PROCESO DEL CIERRE

CONTABLE
I. INTRODUCCION

Un adecuado cierre contable requerirá, además de un correcto análisis de las operaciones de acuerdo con las NIIF, el
adecuado uso y dinámica de las cuentas del elemento 8 del PCGE vigente.

Además resulta importante que se hayan realizado los asientos, entre las que se
deberá revisar la realización de las siguientes estimaciones:

* Estimación de cobranza dudosa

* Desvalorización de existencias
* Fluctuación de valores
* Depreciación propiedad, planta y equipo
* Amortización de intangibles
* Provisión de beneficios sociales
* Provisión de contingencias
II. NATURALEZA DE LAS CUENTAS DEL ELEMENTO 8

Tal como se ha señalado el PCGE, el elemen -

to 8 fue concebido desde siempre con el propósito de acumular información para pro –
pósitos de presentación al Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI).
III. DINAMICA 78, 79 DEL ELEMENTO 8 DEL PCGE

El uso de las cuentas del elemento 8 esta presente en la elaboración de un Estado de Resultados por
Naturaleza. De manera previa el uso de las cuentas del elemento 8 debemos efectuar los asientos
contables que cancela y transfiere los saldos de las cuentas 61, 69, 78, 79 y del elemento 9.
3.1 Margen Comercial - 80 -

El margen comercial es el parámetro básico de gestión para las empresas comerciales y es la utilidad bruta en el Estado de Resultados por Función.

(+) 70 Ventas
(-) 60 Compras
(+/-) 61 Variación de existencias
(-) 74 Dsctos, rebajas concedidos
3.2 Producción del Ejercicio – 81-

Es el valor de los bienes y servicios que ha producido la empresa en un determinado periodo, independientemente de que se haya vendido, almacenado o inmovilizado.

(+) 70 Ventas
(+/-) 71 Variación de la producción alma –
cenada.
(+) 72 Producción de activo inmovilizado
(-) 74 Dsctos, rebajas concedidos
3.3 Valor Agregado - 83 –

El valor agregado por definición se refiere a la creación del valor, por lo que esta cuenta acumulara la verdadera producción economi –
ca de la empresa y con ello contribuye con el crecimiento del producto bruto interno (PBI).
(+) 60 Compras
(+/-) 61 Variación de existencias
(+) 63 Servicios prestados por terceros
(+/-) 80 Margen Comercial o
(+/-) 81 Producción del ejercicio
3.4 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación

Este saldo muestra el resultado entre el valor agregado, las cargas del personal y los impuestos, midiendo así desde el punto de vista
económico. Así, el excedente bruto de
explotación nos indica la capacidad de autofinanciamiento de la empresa.
(+/-) 82 Valor Agregado
(-) 62 Gastos de personal y directores
(-) 64 Gastos por tributos

3.5 Resultado de Explotación – 84 –

Se obtiene a partir del excedente bruto de explotación y los ajustes por las cargas diversas de gestión, las provisiones del
ejercicio, los descuentos, rebajas y boni –
ficaciones obtenidas, los ingresos diversos
y las cargas cubiertas por provisiones permite obtener el resultado de explotación.

(+/-) 83 Excedente bruto de explotación

(+) 73 Dsctos, rebajas y bonif obtenidos
(+) 75 Otros ingresos de gestión
(+) 78 Cargas cubiertas por provisiones
(-) 65 Otros gastos de gestión
(-) 68 Valuación y deterioro de activo y
provisiones.
3.6 Resultado antes de participaciones e impuestos – 85 -

Se obtiene de restar al resultado de explotación otros conceptos que no son propios del giro del negocio sobre los que la
administración tendría dificultad de tener un estricto control, tales podrían ser gastos y los ingresos financieros, obteniendo así el
resultado del periodo antes del impuesto a las ganancias (NIC 12).
(+/-) 84 Resultado de explotación
(+) 75 Otros ingresos de gestión
(+) 77 Ingresos financieros
(-) 65 Otros gastos de gestión
(-) 67 Gastos financieros

3.7 Resultado del ejercicio - 89 -

Es la utilidad o perdida del ejercicio luego de haber comparado los gastos con los ingresos y haber considerado el impuesto a la renta.