Sujetos del Impuesto

CONTRIBUYENTES

La obligación del pago del Impuesto queda a

cargo del vendedor o prestador del servicio,
como sujeto pasivo (aunque el comprador o
usuario soporta la carga económica del
Impuesto), ya que el vendedor o quien presta el
servicio le traslada la carga del mismo.

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 RESPONSABLES

Son personas que no tienen carácter de

Contribuyente, pero por disposición expresa de la
Ley, deben cumplir con las obligaciones atribuidas
a este (ejemplo: Agentes de Retención, los
Martilleros, etc).

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 ASPECTO SUBJETIVO

El artículo 9 de la Ley del IGV establece que son sujetos del

Impuesto en calidad de contribuyentes:

 Las personas naturales, personas jurídicas, sociedad

conyugales, sucesiones indivisas, sociedades irregulares,
patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los
fondos mutuos de inversión en valores y los fondos de
inversión que desarrollen actividad empresarial, cuando
realicen las operaciones gravadas con el Impuesto.
 ASPECTO SUBJETIVO

 Las personas naturales, personas jurídicas, entidades de

derecho público o privado, las sociedades conyugales y
sucesiones indivisas que no realicen actividad empresarial
serán consideradas sujetos del Impuesto cuando:
 Importen bienes afectos
 Realicen de manera habitual las demás operaciones
comprendidas dentro del ámbito de aplicación del
Impuesto
 Las comunidades de bienes, los consorcios, joint ventures u
otras formas de contratos de colaboración empresarial, que
lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas
que señale el Reglamento y que realicen las operaciones
gravadas con el Impuesto.
 HABITUALIDAD

RTF N° 01363-3-2004:
Se confirma la apelada en cuanto a los reparos por ingresos
omitidos por la venta de vehículos para efectos del IGV dado
que de acuerdo con los contratos de compraventa se observa
que entre las fechas de adquisición y transferencia de los
mismos han transcurrido entre uno y tres meses, y que
atendiendo a dicha circunstancia, y a la cantidad de vehículos,
que suman siete, resulta evidente que estos no fueron
adquiridos para su uso o consumo, sino para su posterior
comercialización, por lo que tales transferencias se
encuentran gravadas con dicho impuesto.
 HABITUALIDAD
Naturaleza

Características

Monto
Criterios
Frecuencia

Volumen

Periodicidad

Casos Reventa
Especiales
Transferencia que efectúe el
importador de vehículos usados antes
de (1) año de numerada la DUA o
documento que haga sus veces.
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HABITUALIDAD

“Las personas que no realicen actividad

empresarial pero que realicen operaciones
comprendidas dentro del ámbito de aplicación
del Impuesto, serán considerados como sujetos
en tanto sean habituales en dichas
operaciones”.
 9

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
En la venta de bienes, en la fecha en que se
emite el comprobante de pago o en la fecha en
que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o
en la fecha en que se emite el comprobante de
pago, lo que ocurra primero.
 10

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
En la prestación de servicios, en la fecha en que
se emite el comprobante de pago o en la fecha en
que se percibe la retribución, lo que ocurra
primero.
En la utilización de servicios de NO
domiciliados, en la fecha en que se anote el
comprobante de pago en el registro de compras o
en la fecha en que se pague la retribución, lo que
ocurra primero.
 11

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
En los contratos de construcción, en la fecha de
emisión del comprobante de pago o en la fecha en
que se percibe el ingreso, lo que ocurra primero.
En la primera venta de inmuebles, en la fecha
de percepción del ingreso por el monto que se
perciba, sea total o parcial.
En importación de bienes, en la fecha en que se
solicita el despacho a consumo.
 12

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO

El valor de venta en la venta de bienes.
El total de la retribución, en la prestación o
utilización de servicios.
El valor de la construcción, en los contratos de
construcción.
El ingreso percibido, en la venta de inmuebles,
con exclusión del valor del terreno.
El valor CIF aduanero, en el caso de importación
de bienes.
 13

CALCULO DEL IMPUESTO

El impuesto a pagar se determina

mensualmente, deduciendo del impuesto bruto
de cada periodo el crédito fiscal. En la
importación de bienes y utilización de servicios
prestados por no domiciliados el impuesto a
pagar es el impuesto bruto.
 14

IMPUESTO A PAGAR

Base Imponible
Impuesto Bruto = x
18% (*)

Impuesto a Pagar Impuesto Bruto

= -
Crédito Fiscal

(*) Ley N° 29666 (pub 20/02 y vig desde 1/03/2011 la tasa I.G.V. es de 16% + 2% I.P.M.