Escuela Profesional de Contabilidad y

Finanzas

TÉCNICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
Auditoría Tributaria
Dra. Zoila Lira Camargo
Técnicas de auditoría
Importancia de las técnicas de auditoría

Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en

general los detalles de operación de los negocios, hacen imposible
establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de los estados
financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio
profesional
Clasificación de las técnicas de auditoría
Estudio general
Comparación

Consiste en la apreciación
profesional sobre las características Observación
generales de la empresa, de sus
Ocular
estados financieros y de las partes
importantes, significativas o
extraordinarias de los mismos. Revisión selectiva

Verifica ocularmente la
forma en que se realizan
ciertos hechos u Rastreo
operaciones relacionados
con la empresa que está
auditando.
 Comparación
Establece la relación que hay entre
los conceptos ejemplo: comparar
cuenta proveedores con facturas y
letras por pagar. En ese sentido,
Ejemplo
comparar es observar la similitud o
diferencia de los conceptos.
Más común utilizado constituye la comparación
realizada entre los ingresos percibidos y/o los
gastos efectuados con las estimaciones
incluidas en el presupuesto, también es muy
común la comparación de los ingresos
mensuales provenientes de una fuente con
aquellos del mes anterior o del mismo mes con
relación al año pasado.
 Observación

Es la técnica por medio de la cual, El auditor puede obtener convicción de que los
el auditor se cerciora personalmente inventarios físicos fueron tomados de manera
de hechos y circunstancias satisfactoria “observando” la manera como es
relacionados con la forma como se desarrollada la labor de preparación y
Ejemplo
realizan las operaciones en la realización práctica del levantamiento de
empresa por parte del personal de la inventarios.
misma.
Revisión selectiva
Examen rápido mediante la
selección de las operaciones o
transacciones con el objeto de
verificar la legalidad y veracidad de
dicha operación o transacciones de
la empresa o institución bajo
examen de auditoria.
La cuenta bancos del mayor general debería ser
debitada mensualmente en base al registro de
ingresos y acreditada una vez al mes en base al
registro de cheques, al encontrar débitos y
Ejemplo créditos adicionales a través de la revisión
selectiva el auditor aplicará otras técnicas para
examinarlos y verificarlos.
 Rastreo

Consiste en seguir el rastreo de una

cosa, Rastrear, es seguir una
transacción o grupo
transacciones de un punto a otro
dentro del proceso contable para
determinar su registro correcto.
de Es seguir un asiento en el diario hasta su pase a
Ejemplo la cuenta del mayor general a fin de comprobar
su corrección o viceversa.
 Verbal Indagar

Mediante las cuales el

auditor obtiene la evidencia
o información requerida
respecto a una determinada
operación o hecho
conversando con las
personas vinculadas al área
donde se origina dicha
operación.
 Indagar
Consiste en averiguar o inquirir un
hecho o hechos el empleo eficiente
de esta técnica puede dar como
resultado, obtener información
valiosa que sirva al auditor en su
opinión que deberá emitir.
Obtener de un trabajador de manera verbal si se
están cumpliendo o no las políticas de depositar
los ingresos diarios en el banco, si la respuesta
Ejemplo
es negativa el auditor deberá aplicar otras
técnicas para la verificación de dicha
afirmación.
 Conciliación

Análisis de saldo
Análisis
Análisis de movimientos
Escrita

Confirmación Confirmación abierta

Obtiene la evidencia a través de la Confirmación cerrada

documentación proporcionada ya sea por
funcionarios de la empresa (fuente
Confirmación positiva
interna) o de personas o entidades ajenas
a la empresa, pero que tienen
conocimiento y vinculación a las Confirmación negativa
operaciones o hechos que se estén
auditando.
 Conciliación

Es un proceso que permite Es la conciliación bancaria que involucra hacer

confrontar y conciliar los valores concordar el saldo de una cuenta según banco
que la empresa tiene registrados, Ejemplo con el saldo en el mayor general de bancos.
con información proporcionada por
terceros.

