SANCIONES

INTEGRANTES :
Jenni Ruth Arias Vela 1804
Luisa Fernanda Muñoz C 2123
Laura Milena Rey Baquero 2129
 R N O
Ó N P O
C I A
SAN M AR L
E .T
N FO R 6 5 0 -1
I AR T
C I Ó N
E C
DIR
•• Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de
Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar,
declarar, oo cuando
cuando se
se omita
omita la
la 4.
firma
firma del
del contador
contador público
público oo revisor
revisor fiscal
fiscal existiendo
existiendo la
la obligación
obligación legal
legal
•• Cuando
3.
Cuando no
no contenga
contenga los
los factores
factores necesarios
necesarios para
para identificar
identificar las
las bases
bases gravables
gravables
•• Cuando
Cuando no
no se
se suministre
suministre la
la identificación
identificación del
del declarante,
declarante, oo se
se haga
haga en
en forma
forma equivocada
equivocada
2.
•• Cuando
Cuando la
la declaración
declaración no
no se
se presente
presente en
en los
los lugares
lugares señalados
señalados para
para tal
tal efecto
efecto
1.
PRESENTADAS
ART 580 E.T.: DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO
u
la informe incorrectamente, se aplicara lo dispuesto en los artículos 580 y 588 E.T.
Cuando en las declaraciones tributarias el contribuyente no informe la dirección, o
ART 588 E.T.: CORRECCIONES QUE AUMENTAN EL IMPUESTO O
DISMINUYEN EL SALDO A FAVOR

PAR 2. Las inconsistencias a que se refieren los literales a),

b) y d) del artículo 580, 650-1 y 650-2 del Estatuto
Tributario siempre y cuando no se haya notificado sanción
por no declarar, podrán corregirse mediante el procedimiento
previsto en el presente artículo, liquidando una sanción
equivalente al 2% de la sanción de que trata el artículo 641
del Estatuto Tributario, sin que exceda de 1.300 UVT.
($35,730,500)
 ART 641 EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACION

Deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo, equivalente (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la
declaración tributaria, sin exceder del (100%) del impuesto o retención, según el
caso.

Ejemplo:
• Valor del impuesto = $1.000.000
• 1.000.000 x 5% x 5 Meses =$250.000

Ejemplo si no se ha notificado:
Valor impuesto ($1.000.000 x 5% x 5 meses)x 2% =
$5.000
 ART 641 EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACION

Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o
fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al (0.5%) de los ingresos brutos percibidos
por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de
aplicar el (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500
uvt cuando no existiere saldo a favor.

Ejemplo:
Ingresos brutos percibidos = $1.000.000
• 1.000.000 x 0.5% x 5 Meses =$25.000. Sin exeder: $1.000.000 x 5% = $50.000

Ejemplo si no fue notificado:

Ingresos brutos percibidos = ($1.000.000x 0.5% x 5)x 2%=
$500
 ART 641 EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACION

En caso de que no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será
del (1%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor
resultante de aplicar el (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la  suma
de 2.500 UVT ($68,712,500) cuando no existiere saldo a favor.
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P O R D A
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N CI A C T E . T
SA L A 50 -2
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 Cuando el declarante no informe la
actividad económica, existiendo la
obligación de hacerlo se aplicará una
sanción hasta de 18 SMLV que se
graduará según la capacidad
económica del declarante.

será igualmente aplicable cuando se informe una actividad económica diferente a la

que le corresponde o a la que le hubiere señalado la Administración una vez
efectuadas las verificaciones previas del caso.

• Si la información reportada por la
persona o entidad obligada
presenta errores de contenido, la
sanción es del cero punto tres por
ciento (0.3%) de los ingresos
netos o del patrimonio bruto
• Si la información exigida es
suministrada por el tercero
obligado, pero no cumple con las
especificaciones técnicas
establecidas, la sanción es (0.4%)
de los ingresos netos o del
patrimonio bruto
• Si la información suministrada en
forma extemporánea, se aplicará
el (0.5%) de los ingresos netos o
del patrimonio bruto
información no tuviere cuantía
posible establecer la base para imponerla o la
Graduación de la sanción cuando no sea
• Cuando se trate de la información reportada por las
personas o entidades obligadas a suministrarla, pero D.
presente errores de contenido se aplicará una sanción del
(3%) sobre el monto de los registros errados
C.
• Cuando se trate de la información suministrada por la
tercero obligado, pero sin el cumplimiento de las C.
características técnicas exigidas en las resoluciones que
para tal efecto emite la DIAN, la sanción será del (4%)
del valor total suministrado en forma errónea
B.
• Cuando se trate de la información suministrada en forma
B.
extemporánea, se aplicará el (5%), del total de la
sumatoria de la información suministrada en forma
extemporánea
A. • Cuando se trate de la información exigida y no A.
suministrada, se aplicará el (5%), del total de la
sumatoria de la información no suministrada
existe base para imponerla
Graduación de la sanción cuando
 R N O
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C IÓ
SAN E D I R
EXP I ÓN O
M A C
F O R N D E
IN I CI Ó
XP ED S
E T U R A
FAC
Art. 651. Sanción por no enviar información
Los contribuyentes obligados a suministrar información tributaria así como aquellas a
quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren dentro del
plazo establecido o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado,
incurrirán en la siguiente sanción:

