FACULTAD DE NEGOCIOS, GESTIÓN

Y SOSTENIBILDAD

MÓDULO CONTABILIDAD DE ACTIVOS

CECILIA PINEDA MARIN
.

MARZO 2020
 TAREAS- EVALUACIONES

•
ACTIVIDAD DE PUNTOS EVALUABLES - ESCENARIO 2 PUNTOS
•NO DISPONIBLE HASTA 21 DE MAR FECHA DE ENTREGA 24 DE MAR EN 23:55. 50

ENTREGA PREVIA 1 - ESCENARIO 3

• NO DISPONIBLE HASTA 28 DE MAR FECHA DE ENTREGA 31 DE MAR EN 23:55 50

EXAMEN PARCIAL - ESCENARIO 4

• NO DISPONIBLE HASTA 4 DE ABRIL FECHA DE ENTREGA 7 DE ABRIL EN 23:55 75

ENTREGA PREVIA 2 - ESCENARIO 5

• NO DISPONIBLE HASTA 18 DE ABR FECHA DE ENTREGA 21 DE ABRIL EN 23;55 100
ENTREGA FINAL - ESCENARIO 7
•NO DISPONIBLE HASTA 2 DE MAYO FECHA DE ENTREGA 5 DE MAYO EN 23:55 125
EVALUACION FINAL - ESCENARIO 8
• NO DISPONIBLE HASTA 9 DE MAYO FECHA DE ENTREGA 12 DE MAYO EN 23:55 100
 
 ORGANIZACIÓN
EMPRESARIAL
 ENTES ECONÓMICOS = EMPRESA
Son actividades organizadas, para
producir, comercializar y administrar
bienes o servicios, a través de un
establecimiento comercial.

Ejemplo: tiendas, oficinas, almacenes,

bodegas, fábricas etc.
 FACTORES
Las empresas combinan tres factores
fundamentales, a saber:

• Individuos. Son los asociados, que con

un fin común optaron por organizarse.
• Capital. Son los aportes que realizaron
los asociados, bien sea en efectivo,
inventarios o cualquier otro bien que sea
útil a la empresa.
• Trabajo. Es la labor realizada por todos
los trabajadores, para desarrollar el
objeto social de la empresa.
 PERÌODO CONTABLE

Es el lapso de tiempo en el
cual una empresa mide sus
resultados operacionales
 CICLO CONTABLE

Es el proceso que se sigue en una

empresa, tendiente a garantizar que
todos los hechos económicos se
reconozcan y transmitan
efectivamente a los usuarios de la
información contable
 ESTRUCTURA
FINANCIERA DE LA CUENTA
7

LA CUENTA:
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
DEBITO CREDITO
CARGO ABONO

SALDO DEBITO SALDO CREDITO

 ACTIVOS – GASTOS – COSTOS
SU NATURALEZA ES DÉBITO

DEBE HABER

AUMENTAN DISMINUYEN
 PASIVO – PATRIMONIO – INGRESOS SU
NATURRALEZA ES CRÉDITO

DEBE HABER

DISMINUYEN AUMENTAN
 CUENTA

Nominales o
Reales o de
estado de De orden
balance
resultados

Activos Ingresos Deudoras

Pasivos Gastos Acreedoras

Patrimonio Costos
PRESENTACION DEL ACTIVO
ACTIVOS CORRIENTES Inversiones y/o propiedades de la
empresa convertibles en efectivo a menos de un año
 Disponible
 Inversiones
 Deudores
 Inventarios
 Gastos pagados por anticipado
ACTIVOS NO CORRIENTES Inversiones y/o propiedades de
la empresa convertibles en efectivo a más de un año
 Inversiones
 Deudores
 Propiedades planta y equipo
 Intangibles
 Cargos diferidos
 Otros activos
PRESENTACION DEL PASIVO
PASIVOS CORRIENTES: obligaciones de
la empresa a menos de un año
 Obligaciones financieras
 Proveedores
 Cuentas por pagar
 Impuestos gravámenes y tasas
 Obligaciones laborales
 Pasivos estimados y provisiones
 Diferidos
 Otros pasivos
PASIVOS NO CORRIENTES O A
LARGO PLAZO obligaciones de la
empresa a másde un año
 Obligaciones hipotecarias
 Obligaciones laboras
 Otros pasivos
 ESTADO DE RESULTADOS
Ventas Brutas (# Unid. Vendidas X precio de venta) $ XXXX
- Devoluciones en ventas ( X )
________
= Ventas Netas $ XXXX
- Costo de Ventas (# Unid. Vendidas X costo unitario) ( XXXX )
________
= Utilidad Bruta en Ventas $ XXXX

