2.

Valuación y
presentación de
diferentes rubros de los
estados financieros
 Temas
 2.1. Efectivo e inversiones temporales
 2.2. Cuentas por cobrar
 2.3. Inventarios
 2.4. Inmuebles, maquinaria y equipo
 2.5. Pasivo
 2.6. Capital contable
Aspectos fundamentales en el registro
de la contabilidad

Reconocimiento
Valuación
Presentación
Reconocimiento
Devengación contable. Los efectos derivados
de transacciones que lleva a acabo una
entidad económica con otras entidades, de
las transformaciones internas y de otros
eventos, que la han afectado
económicamente, deben reconocerse
contablemente en su totalidad, en el
momento en el que ocurren,
independientemente de la fecha en que se
consideren realizados para fines contables.
NIF A- 2, 27
Valuación

La valuación consiste en la
cuantificación monetaria de los
efectos de las operaciones que se
reconocen como activos, pasivo y
capital contable o patrimonio contable
en el sistema de información contable
de una entidad.

NIF A- 6, 33
 Presentación

Como parte de la función de rendir

cuentas por parte de una entidad, se
encuentra la información financiera
que se emite para que el usuario
general la considere para su toma de
decisiones.

NIF A- 7, 5
Presentación

Para cumplir con Normas de

Información financiera una entidad
debe presentar los cuatro estados
financieros básicos, establecidos en
la NIF A - 3

NIF A- 7, 10
Presentación
Las entidades son responsables de
que la información financiera sea
confiable, relevante, comprensible y
comparable; para cumplir con esas
características deben aplicar las
Normas de Información Financiera
y mantener un efectivo sistema de
contabilidad y control interno.

NIF A- 7, 6
Normas de Información Financiera NIF ´s
Serie A Marco Conceptual

Serie B Normas aplicable a los estados

financieros en su conjunto

Serie c Normas aplicables a conceptos

específicos de los estados financieros

Serie D Normas aplicables a problemas de

determinación de resultados
2.1. Efectivo e inversiones temporales
Valuación
El efectivo, tanto en su reconocimiento
inicial como en el posterior, deben
valuarse a su valor razonable, que es su
valor nominal.

En el caso de moneda extranjera, su valor

razonable debe convertirse al tipo de
cambio con el que la entidad pudo
haberlo realizado a la fecha de cierre de
los estados financieros.
NIF C-1, 5
Todos los equivalentes de efectivo, en su
reconocimiento inicial como en el
posterior, deben valuarse a su valor
razonable.

NIF C-1, 6
 Valor nominal

Es la cantidad en unidades monetarias

expresadas en billetes, monedas, títulos e
instrumentos

NIF C-1, 4 (g
Equivalente de efectivo
Son valores de corto plazo, de alta liquidez,
fácilmente convertibles en efectivo, que
están sujetos a riesgos poco importantes de
cambios en su valor y se mantienen para
cumplir compromisos de corto plazo más
que para propósitos de inversión; pueden
estar denominadas en moneda nacional o
extranjera; tales como: metales preciosos
amonedados e instrumentos financieros de
alta liquidez.
Valor razonable
Es el importe que, a la fecha de valuación, se
recibiría por vender un activo o se pagaría
por transferir o liquidar un pasivo en una
transacción ordenada entre participantes de
mercado; es decir, entre partes interesadas,
independientes, dispuestas e informadas, en
una transacción de libre competencia.
NIF C-1, 4 (h
Presentación

En el Estado de situación financiera, el

efectivo y equivalentes de efectivo deben
presentarse en un solo renglón como el
primer rubro del activo a corto plazo, el
rubro debe denominarse Efectivo y
equivalentes de efectivo.
NIF C-1, 11
2.2. Cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar comerciales -

son derechos de cobro a favor de una entidad que se

origina por las actividades que representan la principal
fuente de ingreso de la entidad, por la venta de bienes o
prestación de servicios.
 Otras cuentas por cobrar – son las que se originan por
transacciones distintas a las actividades primarias, tales
como préstamos otorgados a empleados, saldos de
impuestos a favor, reclamaciones por siniestros y otras
transacciones.
Valuación
Cuentas por cobrar comerciales:
Reconocimiento Inicial.- deben valuarse
al valor razonable de la contraprestación
a recibir, que generalmente es el valor
nominal del contrato que las respalda.

Reconocimiento Posterior. A su valor

amortizados, que, usualmente es el valor
nominal del contrato que respalda la
venta.
Otras Cuentas por cobrar:
Reconocimiento Inicial.- deben valuarse al
valor razonable de la contraprestación a
recibir, que generalmente es el valor
nominal de la transacción que las origina .

Reconocimiento Posterior. A su valor

amortizados, que, usualmente es el valor
nominal de la transacción que las origina.
 Presentación
En el Estado de situación financiera, se deben
presentar las cuentas comerciales en forma
segregada de las otras cuentas pro cobrar, ya sea
dentro del estado de situación financiera o en las
notas.

Estos rubros pueden presentarse netos de sus

estimaciones para incobrabilidad, bonificaciones,
descuentos y devoluciones o pueden por separado.
NIF C-3, 51
 Presentación
Considerando su plazo de recuperación, las
cuentas por cobrar deben clasificarse en corto
y largo plazo, salvo que la entidad considere
que una presentación diferente proporciona
mejor información al usuario de los estados
financieros, siguiendo las prácticas del sector
al cual pertenece la entidad.
NIF C-3, 51.2
Presentación
Para efectos de lo anterior, deben
considerarse como cuentas por cobrar a
corto plazo aquéllas cuya recuperación esta
prevista dentro de un plazo no mayor a un
año posterior a la fecha del estado de
situación financiera o no mayor al ciclo
operativo de la entidad.
NIF C-3, 51.3
 2.3. Inventarios
Los inventarios comprenden artículos
adquiridos y que se mantienen para ser
vendidos incluyendo, por ejemplo,
mercancía adquirida por un detallista para
su venta, o terrenos y otras propiedades
destinada a su venta.
También se incluyen los artículos
producidos y en proceso de fabricación por
la entidad así como materias primas y
otros materiales en espera de ser de ser
utilizados en ese proceso.
NIF C-4, 30.2
Valuación

Los inventarios deben valuarse a su costo

o a su valor neto de realización, el menor.

