Presentacion Nic16cv 29-06-2016

PROGRAMA INTERNACIONAL DIPLOMADO EN NORMAS INTERNACIONALES
DE CONTABILIDAD Y DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF PARA PYMES
Profesor: Ruben Cerquera

TEMA:
DETERIORO DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS


Objetivo – NIIF 9
Establecer los principios para la información financiera sobre activos financieros
y pasivo financieros de forma que presente información útil y relevante para los
usuarios de los estados financieros para la evaluación de los importes,
calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la entidad.
Las fases principales son:
Fase 1: clasificación y medición.

Fase 2: Metodología del deterioro de valor.
Fase 3: Contabilidad de coberturas.
El Consejo pretende que la NIIF 9 sustituya en última instancia a la NIC 39 en su

totalidad.
La NIC 39 Instrumentos Financieros establece los requerimientos para la

clasificación y medición de los activos financieros y pasivos financieros,
incluyendo algunos contratos híbridos.
Instrumentos Financieros

Medición de los Elementos
La medición es el proceso de determinar las sumas
monetarias a las cuales deben reconocerse y llevarse los
elementos de los estados financieros en el balance
general y en el estado de resultados.
• Medición significa CUANTIFICACION que a su vez

significa DAR VALOR.
• Esto involucra la selección de una base particular

para la medición
• Tiene dos momentos: INICIAL y POSTERIOR
• Las cifras reflejan la REALIDAD financiera


Instrumento Financiero
Activo Financiero
Un contrato que da lugar,
simultáneamente, a: en una empresa
Pasivo Financiero e
Instrumento de capital
en otra empresa
POR EJEMPLO; un préstamo hipotecario:

- El banco posee un activo (derecho de cobro)
- La sociedad que lo contrata tiene un pasivo (obligación de pago)


Activo y Pasivo Financiero
• Un activo financiero es cualquier activo que posea una de las

siguientes formas:
 Efectivo
 Un Instrumento de Patrimonio neto de otra entidad,
 Un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero de otra
entidad.
• Un Pasivo financiero es cualquier pasivo que posea una de las

siguientes formas:
 Una obligación contractual de entregar efectivo u otro activo financiero de

otra entidad
 Un contrato que sea o pueda ser liquidado utilizando instrumentos de
patrimonio propio de la entidad.


Instrumento de Patrimonio
• Un Instrumento de patrimonio es un contrato que

manifiesta una participación residual en los activos de
una entidad, luego de deducir todos sus pasivos.


Valor Razonable
El monto por el cual puede:
 Intercambiarse un activo ó
 Liquidarse un pasivo,
Entre partes conocidas y dispuestas
Condiciones
 Es una transacción donde existe libertad
 Existe voluntad de realizarla y
 Existe acceso a la información entre las partes.


Jerarquía del Valor Razonable


Tipos de Instrumentos Financieros
 Instrumentos Financieros Básicos: Cuentas por

cobrar, por pagar, valores, acciones, préstamos,
bonos.
 Instrumentos Financieros Avanzados:

Forwards/futuros, opciones, swaps y derivados
exóticos.

Cuentas X Cobrar
• La sociedad XYZ vende el 01 de julio de 2012

por $ 100.000.000 su flota de camionetas
adquiridas hace 3 años por $ 200.000.000 y
amortizados en el 60% de su valor, recibiendo
$ 30.000.000 al contado y por el resto le firman
dos letras de cambio de $ 37.000.000 y
41.000.000 pagaderas a 1 y 2 años
respectivamente. Contabilizar las operaciones
derivadas de la transacción anterior.

Cuentas X Cobrar
Realizar:
1. Beneficio de la Operación
2. Esquema Financiero
3. Interés efectivo de la Operación
4. Tabla de Amortización
5. Contabilizaciones

Alcance y Objetivo
• NIC 36 aplica al deterioro de todos los activos,
excepto:
– Inventarios
– Activos que surgen de los contratos de construcción
– Activos por impuestos diferidos
– Activos que surgen de beneficios para empleados
– Activos financieros
• Pero NIC 36 aplica para inversiones en subsidiarias, asociadas y
joint ventures
– Inversión en propiedades medidas su valor razonable
– Activos biológicos medidos a su valor razonable menos los
costos estimados en el punto de venta
– Costos de adquisición diferidos, y activos intangibles
surgidos de contratos de seguros emitidos por la Compañía
Aseguradora
– Activos no corrientes clasificados como mantenidos para la
venta
13
Alcance y Objetivo

14
• En la
NIC 36 Deterioro de Activos
 Frecuencia de la prueba de deterioro

 ¿Cuando debe la prueba de deterioro ser desarrollada?
 Activos intangibles y activos Solo probar si hay una

tangibles con una vida útil indicación de deterioro
definida
Sistemáticamente probar
al menos una vez al año
en una fecha
determinada (no
 Goodwill y activos intangibles
necesariamente en la
con una vida útil indefinida o no fecha de Balance) +
en servicio adicionalmente probar si
hay indicación de
deterioro en un período
intermedio

15
NIC 36 Deterioro de Activos
 Indicación de deterioro
 Fuentes externas
 valor de mercado
 cambios en el ambiente (tecnológicamente,
mercado, económico, legal)

 tasas de interés y tasas de retorno
 capitalización bursátil
 Fuentes internas
 obsolescencia y deterioro físico
 cambios en el uso (reestructuración,
eliminación, etc.)
 bajo desempeño económico al esperado
 Nota: No es una lista exhaustiva.

16
Modelo de Deterioro
Nuevo monto registrado

(después de provisiones)
Menor a
Monto registrado antes Monto recuperable

de la prueba de
deterioro
Mayor de
Valor razonable menos Valor en uso

costos de venta
17
Modelo de deterioro

18
• Monto
Cuantificación del Monto
Recuperable

19
•Profesor: Ruben Cerquera
No necesario
Cuantificación del Monto
Recuperable

20
• Principio
Reconocimiento de la Pérdida por
Deterioro
• Si, y solo si, el monto

recuperable de un activo es Pérdida por
deterioro
menor a su valor registrado, Monto
una pérdida por deterioro es Registrado
reconocida para reducir el
monto registrado a su valor Monto
recuperable Recuperable

21
Reconocimiento de la Pérdida por
Deterioro

22
•Profesor: Ruben Cerquera
Reconocida
¡Muchas Gracias!


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• Tiene dos momentos: INICIAL y POSTERIOR

• Las cifras reflejan la REALIDAD financiera

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• Un Pasivo financiero es cualquier pasivo que posea una de las

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 Activos intangibles y activos Solo probar si hay una

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 cambios en el ambiente (tecnológicamente,

mercado, económico, legal)

 cambios en el uso (reestructuración,

 Nota: No es una lista exhaustiva.

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Nuevo monto registrado

Monto registrado antes Monto recuperable

Valor razonable menos Valor en uso

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