LA AUDITORIA

DEFINICION

ACTIVIDAD DE REVISION DE ALGO OBJETO

PROCESO ANALISIS Y DE
ACCION CRITICA EXAMEN

ES UN EXAMEN ANALITICO LOGRAR UNA OPINION

CLARA Y OBJETIVA
SOBRE LO AUDITADO
DEFINICION DE AUDITORIA

SUJETO ACCION OBJETO RESULTADO

ANALIZAR CUALQUIER OPINION

AUDITOR COSA
VERIFICAR INFORME
OBJETO DE
EXAMINAR EXAMEN
DICTAMEN
REVISAR
EVALUAR
 ESTRUCTURA TEORICA DE LA DISCIPLINA DE LA
AUDITORIA

ADMINISTRATIVA TEORIA DE SISTEMAS

TEORIA DE
TEORIA PROPIA TEORIA DE LA CONTROL
DEL AUDITOR AUDITORIA

.MATEMATICA
TEORIA TRAIDA .ESTADISTICA
DE LA PRUEBA. .TEORIA DEL
.EVIDENCIA MUESTREO
 ENFOQUES DE AUDITORIA

ENFOQUE NUEVO ENFOQUE

TRADICCIONAL ENFOQUE EMPRESARIAL
ENFOQUE TRADICCIONAL
A PRINCIPIOS DE SIGLO A MEDIADOS DE SIGLO

 NO EXISTIA EXIGENCIA  AUDITORIA SINONIMO DE

LEGAL Y PROFESIONAL. SERVICIO DE ASESORIA.

 LA AUDITORIA ERA
ORIENTADA A LA  SE DESARROLLAN Y
VISUALIZACION DE LOS PROFUNDIZAN
ACTIVOS Y LA CONCEPTOS COMO:
VERIFICACION DE
TRANSACCIONES
-PLANIFICACION
INDIVIDUALES
-ANALISIS DE SISTEMAS
DE CONTROL INTERNO
 PRACTICA PARA
-TECNICAS DE MUESTREO
GRANDES
ORGANIZACIONES POR -MUESTREO ESTADISTICO
LOS ALTOS COSTOS
 NUEVO ENFOQUE
•ESTE ENFOQUE DETERMINA COMO ESENCIA DEL
PROCESO AUDITORIA CONOCIMIENTO INTEGRAL DEL
NEGOCIO DEL ENTE AUDITADO .

•ENFOQUE DE ARRIBA HACIA ABAJO

•PLANIFICACION ESTRATEGICA

•ANALISIS DE RIESGO DE AUDITORIA

•SE CONTINUA CON EL ANALISIS DE LOS SITEMAS DE

INFORMACION , CONTABILIDAD Y CONTROL.
EL PORQUE DE LA AUDITORIA ???

•BUSQUEDA DE: - SEGURIDAD

- CREDIBILIDAD O
CONFIABILIDAD
SOBRE LA ACTUACION
DE TERCEROS

- CONTROL Y DOMINIO
PROPOSITOS DE UNA AUDITORIA

1. BUSQUEDA DE CREDIBILIDAD O CONFIABILIDAD

SOBRE LASACTUACIONES O AFIRMACIONES
DE OTROS.
2. BUSQUEDA DE OPINION O CRITICA OBJETIVA PARA
MEJORAR
PRODUCE UN EFECTO ORIENTADOR O
ASESOR.

3. BUSQUEDA O AFAN DE CONTROL

OBJETIVO DE MANTENER DOMINIO O
CONTROL.
TODOS TIENEN IMPLICITA UNA BUSQUEDA DE
SEGURIDAD!
 CUALIDADES QUE DEBE TENER
UN AUDITOR

INGREDIENTES
1. INTELIGENCIA Y CONOCIMIENTOS BASICOS
CONTABLES
COMPRESION, CONOCI-
2. COMPRENSION DEL NEGOCIO MIENTO Y MANTENIMIEN-
TO DE LA ENTIDAD U
ORGANIZACION.

