Adriana Pérez Bravo.

Tierralta - Cordoba
 IMPUESTO NACIONAL AL
CONSUMO
Es un impuesto de carácter monofásico, que recae
sobre la venta o prestación de servicios al
consumidor final o la importación por de
parte
consumidor final.
 Creado por: Los arts. Del 71 al 83 de la Ley 1607 agregaron
al E.T. los nuevos arts. 512-1 al 512-13 que crearón
dicho impuesto.
Reglamentado: Con el Decreto 0803 de abril 24 de 2013.

Dónde se cobrará: En todo el país, excepto en el Amazonas y al

Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina

Quiénes lo cobrarán: los negocios que vendan comidas o

bebidas, operadores de telefonía celular y vendedores de
algunos vehículos, botes y aerodinos.
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL
CONSUMO
SUJETO ACTIVO: El estado, administrado a través de la DIAN

SUJETO PASIVO: Se pueden identificar dos sujetos pasivos:

Sujeto Económico: Es el consumidor final del

bien o servicio gravado con el impuesto.
Sujeto Pasivo Jurídico: Quien preste el servicio o realice
la venta al consumidor final o el importador
como consumidor final, son quienes responde ante el
estado por e el recaudo y pago.
 ¿Desde cuándo se encuentra vigente?
El impuesto nacional al consumo
comenzó a regir a partir del 1º de enero
del 2013.

¿Quiénes son responsables?

El prestador del servicio de telefonía móvil, el prestador

de servicio de expendio de comidas y bebidas preparada
el importador como usuario final, el vendedor de los b
bienes sujetos al impuesto al consumo y en la venta de v
vehículos usados, al intermediario profesional.
 SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO AL CONSUMO.

• los servicios de alimentación institucional o alimentación

a empresas, prestados bajo contrato
catering, entendido éste como el suministro de comidas o
bebidas preparadas para los empleados de la
empresa contratante, gravados con el impuesto sobre las
ventas a la tarifa general.
•Los taxis automóviles,
vehículos de servicio
público de la partida
arancelaria 87,03.
 BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO AL CONSUMO.

• Los vehículos para el transporte de diez personas o

mas incluido el conductor.
• Los coches ambulancias y mortuorios
• Los aerodinos de enseñanza hasta de dos plazas y los de
servicio público
•Los motocarros de tres ruedas para el
transporte de carga o
personas, cuando sean destinados
como taxis.
• Vehículos eléctricos no blindados
• Las motos y
 BIENES O SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO AL CONSUMO.

• establecimientos que prestan el servicio de restaurante

bajo franquicia, concesión, regalía o cualquier otra forma
de explotación de intangibles.
• Los vehículos para transporte de mercancías de la partida
arancelaria 87,03
• La barcas de remo y canoas para uso de la
pesca
artesanal
• impuesto al consumo no se
cobra si el vehículo, bote o
aerodino es un
activo fijo para el vendedor.
 NO HACEN PARTE DE LA BASE GRAVABLE EN SERVICIO DE RESTAURANTES:

• Los alimentos excluidos del impuesto sobre las ventas

que se vendan sin transformaciones o
preparaciones adicionales, esto es,
que no se efectúen cambios en su forma o presentación
original.
• Las propinas, por ser voluntarias, tampoco hacen parte de
la base gravable del impuesto nacional al consumo en el
servicio de restaurante y bar.
los negocios de compra-venta de vehículos,
solo lo cobrarán si el vehículo tiene menos
de 4 años de uso y solo sobre la parte que
corresponda a la ganancia que tendrá el
 ¿Cuándo se causa?

Este impuesto se causará al momento de:

La expedición de la cuenta de cobro,
tiquete de registradora, factura o documento
equivalente por parte del responsable al
consumidor final

La nacionalización del bien importado por

el consumidor final.

La entrega material del bien, de la

prestación del servicio.
 ¿Cómo se declara?: En formulario bimestralmente e
independiente. No se podrá restar con ningún otro valor
o descuento por impuestos similares y se podrá
presentar sin pago.
el comerciante de productos gravados con el impuesto al
consumo, lo trata como mayor costo, y en ese sentido lo
declara en su impuesto de renta como costo o deducción,
puesto que hace parte del costo de venta del producto.
Consecuencias por no pagarlo:
genera responsabilidad penal como en el
caso de las declaraciones de IVA.
 Formulario para declarar: Es el formulario 310 de 40 casillas
diseñado por la DIAN en su Resolución 0021 de febrero 6
de 2013. y para el régimen simplificado es el formulario
315.
Quiénes pertenecen al régimen simplificado de este impuesto?

En virtud de artículo 512-13 se dio origen al régimen

simplificado del impuesto nacional consumo
al restaurantes y bares, gravamen de pertenecen
personas
al naturales,
que cuyos ingresos brutos de la actividad
las
fueren inferiores 4.000 UVT, en el
año Inmediatamente anterior.
 ¿Cuál es el periodo
gravable?
La declaración y pago del impuesto nacional al consumo
se debe hacer cada:

Mayo - Junio Marzo -

Enero - Julio - Agosto
Febrero Abril

Septiembre- Noviembre -
Octubre Diciembre
¿Cuáles son las tarifas del impuesto al
consumo?
Tarifa de BIENES AL 8
%
Tarifa

bienes al 16 %: