REFORMA TRIBUTARIA

REGÍMENES DE RENTA
REGÍMEN ATRIBUIDO
• Conoce las principales características de cada
uno de los Regímenes Tributarios. Aquí nos
hacemos las siguientes preguntas:
1. ¿Qué es?
Es el régimen en que los dueños de
empresas tributan por las rentas que éstas
generan, independiente de los retiros que
realicen.
Además, pueden utilizar como crédito
imputable el 100% del Impuesto de Primera
Categoría pagado.
 2. ¿Dónde me clasificaron?
Si no optaste por algún régimen y tienes uno de estos tipos
de empresas, el SII te clasificó en el Régimen de Renta
Atribuida (Art. 14 A):
• Empresa individual*
• Empresa individual de responsabilidad limitada*
• Comunidad*
• Sociedad de personas*
• *Formadas por propietarios comuneros o socios que sean
exclusivamente personas naturales con domicilio o residencia
en el país, pasan automáticamente al Régimen de Renta
Atribuida (Art. 14 A).
3. ¿Desde cuando comenzó a regir este
Régimen?

Desde el 01-01-2017
SI Iniciaste actividades entre el 01-06-2016 y
el 31-12-2016 , tienes plazo para acogerte hasta
el 31-12-2016 o hasta dos meses desde la fecha
de inicio de actividades (eventualmente, podrías
hasta el último día de febrero de 2017).
Si inicias actividades después del 01-01-2017,
tienes plazo hasta dos meses desde la fecha de
inicio de actividades.
 4. ¿Qué debo hacer para acogerme?
Si tienes una de estas empresas y quieres optar por este régimen,
realiza estas formalidades:
 Las Empresas individuales
 Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada
 Contribuyentes del artículo 58 N°1
Pueden acogerse usando la aplicación en sii.cl o presentando una
declaración en el SII.
Las Comunidades, pueden acogerse usando la aplicación en sii.cl o
presentando una declaración suscrita por todos los comuneros en el SII.
Las Sociedades de personas y Sociedades por Acciones, pueden
acogerse usando la aplicación en sii.cl y adjuntando una escritura pública
de acuerdo unánime o presentando una declaración suscrita por el
representante y una escritura pública de acuerdo unánime en el SII.
 5. ¿Sabias qué?
¿Sabías que el periodo mínimo de permanencia
en un régimen es de 5 años comerciales
consecutivos?

¿Sabías que puedes cambiarte voluntariamente de

régimen?
Si estás en el régimen de Renta Atribuida (Art. 14
A), puedes cambiar a:
Régimen de Tributación Simplificada.
Régimen de Renta Presunta.
Siempre que cumplas con los requisitos de cada uno
de ellos.
6. ¿Qué tipo de Impuesto debo pagar como
Socio, accionista o Comunero?
Los socios, accionistas o comuneros con domicilio o
residencia en Chile, pagan Impuesto Global
Complementario con tasa progresiva entre el 0% y
el 35%

Las personas con domicilio o residencia en el

exterior, pagan Impuesto Adicional con tasa de
35%
7. ¿Qué tipo de impuesto paga mi empresa?

Impuesto de Primera Categoría con

tasa de 25%
8. ¿Cuáles registro debo llevar?

Si estás en este régimen, estos son los registros

que debes llevar:
Rentas atribuidas propias (RAP)
Diferencias entre depreciación normal y
acelerada (FUF)
Registro de rentas exentas e ingresos no
constitutivos de renta (REX)
Saldo acumulado de créditos (SAC).
9. ¿Qué tipos de empresas pueden acogerse
a este Régimen?
Si tienes una de estas empresas y cumples con los
requisitos de permanencia, puedes acogerte a este
régimen:
Empresa Individual
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
Sociedad de Personas*
Comunidad*
Sociedad por Acciones *
Contribuyentes del Artículo 58 N°1 **
*Conformadas exclusivamente por personas naturales
con domicilio o residencia en Chile y/o contribuyentes
sin domicilio ni residencia en Chile.
**Establecimientos permanentes situados en Chile.
10. ¿Quiénes no pueden acogerse?
Las sociedades anónimas, abiertas o cerradas.
Las sociedades en comandita por acciones.
Toda sociedad que tenga entre sus socios,
accionistas o comuneros a otra sociedad
domiciliada en Chile.
Las empresas 100% del Estado, es decir, las que
no tienen directa o indirectamente tributación de
impuestos finales.
11. ¿Desde cuando comienzo a tributar bajo
este Régimen?
• Si estas en este régimen, comienzas a tributar
desde el 1 de enero de 2017.
12. ¿Cómo se atribuye la renta los Socios,
Accionistas o Comuneros?

