. 115, E.T)
•No se aceptan como deducción las pérdidas por la enajenación de activos fijos o movibles cuando la respectiva
transacción tenga lugar entre una sociedad limitada o asimilada y sus socios, que sean sucesiones ilíquidas o
personas naturales, el cónyuge o los parientes de los socios dentro del 4° grado civil de consanguinidad, 2° de
afinidad o único civil. (Art-152, E.T)
El impuesto a las ventas que deba ser tomado como impuesto descontable no puede ser tomado como costo o
gastos en la declaración de renta.
El castigo de los inventarios de fácil destrucción o pérdida solo es deducible hasta un 3% del inventario final, para
que sean aceptadas fiscalmente disminuciones mayores se deben demostrar hechos constitutivos de caso fortuito o
fuerza mayor.
Las pérdidas por la aplicación del método de participación no son deducibles.
Los gastos en el exterior están limitados en su deducción al 15% de la renta líquida antes de restar estos gastos, la
parte que exceda de ese 15% no puede ser tratada como deducible, a excepción de los pagos contemplado en el
artículo 122 del E.T.
El valor de los bienes introducidos al territorio aduanero nacional sin el pago de los tributos aduaneros
correspondiente, no podrá ser tratado como costo o deducción en la declaración de renta.
•Los gastos por fotocopias de documentos para ser suministrados a autoridades judiciales o entidades oficiales no son
deducibles.
•Pérdidas No Deducibles:
•Las pérdidas por enajenación de activos a vinculados económicos.
•Las pérdidas por enajenación de activos fijos o movibles entre la sociedad y los socios.
•Las pérdidas por enajenación de bonos de solidaridad para la paz.
•Las pérdidas en la venta de bonos de financiamiento especial.
•Las pérdidas por venta de cartera con vinculados económicos, socios o accionistas.
•Las pérdidas en la negociación de TIDIS.
•Las pérdidas fiscales sufridas por el beneficiario de un patrimonio autónomo en un periodo gravable.
•No es deducible la provisión sobre el Impuesto de Renta.
No se aceptarán como deducción los gastos en publicidad, promoción y propaganda de productos importados que
correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por el Gobierno Nacional, cuando dichos gastos superen el
15% de las ventas de los respectivos productos importados legalmente, en el año gravable correspondiente. Previa
autorización del Director de la DIAN, podrá aceptarse una deducción de hasta el 20% de la proyección de ventas de los
productos importados legalmente.
No son deducibles los gastos asociados con campañas de publicidad de productos calificados como de contrabando
masivo cuando estas sean contratadas desde el exterior por personas sin domicilio en el país.
En ningún caso el valor que se pague por concepto de impuesto al patrimonio será deducible en el impuesto sobre la
renta no podrá ser compensado con otros impuestos.
No son aceptados los costos y deducciones imputables a los ingresos no constitutivos de renta no ganancia ocasional ni
a las rentas exentas. (Art. 177-1, E.T)
 PARAÍSO FISCAL

Es un territorio o Estado donde se promulgaron leyes para que las personas, al mudar
sus negocios y dinero allí, estén libres de impuestos o tengan que pagar una suma
considerablemente baja a lo que deberían pagar en sus países de origen. Muchas
personas creen que los paraísos fiscales son islas lejanas; sin embargo muchos de ellos
existen bajo el nombre de zona “delimitada” dentro de un país.
El debate sobre la legalidad o ilegalidad del mismo empezó a ser tema de agenda
política, social, y por supuesto económica, cuando personas del común y no solo
multimillonarios o grandes empresas con capitales exorbitantes empezaron a gozar de
los beneficios tributarios que ofrecen estos paraísos fiscales, algo que por supuesto
alertó a los gobiernos del mundo, ya que gran cantidad de personas no estaba pagando
impuestos en el país donde reside.
Según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), existen
cuatro elementos para determinar e indicar si una potestad corresponde a un paraíso
fiscal.

1.Cuando no cobran impuestos significativos.

