GENERALIDADES DE LA

AUDITORÍA
Autor: Andrea Cruz 13 de febrero
ANTECEDENTES DE LA AUDITORÍA

Conforme se expandía el comercio, después de pasar

por el trueque en ciudades y continentes, y motivados
por su constante crecimiento, tanto en volumen como
en el monto de las operaciones comerciales; los
comerciantes vieron la necesidad de establecer
mecanismos rudimentarios de registro que les
permitiera dominar las actividades mercantiles que
realizaban.
Gracias a ese crecimiento se inicio el registro de
operaciones mercantiles a través de escribas que lo
hacían en forma rudimentaria.

Posteriormente con el nacimiento de la partida doble y

el registro de las operaciones financieras, surgió la
llamada tenuría de libros, conforme esta técnica
evolucionó se llegó a impulsar la contabilidad. En la
actualidad la contabilidad se lleva a cabo en sistemas de
cómputo.
A la par que ésto evolucionaba fue necesario que alguien
evaluara que estos registros y resultados fueran correctos y
veraces. Entonces se requirió también de que alguien
verificara la veracidad y confiabilidad de esas operaciones,
en ese momento nació el acto de auditar.
Conforme creció la actividad empresarial y los bancos
tuvieron más injerencias en las empresas, a través de la
custodia de sus depósitos y el otorgamiento de préstamos a
las mismas, se requirió la elaboración de estados
financieros, en los cuales las empresas anotaban los
resultados obtenidos durante los ejercicios anteriores, estos
estados financieros también le servían para demostrar su
solvencia cuando solicitaban algún préstamo.
 ANTECEDENTES DE LA AUDITORÍA
En sus inicios, los bancos aceptaban los resultados que emitían las
empresas sin objetar sus estados financieros y sin necesidad de
dictamen alguno, siempre y cuando estos resultados fueran hechos
por un profesional de la contabilidad, sin embargo como consecuencia
del propio crecimiento de las actividades empresariales, se hizo
necesario el reporte de los resultados de una empresa también fuera
avalado por un profesional independiente, a quien se le encargaba
que comprobara y dictaminara sobre la veracidad y confiabilidad de
los resultados presentados por los financieros de la empresa, así nació
formalmente la actividad del auditor.

Fuente: Auditoría en Sistemas Computacionales – Carlos Muñoz Razo – Pearson Educación

 DEFINICIÓN GENÉRICA DE AUDITORÍA

La palabra Auditoría reconoce su origen etimológico en el

latín Auditio que significa “Audición” ya que los primeros
auditores escuchaban los informes contables por parte de
los auditados.
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA
“Es la revisión independiente de alguna o algunas
actividades, funciones específicas, resultados y
operaciones de una entidad administrativa, realizada por
un profesional de la auditoria, con el propósito de
evaluar su correcta realización y, con base en ese
análisis, poder emitir una opinión autorizada sobre la
razonabilidad de sus resultados y el cumplimiento de sus
operaciones”.

Fuente: Auditoría en Sistemas Computacionales – Carlos Muñoz Razo – Pearson Educación

Revisión sistemática de una actividad o de una
situación para evaluar el cumplimiento de reglas o
criterios a los cuales deben someterse el personal de
una empresa.

Revisión y verificación de las cuentas y de la situación

económica de una empresa
Fuente: Fundamentos de Auditoría, Carmen Tapia, 2013
 OBJETIVOS GENERALES DE LA
AUDITORIA
• Realizar una revisión independiente de las actividades,
áreas o funciones especiales de una institución, a fin de
emitir un dictamen profesional sobre la razonabilidad de
sus operaciones y resultados.

• Hacer una revisión especializada, desde un punto de vista

profesional y autónomo, del aspecto contable, financiero
y operacional de las áreas de una empresa.
Evaluar el cumplimiento de los planes, programas,
políticas, normas y lineamientos que regulan la actuación
de los empleados y funcionarios de una institución, así
como evaluar las actividades que se desarrollan en sus
áreas y unidades administrativas.

Dictaminar de manera profesional e independiente sobre

los resultados obtenidos por una empresa y sus áreas, así
como sobre el desarrollo de sus funciones y el
cumplimiento de sus objetivos y operaciones.
AUDITOR

Persona capacitada para realizar auditorías en Empresas e

Instituciones.

En tiempos históricos, auditor era aquella persona a quien

le leían los ingresos y gastos producidos por un
establecimiento, (Viene del latín del verbo audire, oír
escuchar).
CUALIDADES DEL AUDITOR
Formación profesional
Experiencia
Independencia (actitud mental - actuar libremente con respecto a su juicio profesional)
Objetividad (actitud imparcial - no dejarse influenciar)
Madurez
Integridad (rectitud intachable, honestidad)
Capacidad de análisis y síntesis
Responsabilidad
Honestidad
Integridad
Cumplimiento
Lealtad
Imparcialidad
Búsqueda de la excelencia
El auditor debe tener:

Perspectiva global
Agudeza para los negocios
Orientación basada en riesgos
Experiencia en gobierno corporativo
Pensamiento crítico y capacidad para solucionar problemas
Una escucha activa
Comunicación asertiva (oral y escrita)
Escepticismo profesional
Conocimiento en el uso de tecnologías
El auditor debe ser:

Ético
Experto en relaciones (buen manejo interpersonal)
Colaborador
Empático
Objetivo e imparcial
Disciplinado y ordenado
CLASIFICACIÓN DE LOS TIPOS DE
AUDITORÍAS

 Por su lugar de origen o aplicación

 Por aplicación o sector
 Por área específica
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA

Son los recursos que debe utilizar el auditor para

corroborar las pruebas que encuentra en la auditoría.
PRUEBAS DE AUDITORÍA
Las pruebas de cumplimiento son las que tratan de
obtener evidencia sobre el cumplimiento y aplicación
correcta de los procedimientos de control interno
existentes.
 LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

Las pruebas sustantivas permiten verificar si los

importes específicos están correctamente recogidos en
los registros contables, tratan de obtener esa evidencia
referida a los estados financieros y conseguir así llegar a
conclusiones razonables, teniendo presente que la
certidumbre absoluta sobre la fiabilidad de los
contenidos de la información financiera es difícil. 
HALLAZGO

El término hallazgo se refiere a debilidades en el

control interno detectadas por el auditor. Por lo tanto,
abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que
merecen ser comunicados a los funcionarios de la
entidad auditada y a otras personas interesadas.
CLASIFICACIÓN DE LOS HALLAZGOS

CONFORME: cumple con los requisitos

NO CONFORME: no cumple con los requisitos
OBSERVACIÓN: observación a un aspecto que podría
mejorarse, y no debe ser de manera inmediata
EVIDENCIAS DE
AUDITORÍA
Conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes (relevantes) que sustentan
las conclusiones de auditoría. Cuando éstas son
suficientes y competentes, constituyen el respaldo del
examen que sustentan el contenido del informe.
 CLASIFICACIÓN DE LAS
EVIDENCIAS
FÍSICAS: Se obtiene de la observación e inspección directa
de actividades
TESTIMONIAL: se obtiene de otras personas en forma de
declaraciones hechas en el momento de la auditoría
DOCUMENTAL: se obtiene de la información elaborada
como cartas, facturas, documentos contables, etc.
ANALÍTICA: se obtiene de analizar o verificar información
INFORMÁTICA: se obtiene de bases de datos, sistemas de
información, dispositivos tecnológicos