FACTURACION

facturacion Tutor: Nicolas Escobar

Mejía
ART. 615 - OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA.
Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que
tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones
liberales o presten servicios inherentes a éstas, o enajenen
bienes producto de la actividad agrícola o ganadera,
deberán expedir factura o documento equivalente, y
conservar copia de la misma por cada una de las
operaciones que realicen, independientemente de su
calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los
impuestos administrados por la Dirección General de
Impuestos Nacionales.

Para quienes utilicen máquinas registradoras, el documento

equivalente será el tiquete expedido por ésta.
PAR.1.La boleta de ingreso a las salas de exhibición
cinematográfica constituye el documento equivalente a la
factura.
PAR 2. Quienes tengan la calidad de agentes de retención
del impuesto sobre las ventas, deberán expedir un
certificado bimestral que cumpla los requisitos de que trata
el artículo 381 del Estatuto Tributario. A solicitud del
beneficiario del pago, el agente de retención expedirá un
certificado por cada retención efectuada, el cual deberá
contener las mismas especificaciones del certificado
bimestral.
En los demás aspectos se aplicarán las previsiones de los
parágrafos 1o. y 2o. del artículo 381 del Estatuto Tributario.
ART. 617. REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA.
Para efectos tributarios, la expedición de factura a que se refiere el artículo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos:

a. Estar denominada expresamente como factura de venta.

b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.

c. *Modificado* Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA pagado.

d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas de venta.

e. Fecha de su expedición.

f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.

g. Valor total de la operación.

h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.

i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

j. *- Declarado Inexequible Corte Constitucional-

Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y h), deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos,
tipográficos o de técnicas industriales de carácter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema de facturación por computador o máquinas registradoras, con la
impresión efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresión previa. El sistema de facturación deberá numerar en forma consecutiva las
facturas y se deberán proveer los medios necesarios para su verificación y auditoría.

PAR. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no será obligatorio entregar el original de la factura.
Al efecto, será suficiente entregar copia de la misma.

PAR 2. ** Adicionado- Para el caso de facturación por máquinas registradoras será admisible la utilización de numeración
diaria o periódica, siempre y cuando corresponda a un sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir de
manera inequívoca cada operación facturada, ya sea mediante prefijos numéricos, alfabéticos o alfanuméricos o
mecanismos similares.
 SISTEMAS DE FACTURACION
1. Factura de Venta • Factura de talonario o de papel
• Factura Electrónica.