Empresas con un único propietario o accionista:

Se atribuye el total de la renta respectiva al
único dueño o accionista.

Empresas con más de un comunero, socio o

accionista: Se atribuye en la forma en que los
socios, accionistas o comuneros hayan acordado
repartir las utilidades.
 13. ¿Cómo se determina la Renta Liquida
Imponible?
• Se determina de acuerdo a lo establecido en
los artículos 29 al 33 de la Ley de Impuesto a
la Renta.
• No cambia de la misma formar:
 Agregando datos del balance (Utilidades)
 Gastos Rechazados
 ETC.
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE (RLI)
14. ¿Contempla incentivos al ahorro para
micros, Pequeña y Medianas empresas?

Hasta 50% de deducción de la Renta

Líquida que se mantenga invertida en
la empresa.
 REGÍMEN
SEMINTEGRADO
 1.¿Qué es?

Es el régimen en que los dueños de empresas

tributan sobre la base de los retiros que
efectúan desde ellas.

Además, pueden utilizar como crédito

imputable el 65% del Impuesto de Primera
Categoría pagado.
 2. ¿Quiénes pueden acogerse a este
Régimen?
• Todos los contribuyentes de Primera Categoría
pueden acogerse a este régimen*.
*Quedan excluidos aquellos contribuyentes que no
obstante obtener rentas afectas al Impuesto de
Primera Categoría carecen de un vínculo directo o
indirecto con personas que tengan la calidad de
propietarios, comuneros, socios o accionistas. Es el
caso de Corporaciones y Fundaciones y de empresas
en que el Estado tenga el 100% de su propiedad.
3. ¿Qué contribuyentes están obligados a
acogerse?

Sociedades Anónimas Abiertas o Cerradas.

Sociedades en Comandita.
Adicionalmente, se acogen obligatoriamente a
este régimen, todas las empresa en que uno de
sus propietarios, comuneros, socios o accionistas
sean personas jurídicas con domicilio o residencia
en Chile.
4.Las empresas que se acogieron hasta el
31/12/2016 ¿Qué formalidades debieron
cumplir?
Si tienes una de estas empresas y quieres optar por este régimen, debes
realizar estas formalidades:
 Las Empresas individuales, Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada y Contribuyentes del artículo 58 N°1, pueden acogerse usando
la aplicación en sii.cl o presentando una declaración en el SII.
 Las Comunidades, pueden acogerse usando la aplicación en sii.cl o
presentando una declaración suscrita por todos los comuneros en el SII.
 Las Sociedades de personas y Sociedades por Acciones, pueden
acogerse usando la aplicación en sii.cl y adjuntando una escritura
pública de acuerdo unánime o presentando una declaración suscrita por
el representante y una escritura pública de acuerdo unánime en el SII.
 5. ¿Desde cuando comenzó a regir este
Régimen?