2.Cuando hay falta de información hacia los otros gobiernos.
3.Cuando está prohibido el intercambio de información con otras entidades.
4.Cuando los residentes pueden beneficiarse de rebajas aun cuando no haya una
actividad económica establecida en el país.
Por otra parte, una de las principales críticas a los paraísos fiscales por parte de las
personas del común es que no les parece justo que los residentes y empresas
nacionales tengan que pagar impuestos, mientras que las personas extranjeras sean
beneficiarias de ventajas fiscales.
Los 37 países clasificados como paraísos fiscales son:
  22. República de Cabo Verde
1. Antigua y Barbuda 23. República de las Islas Marshall
2. Archipiélago de Svalbard 24. República de Liberia
3. Colectividad Territorial de San Pedro y Miguelón 25. República de Maldivas
4. Estado de Brunei Darussalam 26. República de Mauricio
5. Estado de Kuwait 27. República de Nauru
6. Estado de Qatar 28. República de Seychelles
7. Estado Independiente de Samoa Occidental 29. República de Trinidad y T obago
8. Granada 30. República de Vanuatu
9. Hong Kong 31. República del Yemen
10. lsla Queshm 32. República Libanesa
11. lslas Cook 33. San Kitts & Nevis
12. lslas Pítcairn, Henderson, Ducie y Oeno 34. San Vicente y las Granadinas
13. lslas Salomón 35. Santa Elema, Ascensión y Tristan de Cunha
14. Labuán 36. Santa Lucía
15. Macao 37. Sultanía de Omán
16. Mancomunidad de Dominica
17. Mancomunidad de las Bahamas
18. Reino de Bahrein
19. Reino Hachemí de Jordania
20. República Cooperativa de Guyana
21. República de Angola
 PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Los precios de transferencia pueden ser definidos como aquellos precios a los cuales una
empresa le transfiere bienes o servicios a vinculados del exterior, vinculados ubicados en
Zonas Francas o a personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o
domiciliadas en Paraísos Fiscales.

Acorde con lo establecido en el Artículo 260-9 del E.T., están obligados a presentar la

declaración informativa los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, obligados a la aplicación de las normas que regulan el régimen de
precios de transferencia, cuyo patrimonio bruto en el último día del año o período
gravable sea igual o superior al equivalente a cien mil (100,000) UVT o cuyos ingresos
brutos del respectivo año sean iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil
(61,000) UVT que celebren operaciones con vinculados conforme con lo establecido en
los Artículos 260-1 y 260-2 del E.T.

Las declaraciones informativas precios de transferencia, deberán ser presentadas en

forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos, en el formulario 120
establecido para tal efecto por la DIAN, esta deberá estar diligenciada, firmada y
presentada por el declarante.
De conformidad con el Artículo 260-5 del E.T., los contribuyentes del impuesto
a la renta y complementarios que celebren operaciones con vinculados,
deberán preparar y conservar la documentación comprobatoria de precios de
transferencia, en la que se demuestre que las transacciones con vinculadas se
pactaron a valor de mercado, cumpliendo con el Principio de Plena
Competencia.

Obligados al régimen de precios de transferencia En términos generales, están

obligados a cumplir con el régimen de precios de transferencia, los contribuyentes que
cumplan con las siguientes condiciones:
1. Ser contribuyente del impuesto de renta y complementarios.
2. Tener vinculados en el exterior y/o vinculados ubicados en zonas francas.
3. Realizar operaciones durante el año gravable con: a. Vinculados del exterior; b.
Personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en
paraísos fiscales; c. Vinculados ubicados en zonas francas;
De acuerdo al Artículo 108 de la reciente reforma tributaria prevista en
la Ley 1819 de 2016, a través de la cual se modificó el Artículo 260-
5 del E.T., los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios cuyo patrimonio bruto en el último día del año o
período gravable sea igual o superior al equivalente a cien mil (100,000)
UVT o cuyos ingresos brutos del respectivo año sean iguales o
superiores al equivalente a sesenta y un mil (61,000) UVT, que celebren
operaciones con vinculados conforme a lo establecido en los Artículo
260-1 y 260-2 del E.T., deberán preparar y enviar la documentación
comprobatoria (ahora denominada Informe local) que contenga la
información relativa a cada tipo de operación intercompañía realizada
por el contribuyente en el que demuestren la correcta aplicación de las
normas del régimen de precios de transferencia.
 Salvaguarda del Estudio de Precios de Transferencia en Colombia