A. Una multa hasta de 15.000 UVT,  la cual será fijada teniendo en cuenta los
siguientes criterios:

Cuando no sea posible establecer la base para

Hasta del 5% de las sumas
respecto de las cuales no se
suministró la información
exigida, se suministró en forma
errónea o se hizo en forma
extemporánea
tasarla o la información no tuviere cuantía,
hasta del 0.5% de los ingresos netos. Si no
existieren ingresos, hasta del 0.5% del
patrimonio bruto del contribuyente o
declarante, correspondiente al año
inmediatamente anterior o última declaración
del impuesto sobre la renta o de ingresos y
patrimonio
B. El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos,
impuestos descontables y retenciones, según el caso, cuando la información requerida se refiera
a estos conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a
disposición de la Administración de Impuestos.

Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente,

previamente se dará traslado de cargos a la persona o entidad sancionada,
quien tendrá un término de un (1) mes para responder

La sanción, se reducirá al (10%) de la suma determinada según lo previsto

en el literal a), si la omisión es subsanada antes de que se notifique la
imposición de la sanción; o al (20%) de tal suma, si la omisión es
subsanada dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se
notifique la sanción. Para tal efecto se deberá presentar ante la oficina a
cargo, un memorial de aceptación de la sanción reducida en el cual se
acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de
pago de la misma.
 NO SE APLICARA SANCION CUANDO:

El contribuyente subsana la
omisión con anterioridad a la La información presente
notificación de la liquidación de errores que sean
revisión, no habrá lugar a aplicar corregidos
la sanción de que trata el literal B. voluntariamente por el
Una vez notificada la liquidación contribuyente antes de
sólo serán aceptados los factores que se le notifique pliego
citados en el literal b), que sean de cargos.
probados plenamente
 EJEMPLO

SENTENCIA 16285 ENVIO INFORMACION EXOGENA

La sociedad EL TRANSVAL –ERNESTO WILLS Y CIA LTDA- estaba obligada a

suministrar la información en medios magnéticos, la demandante presentó información en
medios magnéticos en “miles de pesos” y no en pesos aproximándolos por exceso o por
defecto al múltiplo de mil mas cercano como señalaba la Resolución No. 1974 de 1999.
El 10 de marzo de 2003, la Administración profirió el pliego de cargos No.
300632003000011, en donde propuso imponer sanción porque consideró que la
información adolecía de errores y se había omitido información exógena. El 9 de abril de
2003 la actora corrigió sus errores, se acogió a la sanción reducida del 10% y solicitó se le
aplicara la tarifa del 0,5% de los ingresos netos para liquidarla.
 
El 9 de octubre de 2003, la Administración profirió la Resolución Sanción No.
300642003000177
 EJEMPLO
En el presente caso, considera la Sala que la sociedad no subsanó la omisión antes de que
se le notificara la Resolución sanción, pues si bien vía electrónica, corrigió sus errores el 9
de abril de 2003 (fl. 49 C.A.) antes de que le fuera notificada la Resolución Sanción No.
300642003000177 el día 15 de octubre de 2003 mediante de 9 de octubre de 2003 y
manifestó aceptar la sanción reducida, lo cierto es que no acreditó el pago integral de la
misma (fl. 53 C.A.), toda vez que sólo canceló la suma de $497.000, valor muy inferior a
$19.940.000 que correspondía al 10% de la sanción determinada oficialmente. Por tal
motivo, no tiene derecho a que se le reduzca la sanción al 10% de la inicialmente prevista

La Sala aplicará la sanción sobre la tarifa del 0.2%, siguiendo el criterio expuesto en

sentencias anteriores para casos similares, apartándose de la determinada en los actos
oficiales, pues la sociedad dio respuesta oportuna al Pliego de Cargos, corrigió la
información y ésta fue validada por la Administración al tenerla en cuenta para determinar
la cuantificación de la base. Así mismo, se observa que la Resolución No 1974 en el año
1999, había sido recientemente expedida, lo cual pudo producir la confusión alegada en el
momento de presentar la información. La finalidad de la imposición de la sanción es
censurar un comportamiento dependiendo del daño que ha ocasiona
 EJEMPLO

SENTENCIA 16285 ENVIO INFORMACION EXOGENA

En este caso el error se produjo cuando enviaron información quitandole ceros, $1.000 =
$1.000.000 la sancion que le aplican se calcula solamente por el valor de la informacion
que quedo de forma errada. Esta, es la que utilizan como base para calcular impuestos

Valor de la información entregada        $14.300.006.000

(X) tarifa                                                              0.2%
Valor de la sanción plena                      $        28.600.012
 
De este valor deben descontarse los pagos realizados por el contribuyente por este
concepto.
 