6. ¿Desde cuando comienzo a tributar

bajo este Régimen? 1 de enero de
2017.
 7. ¿Dónde me clasificaron?
Si no optaste por algún régimen y tienes uno de estos tipos de
empresas, el SII te clasificó en el Régimen Semi Integrado (Art. 14 B):
• Sociedad por acciones, conformada por personas natural con
domicilio o residencia en Chile y/o por contribuyentes sin domicilio
ni residencia en Chile
• Empresario Individual, EIRL, Sociedades de Personas,
Agencias[Art.58 N°1] y Comunidades, cuyos propietarios sean
persona natural y/o persona jurídica sin domicilio ni residencia en
Chile
• Por ley, las Sociedades Anónimas abiertas y cerradas y las
Sociedades en Comandita por Acciones, no pueden optar y se
acogerán obligatoriamente a este régimen
• 8. ¿Sabias Que? Ídem Renta Atribuida

• 9. ¿Qué registros debe llevar? Ídem Renta

Atribuida.
10. ¿Qué tasa de Impuesto paga mi empresa
en el 2017?
11. ¿Qué tipo de Impuesto debo pagar como
Socio, accionista o Comunero?
12. ¿Contempla incentivos al ahorro
para micros, Pequeña y Medianas
empresas?
TRIBUTACIÓN SIMPLIFICADA
ARTÍCULO 14 TER
 1. ¿Cuál es el Régimen de Tributación
Simplificada?
• Es el régimen en que tributan las Micro
pequeñas y Medianas Empresas, las que al
cumplir ciertos requisitos pueden optar a
beneficios que faciliten su tributación
 2.¿Quienes pueden acogerse a este
Régimen?
Los contribuyentes de Primera Categoría, ya sean persona natural o
jurídica*
A contar del 01-01-2017:
 Empresario Individual (EI).
 Empresario Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL).
 Comunidades *
 Sociedades de Personas (SP), excluidas las sociedades en comandita por
acciones*.
 Sociedades por acciones (SpA)*
 * Conformadas exclusivamente por personas naturales con domicilio o
residencia en Chile, Contribuyentes sin domicilio o residencia en Chile y
Empresas acogidas al régimen de Renta Atribuida del Art. 14 letra A de la
LIR.
 3. ¿Cuál es el plazo para incorporarse?

• Para contribuyentes con Inicio de Actividades -

Entre el 01 de enero y el 30 de abril de cada
año.
• Para contribuyentes que Inicien Actividades -
Hasta dos meses desde la fecha de inicio de
actividades.
 4. ¿Qué requisitos debe cumplir?
 Si eres contribuyente con inicio de actividades:
tener ingresos de hasta 50.000 UF en promedio de
los últimos 3 años comerciales. En ninguno de esos
años, el ingreso podrá exceder las 60.000 UF *
 Si eres contribuyente sin inicio de actividades:
tener un capital efectivo menor a 60.000 UF.
 * Para realizar el cálculo de tus ingresos deberás
considerar también los ingresos obtenidos por
empresas relacionadas.
 5. ¿Cuál es el tiempo de permanencia
mínimo?
 3 años comerciales consecutivos completos.
 Si ingresaste al momento de iniciar
actividades, podrás excepcionalmente
abandonarlo a contar del 1° de enero del año
posterior a tu ingreso.
¿Si abandoné este régimen puedo reingresar?
 Sí, pero después de 5 años comerciales
consecutivos.
6.¿Que debo hacer si deseo cambiarme de
Régimen o dejo de cumplir los requisitos?
Cambio de régimen:
 Da aviso al SII entre el 01-01 y el 30-04 del año en que desees
cambiarte de régimen. Podrás optar a los regímenes: renta
atribuida o semi integrado.
Incumplimiento de requisitos:
 Deberás abandonarlo desde el 01-01 del año comercial
siguiente en que dejaste de cumplir los requisitos. Podrás
elegir entre el régimen de renta atribuida o semi integrado.
 Si eres una persona jurídica deberás abandonarlo desde
el 01-01 del año comercial en que dejaste de cumplir los
requisitos. Deberás incorporarte al régimen semi integrado.
7. ¿Qué pasa si cumples con los requisitos del
Art. 14 Ter, pero al transformarte dejas de
cumplir con el tipo jurídico permitido?
 Debes abandonar obligatoriamente este
régimen y empezar a tributar bajo el régimen
semi integrado desde el 01-01 del año
comercial en que dejaste de cumplir los
requisitos.
 8.¿ De que obligaciones te encuentras
liberado si perteneces e este Régimen?
Estás liberado de:
 Llevar contabilidad completa
 Confeccionar balances e inventarios
 Efectuar corrección monetaria ni
depreciaciones de activos
 Llevar registros establecidos en el artículo 14
de la LIR
 9. ¿Cuáles registros debo llevar?
 Libro de caja que refleje de manera
cronológica los flujos de ingresos y egresos.

