CONCEPTOS GENERALES DE AUDITORIA

FINANCIERA
 QUE ES AUDITORIA FINANCIERA
La Auditoría Financiera consiste en el examen de los
registros, comprobantes, documentos y otras evidencias
que sustentan los estados financieros de una empresa ,
efectuado por el auditor para formular el dictamen
respecto de la razonabilidad con que se presentan los
resultados de las operaciones , la situación financiera, los
cambios operados en ella y en el patrimonio; para
determinar el cumplimiento de las disposiciones legales
y para formular comentarios , conclusiones y
recomendaciones tendientes a la mejorara de los
procedimientos relativos a la gestión financiera y al
control interno.
 OBJETIVOS
• Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, para establecer el grado en que
sus servidores administran y utilizan los recursos y si la información financiera es oportuna,
útil, adecuada y confiable.

• Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestación de servicios

o la producción de bienes, por los entes y organismos

• Verificar el cumplimiento de las normativas aplicables en la ejecución de las actividades

desarrolladas por el ente.

• Formular recomendaciones dirigidas a mejorar, contribuir al fortalecimiento y promover su

eficiencia operativa
OBJETIVA CARACTERÍSTICAS
SISTEMATICA

PROFESIONAL

ESPECIFICA

NORMATIVA

DECISORIA
 R A
C I E
A N
F IN
RI A
I T O
UD
A A
UN
D E
SO
C E
O
PR
 PLANIFICACION Entrevista Preliminar
Conocimiento del ente
Recopilación de Información
Evaluación del control interno
FINANCIERA
AUDITORIA FINANCIERA
Pruebas

EJECUCION Evidencias
Papeles de Trabajo
Hallazgos
AUDITORIA

INFORME Informe de Auditoria

 PLANIFICACION
En esta fase se establecen relaciones entre auditor y la entidad, para
determinar alcance y objetivos.

• Conocimiento y comprensión de la entidad

• Objetivos y alcance de la auditoria
• Análisis preliminar del control interno
• Planeación especifica de la auditoria
 EJECUCION DEL TRABAJO
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros
para determinar su razonabilidad.

Elemento de la fase de ejecución:

Las pruebas de auditoria

Papeles de Trabajo Evidencias de Auditoria
Hallazgos de Auditoria
 PREPARACION DEL INFORME
Fase final del proceso de la auditoria financiera donde el auditor de forma
normalizada expresa por escrito su opinión sobre el área o actividad auditada en
la relación con los objetivos fijados, señalan las debilidades del control interno, si
las ha habido, y formula recomendaciones pertinentes para eliminar las causas
de tales deficiencias y establecer las medidas correctoras adecuadas.
 QUE SE DEBE TENER EN
CUENTA EN LA AUDITORIA
FINANCIERA
LAS CUENTAS:

ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
 QUE ES IMPORTANTE ANALIZAR EN LA
CUENTA DE ACTIVO
Activo corriente:
-inventarios:
Conciliar las cantidades mostradas en los registros de recepción e inventario
Revisar los datos de operación o estadísticos disponibles
Discutir con las personas responsables para la toma del inventario
-cuentas por obrar:
Examinar la antigüedad de las cuentas por cobrar: probar el corte de ingresos, examinar cobros después de la
fecha
-efectivo:
Obtener un resumen de los saldos de efectivo
Examinar las consignaciones bancarias
Probar el corte de ingresos, desembolsos y transferencias de efectivo
 QUE ES IMPORTANTE ANALIZAR EN LA
CUENTA DE ACTIVO

• Activo no corriente:
Las relacionadas con el inmovilizado material
Las relacionados con inversiones en empresas del grupo a largo plazo
 AUDITORIA DE LOS PASIVOS