3. CURIOSIDAD CON EL SENTIDO CRITICO

Y ESPIRITU INVESTIGA-
TIVO.

4. CONFIANZA EN SI MISMO EN SU PROPIO CRITERIO

SIN QUE LE IMPIDA VER Y
OIR EL DE LOS DEMAS.
 CUALIDADES QUE DEBE TENER
UN AUDITOR

COMPRENSION DE LO
5. UNA CLARA COMPRENSION DE QUE ES IMPORTANTE
MATERIALIDAD. (PARA QUIEN ES
IMPORTANTE).

6. APTITUDES MATEMATICAS

7. INTEGRIDAD A TODA PRUEBA.

 CLASES DE AUDITORIA
1. SEGUN EL OBJETO DEL EXAMEN:

1.1. FINANCIERA ===> SI SON LAS CIFRAS, INFORMES

RAZONABILIDAD - CONFIABILIDAD

1.2. OPERACIONAL ==> * SI SON SOBRE LAS OPERACIONES

O ADTIVA LA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA.

* SI SON SOBRE LOS METODOS DE

CONTROL Y SU EFICIENCIA.

* SI SON SOBRE LOS PROCESOS

EFICIENCIA - ECONOMIA
 CLASES DE AUDITORIA
2. SEGUN EL MOMENTO DEL OBJETO DE
EXAMEN:

2.1. ESTATICO: SI EL OBJETO SE REFIERE A UN PUNTO EN EL

TIEMPO.
2.2. DINAMICA: SI EL OBJETO SE REFIERE A UN PERIODO.
2.3. ESTATICA/ DINAMICA

3. SEGUN EL ORIGEN DE QUIEN EFECTUA EL

EXAMEN:

3.1. INTERNA
3.2. EXTERNA
 CLASES DE AUDITORIA
4. SEGUN LA COBERTURA DEL OBJETO DEL
EXAMEN:

4.1. TOTAL
4.2. PARCIAL

5. SEGUN LA EXTENSION DEL EXAMEN:

5.1. AUTOMATICA O TOTAL =====> SOBRE EL MAXIMO DETALLE
(TODAS LAS OPERACIONES)
5.2. SISTEMATICA O POR MUESTREO
 CLASES DE AUDITORIA
6. SEGUN EL MOMENTO EN QUE SE PRACTIQUE
EL EXAMEN:

6.1. ESPORADICA ===> DE VEZ EN CUANDO Y CON UN

OBJETO DETERMINADO.
6.2. PERMANENTE ===> PERIODO TRAS PERIODO.

6.2.1. CONTINUO ==> SE EFECTUA DIA A DIA.

OPERACION TRAS
OPERACION.
6.2.2. PERIODICA ==> DE VISITAS PERIODICAS.
 CLASES DE AUDITORIA
1. SEGÚN EL OBJETO DE EXAMEN:

• OPERACIONAL : EFICIENCIA -ECONOMIA

• FINANCIERA : RAZONABILIDAD - CONFIABILIDAD

• DE GESTION : EFICACIA

• LEGAL : SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE NORMAS

• AMBIENTAL : EVALUAR EL IMPACTO DE LA GESTION EN M.A.