 Libro de compra y ventas (si estás afecto a IVA)

 Libro de ingresos y egresos (si no estás afecto

a IVA)
10. ¿Cuál es la base Imponible si esta sujeto a
este Régimen?
 Para el impuesto de Primera Categoría: la
diferencia positiva entre los ingresos
percibidos y los egresos pagados.
 Para el impuesto Global complementario o
Impuesto Adicional: la parte de la base
imponible del impuesto de Primera Categoría.
 11.¿ Qué ingresos se deben considerar en
este Régimen?
Los percibidos provenientes de:
 Ingresos por ventas
 Ingresos por exportaciones
 Ingresos por prestaciones de servicios
 En general, todos los ingresos del giro o
actividad, sean afectos, exentos o no gravados
con IVA.
 12.¿ Qué egresos se deben considerar en
este Régimen?
Las cantidades efectivamente pagadas por el contribuyente por
concepto:
 Compras (Netos)
 Compras de Activo Fijo.
 Importaciones.
 Prestaciones de servicios.
 Remuneraciones.
 Honorarios.
 Intereses pagados.
 o Impuestos pagados que no sean contenidos en la LIR
 Pérdida de ejercicios anteriores
 o Adquisiciones de bienes del activo fijo.
 13. ¿Qué tipo de impuestos debo pagar si
estoy acogido a este Régimen?

 Empresas: Impuesto de Primera Categoría

 Las personas: Impuesto Global
Complementario o Impuesto Adicional, según
corresponda.
14. ¿En que consiste la exención del Impuesto
de primera categoría y cuáles son sus
requisitos?

• A partir del 01-01-2017:

Las empresas acogidas a este régimen podrán
optar anualmente a eximirse del impuesto de
Primera Categoría, siempre que sus dueños
sean contribuyentes afectos exclusivamente al
Global Complementario.
15.¿Los contribuyentes sujetos a este Régimen,
podrán aplicar créditos en contra del Impuesto
de Primera Categoría (IDPC)
• Si, el crédito por concepto de IDPC, que
corresponde al ingreso diferido que deben
contabilizar los contribuyentes que se
incorporan al régimen simplificado y el crédito
por concepto de impuesto de Primera
Categoría correspondiente a los retiros,
dividendos o participaciones percibidas de
empresas en las cuales participe.
RENTA PRESUNTA
ARTICULO 34
1. ¿Qué es el Régimen de Renta Presunta?

• Es un régimen de tributación en el cual los

contribuyentes de ciertas actividades, tributan a
partir de:
 Para la actividad Agrícola -> Avalúo fiscal de los
inmuebles.
 Para la actividad Transporte -> Valor de tasación
de los vehículos.
Para la actividad Minera -> Valor anual de las
ventas de productos mineros
 2. ¿Quiénes pueden acogerse a este
Régimen?
Los contribuyentes que realicen las siguientes
actividades:
 Explotación de Bienes Raíces Agrícolas
 Minería
 Transporte Terrestre de carga ajena o de
pasajeros
 3.¿Que empresas o tipos de personas
Jurídicas pueden acogerse?
 Empresario Individual (EI).
 Empresario Individual de Responsabilidad Limitada
(EIRL).
 Comunidades.
 Cooperativas
 Sociedades de Personas (SP).
 Sociedades por acciones (SpA).
 * Comunidades, Cooperativas, Sociedades de Personas y
Sociedades por Acciones, deben conformarse
exclusivamente por personas naturales.
 4. ¿Cuál es plazo para incorporarse a este
Régimen?
• Para contribuyentes con Inicio de
Actividades -> Entre el 01 de enero y el 30 de
abril de cada año.
Para contribuyentes que Inicien Actividades -
> Hasta dos meses desde la fecha de inicio de
actividades.
5. ¿Qué requisitos de ventas o ingresos anuales
deben cumplir para ingresar o permanecer en
este Régimen?

