IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CASOS PRÁCTICOS PARA DETERMINAR

EL IVA ACREDITABLE
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CASOS PRÁCTICOS PARA DETERMINAR EL IVA ACREDITABLE

PRIMER CASO.

PLANTEAMIENTO: Un contribuyente en el mes de abril del año en curso

tiene las siguientes operaciones:

INGRESOS:
$500,000.00 de ingresos gravados a la tasa del 16%.
$150,000.00 de ingresos gravados a la tasa del 0%.
$160,000.00 de ingresos exentos (no causan el impuesto)
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PLANTEAMIENTO:
El contribuyente en dicho mes tiene las siguientes:

DEDUCCIONES:
$110,000.00 a la tasa del 16%, (deducciones que se utilizan exclusivamente para
la obtención de los ingresos gravados a la tasa del 16%).
$90,000.00 a la tasa del 16%, (deducciones que se utilizan exclusivamente para
la obtención de los ingresos gravados a la tasa del 0%).
$115,000.00 a la tasa del 16%, (deducciones que se utilizan exclusivamente para
la obtención de los ingresos exentos).
$80,000.00 a la tasa del 16%, (deducciones que se utilizan indistintamente para
la obtención de los ingresos exentos y gravados)
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CUESTIONAMIENTOS:

• Determinar el IVA de los ingresos.

• Determinar el IVA de las deducciones.

• Realizar el cálculo del pago definitivo de IVA.

• Señalar el plazo para presentar la declaración mensual del mes de

abril del año en curso.
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RESPUESTAS A LOS CUESTIONAMIENTOS:

• Determinar el IVA de los ingresos.

Ingresos:
$500,000.00 tasa del 16% IVA $80,000.00
$150,000.00 tasa del 0%. IVA 0.00
$160,000.00 de ingresos exentos

Total ingresos $810,000.00

IVA causado a la tasa del 16% $80,000.00
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RESPUESTAS A LOS CUESTIONAMIENTOS:

• Determinar el IVA de las deducciones.

 Deducciones identificadas:

IVA ACREDITABLE EN SU TOTALIDAD

$110,000.00 tasa del 16% IVA $17,600.00 (con ingresos gravados al 16%)
$ 90,000.00 tasa del 16% IVA $14,400.00 (con ingresos gravados al 0%)
Total IVA acreditable $32,000.00 (actividades gravadas)

IVA NO ACREDITABLE
$115,000.00 tasa del 16% IVA $18,400.00 (identificado con los ingresos
exentos)
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RESPUESTAS A LOS CUESTIONAMIENTOS:

• Determinar el IVA de las deducciones.

 Deducciones No Identificadas

$80,000.00 tasa del 16% IVA $12,800.00, (se utilicen indistintamente para
para la obtención de los ingresos exentos y gravados)

Proporción: ingresos gravados entre total de ingresos

650,000.00 entre 810,000.00 = .8024

IVA 12,800.00 por .8024 = $10,270.72 IVA acreditable

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RESPUESTAS A LOS CUESTIONAMIENTOS:

• Realizar el cálculo del pago definitivo de IVA.

IVA causado a la tasa del 16% $80,000.00

-IVA acreditable actividades gravadas $32,000.00
-IVA acreditable proporcional $10,270.72
IVA a cargo $37,729.28
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RESPUESTAS A LOS CUESTIONAMIENTOS:

• Señalar el plazo para presentar la declaración mensual del mes de abril del año en
curso.

 Es a más tardar el 17 de mayo del año en curso, conforme a ley

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SEGUNDO CASO.

PLANTEAMIENTO:

• En el mes de mayo del año en curso, una persona física por

honorarios tiene las siguientes operaciones:

INGRESOS:
$70,000.00 de ingresos gravados a la tasa de IVA del 16%.
$20,000.00 de ingresos exento.
• Le realizaron retenciones del ISR e IVA.
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SEGUNDO CASO.

En el mismo mes tiene las siguientes:

DEDUCCIONES:
$30,000.00 a la tasa del 16%, (deducciones que se utilicen exclusivamente para
la obtención de los ingresos gravados a la tasa del 16%).
$15,000.00 a la tasa del 16%, de (deducciones que se utilicen exclusivamente
para la obtención de los ingresos exentos).
$8,000.00 a la tasa del 16%, (deducciones que se utilicen indistintamente para la
obtención de los ingresos exentos y gravados)
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SEGUNDO CASO.

CUESTIONAMIENTOS:

• Determinar el IVA de los ingresos.

• Determinar el IVA de las deducciones.