Análisis
Aplica la técnica de análisis a los
diferentes rubros de los estados
financieros para comprobar su
veracidad y legalidad de las
operaciones que reflejan dichos
estados financieros.
Existen cuentas en las que los
distintos movimientos que vienen Ejemplo
registrándose en ellas son
compensaciones unos de otros.
Un análisis de la cuenta Vehículos podría
presentar los valores totales de cada clase de
De saldo vehículos: automóviles, camionetas,
camiones, etc., o podría presentar el detalle
de cada vehículo y su valor.
De
movimientos El análisis del movimiento de la cuenta
vehículos presentará el saldo al principio del
año. Las compras o adquisiciones, las ventas
o retiros, y el saldo al fin de año.
En otras ocasiones los saldos de las
cuentas se forman no por Ejemplo
compensación de partidas, sino por
acumulación de ellas.

Obtener comprobación de
fuente distinta a la entidad
examen y sus registros.
Confirmación
Se envía la solicitud de confirmación de saldo,
una esperándose que contesten todas las personas
Positiva
bajo circularizadas.
Se envía la solicitud de confirmación de saldo,
Negativa esperándose que contesten solamente las personas
cuyo saldo no este conforme con el de la empresa.
Cuando no se incluye el monto del saldo que se
está corroborando. Esta técnica se usa tanto para
Abierta los activos como pasivos pero es de utilización
preferencial cuando se confirman activos.
Cerrada Cuando se incluye el monto del saldo a
corroborar. Esta técnica se usa tanto para los
activos como pasivos pero es de utilización
preferencial cuando se confirman pasivos.
 Comprobar

Cálculo
Revisión

Totalizar

Consiste en obtener la evidencia o

información requerida
básicamente basado en el análisis Verificar
de los elementos que constituyen
o forman una cuenta o partida
determinada.
 Comprobar
Es la revisión de la documentación de respaldo
Examinar, fundamentado la estas pueden ser: facturas de compra venta,
evidencia que apoya a una cheques, pólizas, contratos, órdenes de compra,
transacción u operación, o la Ejemplo informes de recepción, etc. Las mismas que
verificación de un asiento contable, sirven para el registro original de una
demostrando legalidad y veracidad. operación, constituyendo por lo tanto la prueba
de la misma.
 Significa verificar la exactitud matemática de las
Cálculo operaciones o efectuar cálculos.

En el año 2012, una empresa compra un activo que asciende al monto de S/. 120, 000 habiéndose depreciado este
por el ejercicio 2012 y 2013 por el monto de S/. 80,000. Como consecuencia de una auditoria interna se
determina que la vida útil es de 10 años.

Ejercicio Depreciación Diferencia

Correcta Incorrecta
2012 12, 000 40, 000 28, 000
2013 12, 000 40, 000 28, 000
TOTAL 24, 000 80, 000 56, 000

39   DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 56,000.00  

    ACUMULADO    
  391 DEPRECIACIÓN ACUMULADA  
  3913 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO  
  39135 EQUIPOS DIVERSOS    
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
68   PROVISIONES   28,000.00
  681 DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y
  6814 EQUIPO – COSTO  
  68145 EQUIPOS DIVERSOS  
59   RESULTADOS ACUMULADOS 28,000.00
  592 PÉRDIDAS ACUMULADAS    
  5921 PÉRDIDAS ACUMULADAS    
    Por la corrección de la depreciación en exceso.    
 Significa verificar la exactitud de los subtotales y totales
Totalizar verticales y horizontales de las operaciones o transacciones.

Sumas vertical y/o sumas horizontal, de una planilla de sueldos y salarios.

La suma de una relación de saldo de proveedores, etc.

PERIODO0 : 2013
RUC : 20476601731
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O
RAZÓN SOCIAL : Empresa Comercial Los Galácticos S.A.C.