- Gastos operacionales
- Administración $xxxx
- Ventas xxxx
_______
- Total Gastos Operacionales $(XXXX)
________

• = Utilidad neta operacional $ XXXX

• + Otros Ingresos no operacionales XXXX
• - Otros Gastos no operacionales ( xxxx )
------------
Utilidad o Pérdida antes de Impuestos $xxxxx
- Gasto provisión impuesto de renta ( 32%) ( xxxxx)
_________
= UTILIDAD DEL EJERCICIO $ XXXX
 Estado de resultados de una empresa comercial
DISTRIBUIDORA XYZ
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X

Ingresos
Ingresosoperacionales-ventas
operacionales-ventas xxx
xxx
Menos:
Menos: Devolucionesen
Devoluciones enventas
ventas (xxx)
(xxx)
Igual.
Igual. Ingresos operacionalesnetos
Ingresos operacionales netos xxx
xxx
Menos: Costo de ventas
Menos: Costo de ventas (xxx)
(xxx)
Igual
IgualUtilidad
UtilidadBruta
Bruta xxx
xxx
Menos:
Menos: Gastosoperacionales
Gastos operacionales (xxx)
(xxx)
Gastos de administraciòn
Gastos de administraciòn xxxx
xxxx
Gastos
Gastosde deventas
ventas xxxx
xxxx
Igual
Igual : UtilidadOperacional
: Utilidad Operacional(UAII)
(UAII) xxx
xxx
Mas: Ingreos no operacionales
Mas: Ingreos no operacionales xxx
xxx
Menos:
Menos:Gastos
Gastosnonooperacionales
operacionales (xxx)
(xxx)
Igual:
Igual: Utilidad antesde
Utilidad antes deimpuestos
impuestos(UAI)
(UAI) xxx
xxx
Menos : Impuesto de Renta
Menos : Impuesto de Renta (xxx)
(xxx)
Igual.
Igual.Utilidad
Utilidadoopérdida
pérdidadel
delejercicio
ejercicio xxx
xxx
 CONTABILIZACION DE LA RETENCIÓN EN LA
FUENTE

Cuando al ente económico le retienen

Ejemplo:
La empresa XZX vende a la empresa MJM mercancías por
valor de $7.000.000. El asiento contables es el
siguiente:

CUENTA DÉBITO CRÉDITO

DEUDORES- CLIENTES $6.755.000

ANTICIPO DE IMPUESTOS-
RETENCIÒN EN LA FUENTE $245.000
Ingresos operacionales- ventas $7.000.000

SUMAS IGUALES $7.000.000 $7.000.000

IVA GENERADO Y DESCONTABLE
 La Empresa TGT vende mercancías a crédito a la empresa
FGH por valor de $14.000.000 mas el IVA del 19%, para
un total de $16.660.000. Los asientos contables son los
siguientes:
 IVA GENERADO (VENDEDOR)

CUENTA DÉBITO CRÉDITO

DEUDORES- CLIENTES $16.660.000

Ingresos operacionales- $14.000.000

ventas

Impuesto sobre las ventas $2.660.000

IVA generado
SUMAS IGUALES $16.660.000 $16.660.000
 REGISTRO DE IVA Y RETENCIÓN EN LA FUENTE
EN COMPRA DE MERCANCIA

Invent./ merc. I.V.A Descon

xxx xxx

Retefuente x pagar Proveedores

xxx xxx
 CONTABILIZACIÓN DE IVA Y RETENCIÓN EN LA
FUENTE EN UNA VENTA

Invent./ merc. I.V.A X Pagar Deudores Retefuente

xxx xxx xxx

cuentas x cobrar costo de ventas ventas

xxx xxx xxx

Propiedad planta y equipo

Son activos tangibles que:

a) Se mantienen para su uso en la producción o suministro de bienes o
servicios, para arrendarlos a o con propósitos administrativos.
b) Se esperan usar durante mas de un periodo.