• TRIBUTARIA : CUMPLIMIENTO DE NORMAS FISCALES

• CONTROL INTERNO : EVALUACION DE METODOS, PROCEDIMIENTOS

HERRAMIENTAS PARA LOGRAR EL CONTROL
DE LA EMPRESA
 CLASES DE AUDITORIA
2. SEGÚN EL MOMENTO DEL OBJETO DE EXAMEN

• ESTATICO : SI EL OBJETO SE REFIERE A UN PUNTO EN EL

TIEMPO
• DINAMICA : SI EL OBJETO SE REFIERE A UN PERIODO
• ESTATICO / DINAMICO

3. SEGÚN LA EXTENSION DEL EXAMEN

• AUTOMATICA O TOTAL : SOBRE EL MAXIMO DETALLE

• SISTEMATICA O POR MUESTREO

4. SEGÚN LA COBERTURA DEL OBJETO DE EXAMEN

• TOTAL
• PARCIAL
 CLASES DE AUDITORIA
5. SEGÚN EL ORIGEN DE QUIEN EFECTUA EL EXAMEN

• INTERNA : GERENTE - JUNTA DIRECTIVA - ACCIONISTAS

• EXTERNA : ENTIDADES DE VIGILANCIA Y CONTROL- SUPERINTENDENCIAS
ENTIDADES FINANCIERAS

6. SEGÚN EL MOMENTO EN QUE SE PRACTIQUE EL

EXAMEN

• ESPORADICA : DE VEZ EN CUANDO Y CON UN OBJETIVO

DETERMINADO

• PERMANENTE : PERIODO TRAS PERIODO

CONTINUO : SE EFECTUA DIA A DIA, OPERACIÓN TRAS OPERACIÓN.

PERIODICA: DE VISITAS PERIODICAS
 PUNTOS CRITICOS DE LA AUDITORIA

PLANEACION DOCUMENTACION

MANEJO DEL RIESGO Y

LAS FALSAS ESPECTATIVAS LA MATERIALIDAD
 EL PROCESO DE PERCEPCION

El SUJETO OBTIENE INFORMACION DEL AMBIENTE PARA

TOMAR LAS DECISIONES MAS ACERTADAS.

EL PROCESO DE “RECIBIR”, “ORGANIZAR” Y “DAR SIGNIFICADO”

A LA INFORMACION O ESTIMULOS DETECTADOS POR
NUESTROS 5 SENTIDOS.

JUEGA UN PAPEL IMPORTANTE EN LA TOMA DE DECISIONES

Y ES ASI COMO INTERPRETAMOS O DAMOS SIGNIFICADO
AL MUNDO CIRCUNDANTE.
EL PROCESO DE PERCEPCION
ESTE PROCESO SE EJECUTA MUY RAPIDAMENTE Y
AMENUDO CON MUY POCA INFORMACION Y “DEPENDE”
DEL OBJETO Y DE LAS EXPERIENCIAS PERSONALES.

INF.
LA MENTE
INF. ESTIMULOS TOMA DECISION
PROCESO
INF.

COMPARA CON IMAGENES ALMACENADAS EN LA

MEMORIA DA INTERPRETACION O LA INFORMACION.
FASES DEL PROCESO DE PERCEPCION
1. ATENCION SELECTIVA
PRESTAMO DE ATENCION A LOS ESTIMULOS EXCEPCIONALES SOLO
PERCIBIMOS LOS CAPACES DE CAPTAR Y RETENER NUESTRA ATENCION.

2. DISTORCION SELECTIVA
LA NUEVA INFORMACION SE COMPARA CON EL ACERVO DE CONOCIMIENTOS
DEL SUJETO O MARCO DE REFERENCIA.

SI DE ELLOS SE DETERMINA UNA INCONGRUENCIA , DISTORCIONAREMOS LA

NUEVA INFORMACION PARA AJUSTARLA A LAS CREENCIAS YA
ESTABLECIDAS.

3. RETENCION SELECTIVA
RETENEMOS SOLO UNA PARTE DE LO PERCIBIDO
SELECTIVAMENTE.
PORQUE UN INDIVIDUO REALIZA
UNA ACCION ?
•PORQUE SIENTE UNA NECESIDAD , QUE
SE CONVIERTE EN MOTIVO.