2. Documentos
Equivalentes • Documentos Equivalentes
• Corresponden a los que señale el
gobierno mediante reglamento.
EL ARTÍCULO 1.6.1.4.2 DEL DECRETO 1625 DE 2016
MODIFICADO POR EL DECRETO 358 DEL 2020 SEÑALA
EXPRESAMENTE QUE LOS SIGUIENTES CONTRIBUYENTES
DEBEN EXPEDIR FACTURA.
1.Los responsables impuesto sobre la ventas.
2.Los responsables impuesto al consumo.
3.Las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan
profesiones liberales o presten inherentes a estas, o enajenen bienes
producto de la actividad agrícola o ganadera, independientemente su calidad
contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la
Unidad Especial de y Aduanas Nacionales DIAN.
4.Los comerciantes, importadores o prestadores servicios o en ventas a
consumidores finales.
5.Los tipógrafos y litógrafos que no sean responsables del impuesto sobre las
ventas.
6.Los contribuyentes inscritos en el impuesto unificado bajo el régimen simple
de tributación.
PERSONAS Y ENTIDADES QUE NO DEBEN EXPEDIR FACTURA.
De acuerdo a la norma anteriormente señalada, no están obligados a expedir
factura:
1. Los bancos, las corporaciones financieras y las compañías de financiamiento.
2. Las cooperativas de ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado
superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas
multiactivas e integrales, y los fondos de empleados, en relación con las
operaciones financieras que realicen tales entidades.
3. Las personas naturales de que tratan los parágrafos 3 y 5 del artículo 437 del
Estatuto Tributario, siempre que cumplan la totalidad de las condiciones
establecidas en la citada disposición, como no responsable del impuesto sobre
las ventas – IVA.
4. Las personas naturales de que trata el artículo 512-13 del Estatuto Tributario,
siempre y cuando cumplan la totalidad de las condiciones establecidas en la
citada disposición, para ser no responsables del impuesto nacional al consumo.
5. Las empresas constituidas como personas jurídicas o naturales que presten el
servicio de transporte público urbano o metropolitano de pasajeros, en relación
con estas actividades.
6. Las personas naturales vinculadas por una relación laboral o legal y
reglamentaria y los pensionados, en relación en con los ingresos que se deriven
estas actividades.
 Las personas naturales que únicamente vendan bienes excluidos o presten servicios no gravados
con el impuesto sobre las - IVA, que hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de
estas actividades en el año anterior o en el año en curso inferiores a tres mil quinientas (3.500)
Unidades Valor Tributario - UVT. Dentro de los ingresos brutos, no se incluyen los derivados de una
relación laboral o y reglamentaria, pensiones, ni ganancia ocasional.
 Los prestadores de servicios desde el exterior sin residencia fiscal en Colombia por la prestación de
los servicios electrónicos o digitales.
LA FACTURA ELECTRÓNICA es un
documento que soporta las transacciones
de venta de bienes y/o servicios, es
generada y entregada de manera
electrónica, reemplazando el uso
tradicional en papel, pero manteniendo
los mismos efectos impositivos y legales
vigentes.
Implementar la Facturación
Electrónica mejorará los procesos
internos en tu organización, haciéndolos
más productivos. Estudios demuestran
que facturar electrónicamente es mucho
más barato. Se reducen costos hasta del
80 % comparado con el proceso
tradicional de la factura en medio físico.
CUÁNDO EXPEDIR UN DOCUMENTO EQUIVALENTE.

El documento equivalente a la factura se debe elaborar cuando se

adquiere un producto o servicio a una persona que no está obligada a
expedir factura.