El objetivo es obtener evidencia e si las operaciones de los pasivos reflejan de

forma correcta todas las operaciones que tuvieron lugar durante el año.
• Documentos por pagar
• Cuentas por pagar
PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA AL
PATRIMONIO
ALCANCE Y LIMITACIONES
• Se refieren al patrimonio de entidades establecidas con
fines de lucro, principalmente sociedades mercantiles así
como también de otro tipo de entidades, cuyo
patrimonio se integre en forma similar al de éstas.
OBJETIVO GENERAL
• Asegurar que el patrimonio total y los cambios
habidos son consistentes con el negocio y su
actividad, realizando seguimiento que permita
establecer mejoras al proceso.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
• Los objetivos de los procedimientos de auditoria relativos al patrimonio son los siguientes:
• a. Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la escritura constitutiva
y sus modificaciones, el régimen legal aplicable y los acuerdos de los accionistas y de la
administración.
• b. Verificar que los saldos de las cuentas de patrimonio estén debidamente registrados y
valorados y que correspondan a saldos con transacciones reales
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

• Planeación
• Revisión Analítica
• Estudio y evaluación preliminar del control interno
• Pruebas de cumplimiento
• Pruebas sustantivas
• Existencias o integridad
• Valuación
• Declaraciones
• Presentación y revelación

Auditoria del Estado de
Resultados
Auditoría de pérdidas y ganancias
La cuenta de pérdidas y ganancias
constituye el resumen de la gestión de una
empresa a lo largo de un ejercicio
económico. El trabajo fundamental para el
auditor se hace en conexión con las pruebas
de las respectivas cuentas del balance:
ventas con cuentas a cobrar, compras con
cuentas a pagar, amortizaciones con
inmovilizado, etc.
• Objetivos de auditoría
• Son los que consisten en comprobar:
• 1. Si existe una correlación adecuada entre
los ingresos y gastos correspondientes al
período contabilizado.
• 2. Si se han contabilizado todos los ingresos
y gastos de la explotación, incluidas las
pérdidas que deben considerarse.
• 3. Si los impuestos derivados de las
transacciones se han contabilizado
correctamente.
• 4. Si la clasificación de ingresos y gastos se
ha realizado correctamente y la
presentación de la cuenta de pérdidas y
ganancias se realiza conforme a los
principios contables y acorde a los aplicados
por la empresa en ejercicios anteriores, así
como si se asegura un adecuado control.
AUDITORÍA DE VENTAS
VENTAS:
Representa los ingresos provenientes de las
operaciones normales de la Empresa, por la
enajenación de bienes o servicios,
deducidas de las Devoluciones recibidas y
las rebajas y descuentos concedidos.
PROCEDIMIENTOS:
I. Análisis de Variaciones
II. Revisión de Periodo Específico (Prueba
Selectiva)
III. Corte de Ordenes de Envío (Despacho)
IV. Cruce Global contra cuentas por Cobrar
V. Prueba Global de Ventas.
• OBJETIVOS:
• 1. Verificar que todas las ventas
registradas serán reales, y que no se
incluyan ventas ficticias por mercancías
no despachadas o servicios no
prestados.
• 2. Verificar que todas las ventas
realizadas en el ejercicio estén
registradas.
• 3. Que estén separadas las ventas
normales de cualquier otro concepto de
ingreso.
• 4. Cerciorarse que todas las ventas
correspondan un costo.
• 5. Verificar que las devoluciones,
rebajas y descuentos serán genuinos.
• COSTO DE VENTAS
• OBJETIVOS:
• 1. Verificar que los costos registrados corresponden a ventas reales.
• 2. Verificar que por todas las ventas realizadas se hayan registrado su costo.
• 3. Cerciorarse que solo incluyan conceptos de costo (y este deducido de las
devoluciones, rebajas y descuentos sobre compras)
• 4. Ratificar que el método de costo se haya aplicado en forma consistente del
ejercicio anterior.

• PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
• I. Conexión contra la revisión de inventarios.
• II. Análisis de Variaciones
• III. Revisión de periodo especifico
• IV. Prueba Global del costo de Ventas
 EXAMEN DE GASTOS
Son las erogaciones y/o provisiones
efectuadas con motivo de las operaciones
de administración, producción distribución y
• OBJETIVOS
venta. Usualmente se les clasifica en. • 1. Verificar que los gastos
registrados sean reales y que
• Gastos de Administración, • Gastos de
nos incluyen partidas ficticias.
Venta, • Gastos de Fabricación (Indirectos),
• Gastos Financieros, • Otros Gastos, • • 2. Que corresponden al ejercicio
Gastos Extraordinarios. examinado
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: • 3. Que estén bien clasificados en
I. Análisis de Variaciones atención a su origen y concepto.
II. Verificación Documental • 4. Determinar los gastos
extraordinarios para destacarlos
III. Conexión contra otras cuentas
en el Estado de Resultados.
IV. Pruebas Globales.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
INGRESO GLOBAL DE LAS
EMPRESAS
Es la participación del Estado en las
utilidades de la Empresa, para el
mantenimiento de los servicios
públicos establecidos y de las
instituciones legales vigentes.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA:
I. Estudio de las leyes vigentes
durante el ejercicio
II. Cálculos
III. Verificación Documental.
• OBJETIVOS:
• 1. Verificar que este correctamente
determinados de acuerdo con la ley
respectiva (Decreto Ley, Reglamento y
Reformas)
• 2. Verificar si existen exoneraciones
autorizadas (incentivos fiscales)
• 3. Cuidar que se destaque claramente su
efecto en los resultados y en su caso en
el pasivo.
• CONTROL INTERNO:
• Que se vigile el cumplimiento oportuno
de las obligaciones fiscales y se revisen
por persona distinta antes de su pago.
Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso de
documentación, (Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas
de auditoria, es decir, certificando o validando información o actuaciones
físicas que se tuvo a la vista, mediante marcas y referencias previamente
definidas, tales como:
√ Verificado y cruzado contra registros contables.
∑ Sumado
% Porcentaje observado.
₫ Totalizado
≈ Cifras verificadas.
∞ Soportes originales vistos.
 Los papeles de trabajo tienen los siguientes
propósitos:

•· Soportar por escrito la planeación del trabajo de auditoría.

•· Instrumento o medio de supervisión y revisión del trabajo de
auditoría.
•· Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe
•· Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas.
•· Memoria escrita de la auditoría.
 En los papeles de trabajo se registran:

•· La planeación.
•· La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría
desarrollados.
•· Los resultados
•· Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas.
•· Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto con la conclusión
del auditor y los hechos que fueron conocidos por el auditor durante el proceso de
auditoría.
 Propiedad y custodia de los papeles de trabajo

• Los papeles de trabajo son de propiedad de los órganos o firmas de

auditoría. El auditor debe custodiar con cuidado y vigilancia la integridad
de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento, y bajo
cualquier circunstancia, el carácter secreto de la información contenida en
los mismos.
Los archivos de papeles de trabajo para cada examen pueden dividirse en
dos grupos básicos: Archivos corrientes y archivos permanentes.
Los archivos corrientes contiene las informaciones relacionadas con la
planificación y supervisión que no son de uso continuo en auditorias
posteriores tales como:
Ø Revisiones corrientes de controles administrativos.
Ø Estados financieros motivo de auditoria.
Ø Análisis de información financiera
Ø Notas a los estados financieros.
Ø Correspondencia corriente. (Entrada y salida)
Ø Programas de auditoría y otros papeles que respaldan las observaciones
Ø Preparación del informe, inclusive el borrador del informe.
Los archivos permanentes deberán contener informaciones importantes
para utilizar en auditorias futuras tales como:
Ø El historial legislativo sobre la creación de la entidad y sus programas y
actividades
Ø La legislación de aplicabilidad continúa en la entidad, políticas y
procedimientos de la entidad. Financiamiento, organización y personal
Ø Políticas y procedimientos de presupuestos. Contabilidad e informes,
estatutos, memorias anuales, etc.
Ø Manuales, (Contable, presupuesto, tesorería, contratación, almacén,
procesos misionales, entre otros).
Ø En general la información que no varía con el tiempo.
La NIA ¨Documentación¨ señala que la extensión de los papeles de trabajo es un
caso de juicio profesional por lo que es necesario y práctico documentar todos los
asuntos importantes que el auditor considere.
La SAS y NIA indican que los papeles de trabajo incluyen, entre otros, las
siguientes informaciones:
 Información referente a la estructura orgánica de la entidad examinada.
 Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y estatutos.
 Información concerniente al entorno económico y legislativo dentro de los que
opera la entidad.
 Evidencia del proceso de planeamiento Incluyendo programas de auditoría y
cualquier cambio al respecto.
 Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno.
 Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
 Evidencia sobre la evaluación del trabajo de auditores internos y las
conclusiones alcanzadas.
 Un registro de la naturaleza, tiempo y grado de los procedimientos de auditoría
desarrollados y de los resultados de dichos procedimientos.
 Una indicación sobre quien desarrolló los procedimientos de auditoría y cuando
fueron desarrollados.
 Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras partes.
 Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados, o discutidos
con la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades sustanciales en
control interno.
 Cartas de presentación recibidas de la entidad.
 Conclusiones alcanzadas por el auditor, concernientes a aspectos importantes de la
auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos excepcionales o inusuales,
revelados por los procedimientos del auditor.
 Copias de los estados financieros, dictamen u otros informes del auditor, etcétera.
¿Cómo PREPARAR UNA CEDULA DE
AUDITORIA?
 CEDULA DE AUDITORIA