• Realizar el cálculo del pago definitivo de IVA.

• Señalar el plazo para presentar la declaración mensual del mes de

mayo del año en curso.
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SEGUNDO CASO.

RESPUESTAS A LOS CUESTIONAMIENTOS:

• Determinar el IVA de los ingresos.

$70,000.00 tasa de IVA del 16% $11,200.00

Retención de IVA $ 7,466.66

$20,000.00 de ingresos exentos de IVA.

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SEGUNDO CASO.

RESPUESTAS A LOS CUESTIONAMIENTOS:

• Determinar el IVA de las deducciones.

 Deducciones identificadas:

IVA ACREDITABLE EN SU TOTALIDAD

$30,000.00 tasa 16% $4,800.00 (con ingresos gravados tasa 16%).

IVA NO ACREDITABLE
$15,000.00 tasa 16%, $2,400.00 (con ingresos exentos).
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SEGUNDO CASO.

RESPUESTAS A LOS CUESTIONAMIENTOS:

• Determinar el IVA de las deducciones.

 Deducciones No Identificadas

$8,000.00 tasa 16%, $1,280.00 (se utilicen indistintamente para para la

obtención de los ingresos exentos y gravados)

Proporción: ingresos gravados entre total de ingresos

70,000.00 entre 90,000.00 = 0.7777
IVA $1,280.00 por 0.7777 = $995.45 IVA acreditable
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SEGUNDO CASO.

RESPUESTAS A LOS CUESTIONAMIENTOS:

• Realizar el cálculo del pago definitivo de IVA.

$70,000.00 tasa de IVA del 16% $11,200.00

$20,000.00 de ingresos exento de IVA.
Total de IVA causado $11,200.00
- IVA acreditable actividades gravadas $ 4,800.00
- IVA acreditable proporcional $ 995.45
Retención de IVA $ 7,466.66
IVA A FAVOR $ 2,062.11
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SEGUNDO CASO.

RESPUESTAS A LOS CUESTIONAMIENTOS:

• Señalar el plazo para presentar la declaración mensual del mes de

mayo del año en curso.

 Es a más tardar el 17 de junio del año en curso.

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TERCER CASO.
PLANTEAMIENTO:

• En el mes de junio del año en curso, una persona física tiene las siguientes:

INGRESOS:
$10,000.00 Honorarios por servicios médicos
$16,200.00 Ingresos impartición de seminario (Tema “Oncología)
$12,800.00 Asesoría en medicina
$5,000.00 Venta de medicinas de patente
$8,000.00 Clases en escuela particular con autorización o reconocimiento de
validez oficial de estudios, en los términos de la Ley General de Educación
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TERCER CASO.

• En el mismo mes tiene las siguientes gastos:

$15,000.00 gasolina.
$20,000.00 Compra de Pantalla y Blu ray
$14,000 Compra de Instrumental Medico, batas medicas y calzado
$10,000 Importación de medicamento
$6,000.00 Importación de Libros
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DATOS ADICIONALES

• En la importación de Medicamento se pago una tasa de IGI del 15% y

un DTA de $325.00

• En la importación de Libros se pago una tasa de IGI del 20% y un DTA

de $325.00.

• El Pago de las clases fue realizado por una Sociedad Civil (Persona
Moral)
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CUESTIONAMIENTOS:

• Determinar el IVA de los ingresos.

• Determinar el IVA de las deducciones.

• Determinar el IVA en la Importación

• Realizar el cálculo del pago definitivo de IVA.

• Señalar el plazo para presentar la declaración mensual

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TERCER CASO.
IVA INGRESOS:
$10,000.00 Honorarios por servicios médicos (0)

$16,200.00 Ingresos impartición de seminario (Tema “Oncología)

16,000 X 16% = $2,592.00
$12,800.00 Asesoría en medicina
12,800.00 X 16% = $2,048.00
$5,000.00 Venta de medicinas de patente (0)
$8,000.00 Clases en escuela particular con autorización o reconocimiento de
validez oficial de estudios, en los términos de la Ley General de Educación
$8,000.00 X 16% = $1,280.00
TOTAL DE IVA COBRADO: $5,920.00
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TERCER CASO.

IVA DE GASTOS
$15,000.00 gasolina. X 16% = $2,400.00
$20,000.00 Compra de Pantalla y Blu ray X 16% = $3,200.00
$14,000 Compra de Instrumental Medico, batas medicas y calzado X 16% = $2,240.00
$10,000 Importación de medicamento (?)
$6,000.00 Importación de Libros (?)