“UNIVERSIDAD NACIONAL AMAZONICA DE MADRE

DE DIOS, FACULTAD DE ECOTURISMO, ESCUELA

PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD Y FINANZAS”
TEMA:
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

CURSO: DOCTRINA TRIBUTARIA

DOCENTE: MGs FREDY ROGER FLORES FLORES

ALUNNO:GERMAN HORACIO BAEZ QUISPE

CODIGO:16237044

SEMESTRE: III
Base legal

• T.U.O. de la ley del impuesto a la renta decreto

supremo N.º 179-2004-EF (publicado el 08 de
diciembre de 2004)

• (Actualizado al 15-03-2007) DECRETO SUPREMO

N.º 122-94-EF
Renta de segunda categoría

Los intereses por colocación de capitales, incrementos,

reajustes de capital, cualquiera de su denominación o
forma de pago. también los producidos por títulos,
cédulas, debentures, garantías y créditos en dinero o
en valores.
CARACTERÍSTICAS

CATEGORÍA ORIGEN PERSONA ACTIVIDADES

Rentas obtenidas por intereses por
Segunda Capital Natural colocación de capitales, regalías,
derechos de llave y otros.
se consideran con rentas de
segunda categoría los
siguientes
Los intereses Las regalías
conceptos:
Rentas vitalicias Los dividendos Ganancias de
capital

Originados en Originadas por Consiste en un contrato Es la parte del Proviene de la

la colocación el uso de firmado que obliga a una beneficio de una enajenación de
de capitales marcas, parte a abonar un pago de empresa que se inmuebles que no
patentes, manera periódica a la otra reparte entre los sean casa
derechos de parte, hasta que una de las accionistas de una habitación.
autor, entre partes muera sociedad
otros
CLASIFICACION
Tipo de ingreso de renta de Monto a pagar Momento de la declaración y pago
segunda categoría

Ganancias por venta de acciones 6.25% de la renta neta Determinación anual (*)
mobiliarias.

Ganancias por rescate de 6.25% de la renta neta o 5%de Retención por el agente pagador de la
participaciones en fondos mutuos la renta bruta (tasa efectiva) renta (no se incluye en la declaración
o fondos de inversión anual)

Dividendos percibidos 5% de los dividendos Retención por el agente pagador de la

percibidos renta (no se incluye en la declaración
anual)
ORIGEN DE LA DEDUCCIONES TASA DEL PERIODICIDAD EN
RENTA IMPUESTO EL PAGO DEL
IMPUESTO
Dividendos   Retención en el
obtenidos de momento en que
distribución de 5% se percibe el
utilidades dividendo.
 

Otras rentas: Retención en el

intereses, 20% 6.25% momento en que
regalías, derechos se percibe la renta
etc.
DECLARACIÓN Y PAGO

ARTICULO 71º A) LAS PERSONAS

QUE PAGUEN O ACREDITEN
TIENEN LA RENTAAS CONSIDERADAS DE
CONDICION DE SEGUNDA Y QUISTA CATEGORIA
AGENTES DE
PERSONAS RETENCION,
QUE SEGÚN LO
PAGUEN DISPUESTO EN EL
INCISO A) DEL ARTICULO 72º DE LA LIR. DEBERAN
ARTICULO 71º DEL RETENER CON CARÁCTER DE PAGO
TUO DE LA LEY DEL A CUENTA LA TASA DE 6.25% SOBRE
IMPUESTO A LA LA RENTA NETA EN EL PPDT 617
RENTA
CASOS PRACTICOS
• 1. Renta de segunda categoría
• el señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgo a la empresa san
pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
• La empresa san pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5%
del importe total de los intereses, la empresa retenedora deberá declarar la
retención en el PDT proporcionado por la SUNAT.

• Renta bruta: S/. 6468

• (-) 20% 1293.60
• RENTA NETA 5174.40 5174
• Impuesto de segunda categoría: 6.25% (5174) = 323 o 5% (6468) =323
 En caso de venta de inmuebles
• Se constituirán rentas gravadas de segunda categoría, siempre que la adquisición y enajenación de tales
bienes se produzca a partir del 01 de enero del 2004.
• La Sra. Analí olivares compro un inmueble en enero de 2013 a S/. 100,000 en dicho inmueble estuvo
viviendo hasta que decidió venderlo meses después por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de
noviembre de 2013, percibiendo un monto de 120,000.
• Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a 2 años, por lo que no
se considera como casa habitación.
• Precio de venta-costo de adquisición = renta bruta
s/.120,000-s/.100,000 = s/.20,000
• Renta bruta(ganancia): 20,000
• Deducción 20% : 4,000
• Renta neta : 16,000
• Impuesto 6.25% : 1,000

• Impuesto a pagar s/. 1,000

En caso de regalías o derechos
de autor
• Toda contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes,
marcas, diseños o modelos, planos, etc.

• La Sra. Raquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra “SOLO SE VIVE UN
VEZ” a la empresa editorial tormog S.A.C. por un valor de s/. 320,000

• Renta bruta : 320,000

• Deducción 20% : 64,000
• Renta neta : 256,000
• Retención del impuesto : 16,000

• Calculo directo con la tasa: 5% x 320,000 = 16000

• La empresa tormog SAC se encarga de retener los 16000
En caso de rentas vitalicias:

• El sr. José cobro en el mes de junio de 2015 la suma mensual de 6500 soles por concepto de
renta vitalicia que otorga la compañía de seguros viva tranquilo S.A.
• La compañía de seguros viva tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual
al sr. José deberá retener el 5% del monto abonado: 325

• Renta bruta (renta vitalicia: 6,500

• Deducción 20%: 1300
• Renta neta: 5200
• Impuesto 6.25%: 325
• Impuesto retenido: 325
• La compañía vive tranquilo debe declarar la retención de segunda categoría del periodo junio
2015
En caso de dividendos

• es la parte de un beneficio de una empresa que se reparte entre los

accionistas de una sociedad. El dividendo constituye la principal vía de
remuneración de los accionistas como propietarios de una sociedad y se
retiene el 6.8%

• s/. 8,000x6.8% = s/. 544

• impuesto retenido: s/.544

• la suma que recibirá el accionista es s/. 7,456