La documentación deberá conservarse por un término mínimo de cinco (5) años,

contados a partir del 1º de enero del año siguiente al año gravable de su
elaboración, al que corresponden las operaciones que dieron lugar a su
elaboración, expedición o recibo, así como las demás informaciones y pruebas
referentes a las operaciones realizadas con vinculados del exterior, o con
vinculados ubicados en zonas francas, o con personas, sociedades, entidades o
empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, dicha
documentación deberá estar a disposición de la Administración Tributaria,
cuando esta así lo requiera.
Desde el año 2012 se han establecido cambios importantes en el
ordenamiento tributario con relación a las acciones que buscan evitar la
evasión y el fraude fiscal. Una de las más importante es la reciente reforma
tributaria prevista en la Ley 1819 de 2016, en la cual se manifiesta que los
contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios deberán
presentar el Informe local (Local file), el Informe maestro (Master file) y
el Reporte país por país (CbC report).
Se puede afirmar de manera general que el estudio de los precios de transferencia
tiene que ver con la valoración de carácter económico llevada a cabo sobre las
transacciones comerciales realizadas entre empresas vinculadas, lo que pone en
juego las utilidades obtenidas por las diferentes empresas y genera la posibilidad
de trasladar beneficios de una a otra a fin de maximizar el rendimiento de la
inversión y minimizar la carga tributaria.

Es por ello que la finalidad del régimen de precios de transferencia es contrarrestar el

manejo artificial de precios que puede presentarse entre entidades vinculadas, para
impedir la transferencia de utilidades desde un país con altas tasas de imposición a
jurisdicciones con tasas inferiores o inclusive a paraísos fiscales.
El desarrollo del principio de plena competencia para efectos fiscales supone la
obligación de tratar a los vinculados como entes separados y totalmente
independientes en sus relaciones comerciales, y realizar sus operaciones bajo las
mismas condiciones de mercado abierto que esperarían encontrar empresas
independientes en operaciones similares y bajo circunstancias parecidas, de modo
que se pague el impuesto apropiado en el lugar donde efectivamente se genere.
Documentación comprobatoria

• Presentación extemporánea, en función del tiempo de retraso, se sancionará hasta un máximo de

20,000 UVT.
• Inconsistencias, información errónea o no verificable, será sancionada con una cantidad máxima
equivalente a 5,000 UVT.
• Por no presentar la documentación comprobatoria, para las operaciones con vinculado, por una
cantidad máxima de 25,000 UVT, y 30,000 UVT para las operaciones realizadas con personas, sociedades,
entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales.
• Omisión de información, por una cantidad máxima equivalente a 5,000 UVT, 
• Omisión de información relativa a operación con partes relacionadas en paraísos fiscales, se sanciona
con un máximo equivalente a 10,000 UVT.
• Por corrección, cuando con posterioridad a la notificación del requerimiento especial o del pliego de
cargos, el contribuyente corrija la documentación comprobatoria modificando los métodos para
determinar el precio o margen de utilidad o los criterios de comparabilidad, una cantidad máxima
equivalente a 20,000 UVT.

Con respecto a la Declaración informativa, se toman en cuenta casos similares a los aplicables a la
documentación comprobatoria, haciendo énfasis en guardar el orden, tiempo y forma, para no incurrir
en ninguna sanción. Por extemporaneidad, la sanción equivale a un máximo de 15,000 UVT, por
inconsistencias en la declaración a un máximo de 2,280 UVT, por omisión un máximo de 3,000 UVT, por
omisión en paraísos fiscales un máximo de 6,000 UVT, la no presentación de la declaración será
sancionada con un máximo de 20,000 UVT.

De igual forma se permite la reducción de las multas hasta por un 50% en caso de que estas
inconsistencias sean subsanadas por el contribuyente, antes de que se les haga llegar la notificación
final. Además, es importante señalar que la Autoridad Tributaria tiene la facultad de ajustar los precios
de transferencia en caso de que los mismos no cumplan con el principio de independencia efectiva.