PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIA TRIBUTARIA
DESARROLLO DEL PROCESO DE FISCALIZACION
La A.T. emite y notifica una carta de
presentación comunicando inicio de
fiscalización .Simultáneamente notifica
primer requerimiento de libros y
documentación contable.
Si

¿Contribuye
SI
Concede prórroga fijando
nte requiere nueva fecha para entrega de
prórroga? información

NO
Mérita la información entregada
 DESARROLLO DEL PROCESO DE FISCALIZACION

¿Requiere SI Emite requerimientos

mayor adicionales y evalúa la
información información
?
presentada
NO

Culminada la fiscalización
procede a comunicar al
contribuyente los reparos y
solicita descargos

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 DESARROLLO DEL PROCESO DE FISCALIZACION

¿Contribuye
SI Evalúa los descargos y
nte presenta procede al cierre del
descargos? requerimiento debiendo
comunicar resultados

NO

Cierra el requerimiento
debiendo comunicar
resultados

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 DESARROLLO DEL PROCESO DE FISCALIZACION
1. Inicio del Proceso de Fiscalización:
 La Carta de Presentación:
Es el documento que sirve para comunicar al contribuyente
que será objeto de fiscalización, destacando a los auditores y
el supervisor que se encargarán de realizar la Fiscalización.

 El Requerimiento:
Es el documento mediante el cual se efectúa la petición de la
exhibición y/o presentación de la documentación contable
de acuerdo al Art. 62º del Código Tributario, para este efecto
el auditor dispone de una serie de facultades discrecionales
entre otros exigir como la de exigir los libros de contabilidad
y documentos que sustenten la contabilidad.

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2. Procedimiento Preliminar:
Evaluación de antecedentes del contribuyente:
Se evalúa la carpeta del contribuyente para saber si
existen papeles de trabajo de auditoria de ejercicios
anteriores, evaluar si existen R.D. de deudas tributarias
entre otras.
Visita de Campo:
El auditor debe verificar las instalaciones donde
funciona la empresa ,planta de producción , las oficinas
de ventas, almacenes que dará lugar a tener una idea de
la magnitud del negocio.

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 DESARROLLO DEL PROCESO DE FISCALIZACION
2. Procedimiento Preliminar:
Evaluación de los Estados Financieros:
El auditor debe evaluar los principales indicadores
financieros que arroja los Estados Financieros del
ejercicio de fiscalización en relación al ejercicio anterior
, incidiendo en la rentabilidad del negocio.
El Informe Preliminar:
Como resultado del informe la A.T. debe adoptar uno
de los siguientes procedimientos:
a. Proseguir con la Auditoria Tributaria Normal.
b. Proceder a acotar de oficio sobre base presunta en base
a las normas tributarias
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 DESARROLLO DEL PROCESO DE FISCALIZACION
3. Procedimiento Definitivo de Auditoria:
Alcances del Examen:
Es el documento que señala las cuentas a examinarse la
cual dará paso ala reclasificación de las cuentas del B.G.
y E.E. P.P. y G.G. a partir de las sgts. Cédulas:
a. Planilla “A” Estado de Ganancias y Pérdidas.
b. Planilla “B” Balance General.
El Estudio Contable de la Empresa:
El auditor iniciará el estudio contable reclasificando el
E.E. P.P. y G.G. y B.G. con la DD.JJ. Con la finalidad de
llevar un ordenamiento de la auditoria practicada.

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3. Procedimiento Definitivo de Auditoria:
Los Papeles de Trabajo:
Es el conjunto de formularios, hojas, planillas, cuadros
y otros documentos probatorios, que estarán
codificados conteniendo información referente a la
empresa auditada.
El Reparo:
Es la motivación de la observación del Auditor , es la
explicación de la evidencia hallada la que debe señalar
el concepto, el monto y el fundamento legal y técnico ,
en algunos casos se acompañará las pruebas que
fundamentarán el reparo.

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 DESARROLLO DEL PROCESO DE FISCALIZACION
4. Finalización de la Fiscalización:
El Cierre del Requerimiento:

Concluida la fiscalización la A.T. otorga un

plazo para que el contribuyente realice los
descargos correspondientes. Luego se procederá
a evaluar la información presentada y
consecuentemente se dará lugar al cierre del
requerimiento la que se dará a conocer al
contribuyente, que de acuerdo al resultado
puede concluir en dos opciones al
reconocimiento o al reclamo.
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 DESARROLLO DEL PROCESO DE FISCALIZACION
EL PROCEDIMIENTO DE ACOTACION:
Concepto :
Es el procedimiento de liquidación que efectúa la A.T.
como resultado de la verificación o fiscalización.
Acotación Provisional :
Es el procedimiento en virtud del cual la A.T. exige al
deudor tributario sin necesidad de emitir Resoluciones
de Determinación en los siguientes casos:
a) Por tributos autoliquidados.
b) Por anticipos o pagos a cuenta exigidos de acuerdo a
Ley.

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 DESARROLLO DEL PROCESO DE FISCALIZACION
EL PROCEDIMIENTO DE ACOTACION:
Acotación Provisional :
c) Por tributos derivados de errores materiales de
redacción o de cálculo en las declaraciones.
d) Por no haber declarado o habiendo declarado no
efectuaron la determinación por uno o mas periodos
previo requerimiento.
e) Por verificación de los libros y registros contables y
encuentre tributos no pagados.
Como resultado de este procedimiento la A.t. emite las
ORDENES DE PAGO.

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5. Acotación Definitiva de Oficio:
 Acotación de Oficio sobre Base Cierta:
Tomando en cuenta los elementos existentes que
permitan conocer en forma directa el hecho generador
de la deuda tributaria.
 Acotación de Oficio sobre Base Presunta:
Es en mérito a los hechos y circunstancias que, por
relación normal con el hecho generador de la
obligación tributaria, permitan establecer la existencia
y cuantía de la obligación.
Como resultado de este procedimiento la A.T. emitirá
las RESOLUCIONES DE DETERMINACION.
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