                            $28.600.012
                                $497.000
                        -----------------
                            $28.103.012
Art. 652. Sanción por expedir facturas sin requisitos

* Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los

requisitos establecidos en los literales a), h), e i) del artículo 617 del Estatuto
Tributario, incurrirán en una sanción del uno por ciento (1%) del valor de las
operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin exceder de
950 UVT

Art 617 E.T.

A. Estar denominada
expresamente como factura de
venta

H. El nombre o razón social y

el NIT del impresor de la
factura

I. Indicar la calidad de
retenedor del impuesto sobre
las ventas
Art. 652. Sanción por expedir facturas sin requisitos

EJEMPLO
Valor Operaciones Facturadas sin cumplimiento de requisitos:

• $10.000.000
• Sanción 1%

$10.000.000 x 1% = $100.000

TOTAL A PAGAR POR SANCION $100.000

* Sin exceder los 950 UVT ( 27485 x 950 = $26.110.750)

 * Cuando hay reincidencia se dará aplicación a lo previsto en el artículo 657
del Estatuto Tributario
La Administración de
Impuestos podrá imponer la
sanción de clausura o cierre del
establecimiento de comercio,
oficina, consultorio, y en
general, el sitio donde se ejerza
la actividad, profesión u oficio,
en los siguientes casos:
Art. 657. Sanción de
clausura del
establecimiento.
a) Cuando no se expida factura o documento
equivalente estando obligado a ello, o se expida sin los
requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f),
g), del artículo 617 del Estatuto Tributario, o se
reincida en la expedición sin el cumplimiento de los
requisitos señalados en el artículo 652 del mismo
Estatuto. En estos eventos, cuando se trate de entes que
prestan servicios públicos, o cuando a juicio de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales no
exista un perjuicio grave, la entidad podrá abstenerse
de decretar la clausura, aplicando la sanción prevista en
el artículo 652 del Estatuto Tributario.
 La sanción a que se refiere el presente
artículo, se aplicará clausurando por tres
(3) días el sitio o sede respectiva, del
contribuyente, responsable o agente
retenedor, mediante la imposición de
sellos oficiales que contendrán la leyenda
'cerrado por evasión
Esta sanción también procederá cuando en
la factura no aparezca el NIT con el lleno
de los requisitos legales.
Una vez aplicada la sanción de clausura,
en caso de incurrir nuevamente en
cualquiera de los hechos sancionables con
esta medida, la sanción a aplicar será la
clausura por diez (10) días calendario y
una multa equivalente a la establecida en
la forma prevista en el artículo 655.
La sanción se impondrá mediante
resolución, previo traslado de cargos a la
persona o entidad infractora, quien tendrá
un término de diez (10) días para
responder.
 Art. 652-1. Sanción por no facturar

Quienes estando obligados a Cuando se rompa los sellos oficiales, o

por cualquier medio abra o utilice el sitio
expedir facturas no lo hagan, ART 658 o sede clausurado durante el término de
podrán ser objeto de sanción de E.T la clausura, se le podrá incrementar el
término
término de
de clausura,
clausura, hasta
hasta por
por un
un (1)
(1)
clausura o cierre del mes.
establecimiento de comercio,
oficina o consultorio, o sitio donde
se ejerza la actividad, profesión u
oficio de conformidad con lo
Esta
Esta ampliación
ampliación de
de la
la sanción
sanción de
de clausura,
clausura,
dispuesto en los artículos 657 y ART 658 se
se impondrá mediante resolución, previo
impondrá mediante resolución, previo
658 del Estatuto Tributario. E.T traslado
traslado dede cargos
cargos por
por el
el término
término de
de diez
diez
(10) días para responder.
(10) días para responder.
Art. 653. Sonstancia de la no expedición de facturas o
expedición sin el lleno de los requisitos

Cuando sobre las transacciones respecto de las cuales se debe expedir

factura, no se cumpla con esta obligación o se cumpla sin el lleno de los
requisitos establecidos en la ley, dos funcionarios designados
especialmente por el Jefe de la División de Fiscalización para tal efecto,
que hayan constatado la infracción, darán fe del hecho, mediante un acta
en la cual se consigne el mismo y las explicaciones que haya aducido
quien realizó la operación sin expedir la factura. En la etapa de discusión
posterior no se podrán aducir explicaciones distintas de las consignadas
en la respectiva acta.