La obligación de expedir el documento equivalente no es del vendedor o

proveedor, sino del adquiriente o comprador del bien o servicio.
 DOCUMENTOS EQUIVALENTES A LA FACTURA.
El artículo 1.6.1.4.24 de decreto único reglamentario 1625 del 2016 señala los siguientes
documentos equivalentes:
1.Los tiquetes de máquina registradora.
2.Las boletas de ingreso a espectáculos públicos.
3.Los tiquetes de transporte.
4.Los recibos de pago de matrículas y pensiones expedidos por establecimientos de educación
reconocidos por el Gobierno.
5.Pólizas de seguros, títulos de capitalización y los respectivos comprobantes de pago.
6.Extractos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de inversión, fondos de inversión
extranjera, fondos mutuos de inversión, fondos de valores, fondos de pensiones y de cesantías.
7.Los tiquetes o billetes de transporte aéreo de pasajeros, incluido el tiquete o billete electrónico
(ETKT), el bono de Crédito (MCO Miscellaneous Charges Order), el documento de uso múltiple o
multipropósito – MPD., el documento de cobro de la tasa administrativa por parte de las agencias
de viajes TASF (Ticket Agency Service Fee), así como los demás documentos que se expidan de
conformidad con las regulaciones establecidas por la Asociación Internacional de Transporte
Aéreo – IATA, sean estos virtuales o físicos.
8.Factura electrónica.
Además de los anteriores, están los que elabora el comprador cuando adquiere un producto o
servicio a una persona que no está obligada a facturar, como a los que no son responsables del
Iva, antiguo régimen simplificado.
 REQUISITOS DEL DOCUMENTO EQUIVALENTE.
Para el caso de los documentos equivalentes a la factura elaborados por el
adquiriente de un producto o servicio a una persona que no está obligada a
expedir factura, se deben cumplir con los requisitos mínimos que exige el
artículo 771-2 del estatuto tributario, que son:
•Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el
servicio
•Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración
consecutiva de facturas de venta.
•Fecha de su expedición.
•Valor total de la operación.
Tratándose de los demás documentos equivalentes, que no son elaborados
por el comprador, el artículo 1.6.1.4.25 del decreto 1625 de 2016 señala los
requisitos que deben cumplir los documentos equivalentes, según el tipo
de documento:
 DOCUMENTO EQUIVALENTE NO REQUIERE ESTAR FIRMADO POR EL
VENDEDOR.
El documento equivalente debe ser elaborado por el comprador y
adquiriente, y en tal caso no es requisito que ese documento sea firmado por
el vendedor.
Dentro de los requisitos de los documentos equivalentes no existe ninguno
que exija la firma o la aceptación por parte del beneficiario del pago, por
tanto, para efectos tributarios no se puede exigir.
No obstante, como debe existir un soporte del producto o servicio adquirido,
lo adecuado es que el vendedor firme un recibo de pago, ya sea uno que el
mismo expida o uno que le suministre el comprador, y adjuntar la prueba del
pago al documento equivalente.
Artículo 771-2. [Creado por el Art. 4 de la L. 383 de 1997] Procedencia de costos,
deducciones e impuestos descontables. Para la procedencia de costos y deducciones en el
impuesto sobre la renta, así como de los impuestos descontables en el impuesto sobre las
ventas, se requerirá de facturas con el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales
b), c), d), e), f) y g) de los artículos 617 y 618 del Estatuto Tributario.
Tratándose de documentos equivalentes se deberán cumplir los requisitos contenidos en los
literales b), d), e) y g) del artículo 617 del Estatuto Tributario.
Cuando no exista la obligación de expedir factura o documento equivalente, el documento que
pruebe la respectiva transacción que da lugar a costos, deducciones o impuestos descontables,
deberá cumplir los requisitos mínimos que el Gobierno Nacional establezca.
Parágrafo. En lo referente al cumplimiento del requisito establecido en el literal d) del artículo 617
del Estatuto Tributario para la procedencia de costos, deducciones y de impuestos descontables,
bastará que la factura o documento equivalente contenga la correspondiente numeración.
Parágrafo 2. [Adicionado por el Art. 135 de la L. 1819 de 2016] Sin perjuicio de lo establecido
en este artículo, los costos y deducciones efectivamente realizados durante el año o período
gravable serán aceptados fiscalmente, así la factura de venta o documento equivalente tenga
fecha del año o período siguiente, siempre y cuando se acredite la prestación del servicio o venta
del bien en el año o período gravable.
«Para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre
la renta, así como de los impuestos descontables en el impuesto
sobre las ventas, se requerirá de facturas con el cumplimiento de los
requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f) y g) de los
artículos 617 y 618 del Estatuto Tributario.»

Es decir que el adquiriente solo debe acreditar que su factura cumple con los
siguientes requisitos:

1. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.

2. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios,
junto con la discriminación del IVA pagado.
3. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de
facturas de venta.
4. Fecha de su expedición.
5. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.
6. Valor total de la operación.

Es todo lo que el adquiriente debe verificar de la factura con la que pretende soportar
un costo, gasto o impuesto descontable.
 REQUISITOS QUE NO SON NECESARIOS PARA SOPORTAR
COSTOS Y GASTOS.
De los requisitos que debe tener una factura según el artículo 617 del estatuto
tributario, los siguientes no son necesarios para soportar costos y deducciones:

1. Estar denominada expresamente como factura de venta.

2. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
3. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
4. Resolución de facturación.

La ausencia de cualquiera de estos requisitos no afecta el valor probatorio de la

factura para el adquiriente.

la resolución de facturación, pues no se requiere que la tenga, o si está vencida no

afecta al adquiriente.