Esto dependerá del giro al que pertenezcas:

 Giro Agrícola - menor o igual a 9.000 UF.

 Giro Transporte - menor o igual a 5.000 UF.
 Giro Minería - menor o igual a 17.000 UF.
6. Para cumplir con los requisitos de
ingreso o permanencia ¿se debe
considerar la participación o relación entre
otras sociedades.
Si tiene participación o relación con otras
empresas, comunidades, cooperativas o
sociedades, deberá sumar los ingresos por
ventas y/o servicios, para el cálculo del límite
de ingreso anual.
7. ¿Quiénes se consideraran relacionados
con una empresa o sociedad para la
determinación del limite anual en este
Régimen?
Cualquiera sea su naturaleza jurídica
 El controlador y las controladas
 Todas las entidades, empresas o sociedades
que se encuentren bajo un controlador común
8. ¿Qué pasa si se excede el limite de ingresos
o ventas totales permitidos?
• No podrás acogerte ni mantenerte en el
régimen de Renta Presunta, por lo que debes
optar por cualquier régimen tributario
vigente, Renta Atribuida, Semi Integrado o
Tributación Simplificada, siempre que cumpla
con los requisitos para ello.
9.¿Qué registros debo llevar?
 Libro de compras y ventas, en caso de que
estés afecto al IVA

 Libro de ingresos y egresos, en caso de que no

estés afecto al IVA, exceptuando las personas
naturales que actúen como microempresas.
10. Si deje de cumplir con los requisitos
“Jurídicos” para estar en Renta Presunta,
¿Cuándo debo abandonar este Régimen?
 Cuando el incumplimiento es del tipo jurídico, es decir, se
incorporen a su empresa en calidad de socio, cooperado,
comunero o accionista a una persona jurídica, o su empresa
se constituya o transforme en Sociedades Anónimas (abiertas
y cerradas) o Sociedades en Comanditas por Acciones,
deberá abandonar el régimen de renta presunta a partir del
1° de enero del año del incumplimiento.
 Las personas con domicilio o residencia en el exterior, pagan
Impuesto Adicional con tasa de 35%.
11. Si deje de cumplir con los requisitos
de permanencia en Renta Presunta, y que
no son del tipo Jurídico ¿Cuándo debo
abandonar este Régimen?
• Los contribuyentes que, por incumplimiento de alguno
de los requisitos de permanecía, como sobrepasar el
límite anual de ingresos, deban abandonar este
régimen, lo harán a contar del día 1° de enero del año
siguiente a aquel en que ocurra el incumplimiento,
debiendo determinar a contar de esta fecha su renta
efectiva. Asimismo, deberán dar aviso al SII entre el 01
de enero y el 30 de abril del año siguiente.
12. ¿Al abandonar obligatoriamente este
Régimen se puede optar a regresar
Si, mientras no realices las siguientes actividades:
• Explotar bienes raíces agrícolas
• Actividad Minera
• Transporte terrestre de carga ajena o de pasajeros
• Por 5 ejercicios comerciales consecutivos o más, en
el que deberá verificarse el cumplimiento de los
requisitos y condiciones que establece el artículo 34
de la LIR para determinar si puedes reintegrarte.
13. Si al abandonar voluntariamente Renta
Presunta a que Régimen Tributario debo
acogerme?

• Puedes optar a tributar en Renta Efectiva,

dando aviso al SII entre el 01 de enero y el 30
de abril del año que deseas cambiarte al
nuevo régimen.
14. ¿Puedo regresar al Régimen de Renta
presunta en caso de abandono voluntario?

• No, aun cuando posteriormente cumplas con

los requisitos. Una excepción sería que durante
5 ejercicios comerciales no desarrolles
actividades sujetas al régimen de Renta
Presunta.