El costo de los inventarios debe

comprender todos los costos de compra
y producción en que se haya incurrido
para darles su ubicación y condiciones
actuales.
Valuación

Costo de compra.- Incluye el precio de

compra erogado en la adquisición, los
derechos de importación y otros impuestos
los costos de transporte, almacenaje,
manejo, seguros y todos los otros costos y
gastos atribuibles directamente a la
adquisición de artículos terminados,
materiales y servicios.
 Valuación
Costo de Producción (de fabricación o
transformación).- representa el importe de
los distintos elementos del costo que se
originan para poner disponible para su venta
o para ser usados en un posterior proceso
de fabricación. Sus elementos son: materia
prima,
mano de obra directa, y
gastos indirectos de producción.
Presentación

En el Estado de situación financiera, los

inventarios netos de las estimaciones
creadas sobre ellos debe hacerse
clasificándolos como integrantes de los
activos a corto plazo (circulante) a menos
que, debido a la naturaleza de las
operaciones de la entidad,
NIF C-4, 50.1
está tenga en existencia inventarios que serán
vendidos o utilizados después de doce meses
posteriores a la fecha del estado de situación
financiera o en un plazo que exceda el ciclo
normal de operaciones de la entidad.

NIF C-4, 50.1

 Presentación

En el cuerpo del estado de situación

financiera, o en las notas a los estados
financieros deben presentarse los diferentes
rubros que integran los inventarios y sus
correspondientes estimaciones con el
suficiente detalle para mostrar cada rubro de
acuerdo con la naturaleza de sus integrantes.
NIF C-4, 50.2
1.4. Inmuebles, maquinaria y equipo
Son los activos tangibles que:
Posee una entidad para su uso en la
producción o suministro de bienes y
servicios, para arrendarlos a terceros o para
propósitos administrativos, sin un propósito
inmediato de venderlos;

Se espera usar generalmente durante más

de una año o de un ciclo normal de
operaciones;
NIF C- 6
 Su costo se recuperará precisamente a
través de la obtención de beneficios
económicos futuros, normalmente por la
realización de los artículos o productos
manufacturados u obtenidos o de los
servicios prestados; y

Salvo algunas excepciones, están sujetos

a depreciación
Depreciación.

Es la distribución sistemática y razonable

en resultados del monto depreciable de
un componente a lo largo su vida útil.
Valuación
Un componente que cumpla las
condiciones para ser reconocido como
activo debe valuarse en su
reconocimiento inicial a su costo de
adquisición.
Costo de Adquisición. Es el importe
pagado en efectivo, equivalente de
efectivo, o bien, el valor razonable de la
contraprestación entregada, por la
compra de un activo.
El costo de adquisición incluye:

Precio de adquisición, impuestos, gastos de

importación, honorarios profesionales,
seguros, almacenajes, costos y gastos
atribuibles para su instalación y puesta en
marcha.
Presentación

Las propiedades, planta y equipo deben presentarse

en el estado de posición financiera como activo no
circulante, deduciendo de su costo de adquisición el
monto acumulado de depreciación y pérdidas por
deterioro.

La integración de las propiedades, planta y equipo

debe presentarse ya sea en el estado de posición
financiera o en notas a los estados financieros.

NIF C-6, 50.1

2.5. Pasivo.
Es una obligación presente de una
entidad, cuantificada en términos
monetarios, que representa una
probable disminución de recursos
económicos y derivada de operaciones
ocurridas en el pasado que han
afectado económicamente a dicha
entidad.

NIF C- 9
  Provisiones. Estimaciones de futuros
desembolsos para atender alguna
eventualidad.

 Proveedores. Cuentas por pagar por bienes

o servicios que han sido suministrado.

 Otras cuentas por pagar. Son pasivos

normalmente originados por disposiciones
legales, tales como impuestos por pagar, ,
importes por reembolsar a terceros, etc.
Valuación
Los pasivos que no sean provisiones a su
valor razonable, que casi siempre será su
valor nominal.

Las provisiones, será a su mejor

estimación del desembolso o salida de
recursos económicos necesarios para
liquidar la obligación presente debe ser el
importe determinado, en forma
confiable, que la entidad requerirá para:
 a) Liquidar la obligación a la fecha del
estado de situación financiera; o en su
caso,

b) Transferirla a un tercero en esa misma

fecha.
Presentación

En el estado de situación financiera,

las provisiones deben presentarse
por separado del respecto de los
pasivos, clasificadas en corto o largo
plazo de acuerdo con su exibilidad.

NIF C-9, 51.1

2.6. Capital contable

Es el valor residual de los activos de la

entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos. Por lo anterior, también se
denomina como activos netos.

Activo – Pasivo = Capital Contable o

(Activos Netos)

NIF C-11
Capital contribuido:
 Capital social
 Aportaciones en especie
 Aportaciones para futuros aumentos de capital

Capital ganado:
 Utilidades Acumuladas
 Pérdidas acumuladas
 Reservas de capital
 Dividendos
Presentación

Las presentación de los diferentes conceptos que

integran el capital contable debe hacerse en el
estado de situación financiera, en el estado de
cambios en el capital contable o en las notas a los
estados financieros.

NIF C-11, 50.1