Las cédulas de auditoría son documentos en los que se describen

los procedimientos y técnicas utilizadas durante la ejecución de la
auditoría, así como los resultados y conclusiones en que sustenta la
opinión del auditor.
 Tipos de cédulas de auditoría

• Cédulas sumarias o de resumen: En las cédulas sumarias se resumen las

cifras, procedimientos y conclusiones del rubro (capítulo, concepto o
partida) o subfunción sujeto a examen; por ejemplo, ingresos, deducciones
o asignaciones presupuestarias.
 Tipos de cédulas de auditoría

• Cédula analítica: En las cédulas analíticas, además de incluirse la

desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o
movimiento del rubro (capítulo, concepto o partida) o subfunción por
revisar, mediante la aplicación de uno o varios procedimientos de auditoría,
se detallan la información con la que se contó, las pruebas realizadas y las
observaciones formuladas.
 Tipos de cédulas de auditoría

• Cédulas sub-analíticas: Por medio de las cédulas subanalíticas, se efectúa la

desagregación, detalle o análisis a profundidad de los datos contenidos en
una cédula analítica, mediante la aplicación de los mismos procedimientos
utilizados o de otros complementarios.
 Tipos de cédulas de auditoría

• Cédulas maestras: Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera

adicional a las cédulas en que se presenten las conclusiones, se deberá
integrar al inicio del legajo de los papeles de trabajo, un informe por
resultado, en el que se expongan brevemente los antecedentes de éste y se
resuman los procedimientos de auditoría aplicados y sus resultados, de tal
manera que su simple lectura ofrezca un panorama completo del trabajo
realizado y de las posibles acciones por emprender.
 ESTRUCTURA DE LAS CÉDULAS DE AUDITORÍA

Las cédulas que elabora el Auditor pueden tener variadas formas de acuerdo a su criterio, pero en la práctica
común se utilizan hojas multicolumnares manuales o electrónicas las cuales llevan la siguiente estructura formal:
Índice de la Cédula o Memorando
Encabezamiento
Responsables
Cuerpo del trabajo
Conclusión
Significado de marcas
Fuente de información
 ¿Qué es un informe de
auditoría interna?
Es un documento que formaliza los resultados de la auditoría.
Es a través de él que el auditor interno va a mostrar lo que fue
examinado, destacando los puntos positivos, puntos
negativos y sus conclusiones, para que la dirección de la
empresa sepa lo que está yendo bien y lo que precisa ser
mejorado.
 ¿Qué cuidados deben ser tomados durante la
elaboración del informe?

• SE DEBE EVITAR:
• Buscar culpables o decir que determinada persona falló.
• Encarar los problemas de forma universal.
• Producir un informe evasivo.
• Aplicar términos técnicos innecesarios.
• Exaltar su trabajo. El informe debe tener un tono natural y de simplicidad.
¿Cómo elaborar un informe de auditoría interna?

• Prepare una tapa

• Elabore una introducción
• Elabore un resumen ejecutivo
• Presente la Terminología utilizada
• Presente el Plan de Auditoría
• Describa los hechos constatados
• Presente las recomendaciones