Las propiedades, planta y equipo no incluyen:

c) Algunos de los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola
d) Los derechos mineros y reservas minerales como petróleo, gas natural y
recursos no renovables similares.
 DEPRECIACIÓN
Es la reducción del valor histórico de las propiedades,
planta y equipo por su uso. La contribución de estos
activos debe reconocerse periódicamente a través de
la depreciación de su valor histórico.
VIDA ÚTIL: lapso durante el cual se espera que estos
activos contribuyan a la generación de ingresos de la
empresa.
VALOR RESIDUAL, o valor de salvamento: es aquel
precio que la empresa estima tendrá el activo una vez
terminada su vida útil.

05/13/2020  21
No depreciables

Son activos que por su condición natural no están expuestos a un

deterioro, pérdida de utilidad económica u obsolescencia, por
ejemplo:

• Terrenos
• Construcciones en curso
• Maquinaria en montaje
• Propiedad, planta y equipo en tránsito
Depreciables

Son activos a los que se les ve disminuida su utilidad económica o valor con
el paso del tiempo, a causa del deterioro natural por el uso u obsolescencia.
Los siguientes son los activos que hacen parte de este grupo:

• Construcciones y edificaciones
• Maquinaria y equipo
• Equipos de oficina
• Equipo de computación y comunicación
• Equipo médico, de hoteles y restaurantes
• Flota y equipo de transporte y aéreo
• Flota y equipo férreo, fluvial y marítimo
•Constitució n del fondo fijo de Caja Menor:

Vida útil estimada probable

• Se entiende por vida útil el lapso de tiempo durante el cual el activo, se

espera, contribuirá a la generación de ingresos.

• Construcciones y edificios 20 años 5% anual

• Maquinaria, equipos de oficina,
• Barcos, trenes, aviones 10 años 10% anual
• Vehículos, automotores y
• Computadores 5 años 20% anual
 METODOS DE
DEPRECIACIÓN
• LÍNEA RECTA
• Fórmula
Valor del activo/Vida útil del mismo
Ejemplo: Valor de compra de un vehículo=
$30’000.000 su vida útil es de 5 años
30’000.000/5= 6’000.000 Depreciación Anual
30’000.000/60=500.000 Depreciación Mensual
Calculo de la depreciación

• Para calcular la depreciación en fracción de tiempo, se aplica la

siguiente fórmula:

• D= (C* T)/V
•
• D%= 1/V*100

• C = Costo del activo

• T = Tiempo en el cual se requiere calcular la depreciación
• V = Vida útil estimada probable
• D% = Depreciación en términos porcentuales
Ejercicio depreciación

• Comerciales AM Ltda., utiliza el método de depreciación línea recta;

necesita calcular y contabilizar a diciembre 30, la depreciación de los
siguientes activos adquiridos en las siguientes fechas del mencionado año:

1. Enero 1 - Un computador de $5.000.000, valor recuperable

$2.000.000, valor a depreciar =$3.000.000
2. Marzo 1 - Un escritorio de $8.000.000, valor recuperable, $4.000.000,
valor depreciable = $4.000.000
3. Agosto 15 - Una bodega de $ 10.000.000, cuyo costo del terreno se
estima en un 25% de este valor.
 Solución caso 1

Solución:
Diciembre 30
 $ 3.000.000 * 20% = $ 600.000 de depreciación por año

Cuenta Debe Haber

Gastos operacionales 600.000
Depreciación
Depreciación acumulada 600.000
Equipo de cómputo
Caso 2

 D = $ 4.000.000 * 10 meses = $ 333.333

120 meses

Cuenta Debe Haber

Gastos operacionales 333.333
Depreciación
Depreciación acumulada 333.333
Equipo de oficina
Caso 3

 $ 10.000.000 * 25% = $ 2.500.000 valor del terreno

$ 10.000.000 - $2.500.000 = $ 7.500.000 valor de la construcción

D = $ 7.500.000 * 135 días = $ 140.625

7.200 días

Cuenta Debe Haber

Gastos operacionales 140.625
Depreciación
Depreciación acumulada 140.625
Construcciones y edificaciones
GRACIAS.