REMUERACI
FECHA DE DIAS
Nº NOMBRE Y APELLIDOS EDAD DNI CARGO ON
NACIMIENTO LABORADOS
REGULAR
01 Rivas Aguirre, Roberto 23/05/1975 39 72549156 27 CONTADOR S/. 5,000
02 López Soto, Emilio 11/02/1978 36 43442512 27 TESORERO S/. 2,800
03 Montalvan Lugo, Gabriela 05/06/1979 35 43125412 27 SECRETARIA S/. 1,300
ASISTENTE
27 S/. 900
04 Vega Apeña, Eduardo 20/07/1990 24 15663818 CONTABLE 1
ASISTENTE
27 900
05 García Hidalgo, Gina 02/02/1991 23 15478525 CONTABLE 1
  TOTALES           S/. 10,900
 Es probar la verificación o exactitud de un hecho.
Verificar

Verificar la afirmación de una respuesta dada a la aplicación del cuestionario

de control interno.
 Combinada Inspección

Es aquella técnica que de

acuerdo al momento en que
se aplica puede ser ocular,
escrita, etc., por ejemplo
tenemos la inspección.
 Inspección
También se le denomina a esta
técnica examen físico y recuento.
La aplicación de esta técnica es
sumamente útil en lo que respecta
al dinero en efectivo, existencias,
incrementos en el Activo Fijo y
similares.
Un ejemplo claro puede ser la inspección de
una obra que realice la empresa durante o
Ejemplo después de su construcción.
Otro ejemplo puede ser la verificación de
documentos, títulos o acciones, o de activos.
Procedimientos de auditoría

Los procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas de investigación aplicables

a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros
sujetos a examen mediante los cuales el contador público obtiene las bases para
fundamentar su opinión.

Diferencia entre procedimiento y

técnicas de auditoría
 Evaluación de Se evalúa la carpeta del contribuyente para saber si existen
antecedentes papeles de trabajo de auditoria de ejercicios anteriores,
del evaluar si existen Resoluciones de Determinación de deudas
contribuyente tributarias.

El auditor debe verificar las instalaciones donde funciona la

Visita de empresa, la planta de producción, las oficinas de ventas, los
campo almacenes, el primer recorrido debe servir para tener una idea
Procedimiento del volumen del negocio.

preliminar La evaluación del Sistema de Control Interno en Auditoria

Evaluación del Tributaria es similar a la auditoría financiera, sirve para
control interno establecer su grado de consistencia de los controles, el
auditor debe aplicar las técnicas de evaluación de control
interno mediante la aplicación de los cuestionarios.

El auditor debe evaluar los principales indicadores

Evaluación de financieros que arroja los Estados Financieros del ejercicio
los EE.FF. en fiscalización en relación al ejercicio anterior, incidiendo
principalmente en la evaluación de la rentabilidad del
negocio.

Como resultado del informe la administración debe adoptar

Informe uno de los siguientes procedimientos:
preliminar a)Proseguir con la auditoria Tributaria Normal en cuyo el
auditor formula su programa de auditoria.
b)Si el informe preliminar establece incoherencias
importantes en los Estados Financieros o debilidades en el
sistema de Control Interno.
 Procedimiento
específico de
auditoría
Los procedimientos de validación persiguen los siguientes
objetivos específicos:
•Determinar la existencia de los activos y pasivos,
•Determinar la propiedad de los activos y las
El objetivo principal de estos
responsabilidades y obligaciones del pasivo,
procedimientos específicos de auditoria es •Comprobar la efectividad de los valores atribuidos a los
validar las cuentas del Balance mediante
activos y pasivos,
la verificación directa de los rubros •Suficiencia, es decir, que ninguna partida haya sido omitida.
comprendidos en tales cuentas.
Las pruebas de validación constan de observación, examen,
seguimiento contable, confirmación, indagación, cálculo y
análisis.
Publicación

AUDITORÍA TRIBUTARIA APLICADA A LA EMPRESA “CEYM GROUP CÍA.

LTDA.” DEDICADA AL COMERCIO EXTERIOR Y MARKETING.
 
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
AUTOR: RUDY MARIO GUAMANZARA MARTÍNEZ