MOTIVO : NECESIDAD SUFICIENTEMENTE

ESTIMULADA COMO PARA IMPULSAR
AL INDIVIDUIO A BUSCAR LA
SATISFACCION
 CLASIFICACION DE MOTIVOS

 DERIVADOS DE NECESIDADES
ACTIVADAS POR RESTADOS
FISIOLOGICOS (SUEÑO, HAMBRE)

 DERIVADOS DE NECESIDADES
ACTIVADAS A PARTIR DE ESTADOS
PSICOLOGICOS (SEGURIDAD,
RECONOCIMIENTO, MIEDO).
JERARQUIZACION DE NECESIDADES -
MASLOW 1/2

AUTOREALIZACION

ESTIMA
Respeto de si mismo, Reputación, Prestigio, Status

PERTENENCIA Y AMOR
Afecto, Pertenencia a un grupo - Aceptación

SEGURIDAD
Seguridad - Protección - Orden

FISIOLOGICOS
Hambre, Sed, Sexo, Vivienda
 JERARQUIZACION DE NECESIDADES -
MASLOW 1/2

UNA PERSONA NORMAL TIENDE A BUSCAR

SIMULTANEAMENTE LA SATISFACCION DE
SUS NECESIDADES EN DIVERSOS NIVELES,
PERO RARA VEZ LOGRA SATISFACER LA
MAYOR PARTE DE LAS NECESIDADES DE
UN MISMO NIVEL ANTES DE MOTIVARSE
A SATISFACER LAS DEL SIGUIENTE.
 EL ENTORNO EN LA EMPRESA
ENTORNO GENERAL
•MEDIO
AMBIENTE

ENTORNO MEDIO
•SOCIO-
CULTURAL
ENTORNO PROXIMO
•ACREEDORES
•CLIENTES
•POLITICA
SECTORIAL
•P.I.B.
LA EMPRESA

•INFLACION
•COMPETIDORES •PROVEEDORES

•CAMBIOS
• ENTIDADES
TECNOLOGICOS
•SUMINISTRO REGULADORAS
DE INSUMOS

.LEGAL
•POLITICO
•LA SEGURIDAD •TENDENCIA DEMOGRAFICA
 ENTORNO

CONJUNTO DE FACTORES QUE ENVUELVEN EXTERNAMENTE A UNA ORGANIZACIÓN

CONSIDERANDOLA COMO UN SISTEMA ABIERTO QUE INTERACTUA CON EL MEDIO.

SIMPLE COMPLEJO

POCAS VARIABLES MUCHAS VARIABLES

Y Y
AGENTES AGENTES
TURBULENCIA DEL ENTORNO

NIVEL DE VARIABILIDAD

BAJO ALTO

• POCOS CAMBIOS • MUCHOS CAMBIOS

• CAMBIOS GRADUALES • CAMBIOS RADICALES
• BAJA COMPLEJIDAD • ALTA COMPLEJIDAD
 EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
ACTOS

DETERMINACION E
IDENTIFICACION DEL
RIESGO INHERENTE

ANALISIS DE CADA UNO

CAUSA DE LOS RIESGOS EFECTO

INHERENTES

EVALUAR O MEDIR CADA P. OCURRENCIA

UNO DE LOS RIESGOS SIGNIFICATIVO O NO
INHERENTES
COMPLEJIDAD

IDENTIFICAR CADA UNO DE LOS

CONTROLES EXISTENTES PARA
CADA
RIESGO INHERENTE

IDENTIFICAR
ANALISIS DE CONTROL OBJETIVOS
RECURSO/COSTO

CONTROLES :
•EL OBJETIVO ES COHERENTE •NO ADECUADOS Y LOS HACEN
CON LO QUE SE ESTA HACIENDO.
EVALUACION DEL
•NO ADECUADOS Y NO LOS
•EL OBJETIVO SE ESTA CUMPLIENDO CONTROL HACEN
•EL CONTROL ES BUENO O MALO •CONTROLES BUENOS Y
COMO FUNCIONA OPERATIVAMENTE EL CONTROL
D E A C T U A
E S C
N I
ACTO O
O N
R
MEDIR LA P
T SISTEMAS DE ACTUACION INFORMACION
R
A
E
ANALISIS DE LA
P INFORMACION
E

S
DETERMINACION DE LAS DESVIACIONES
T

LA ACTUACION COINCIDE O LA ACTUACION LOGRA LOS

SE AJUSTA A LOS PATRONES
A
RESULTADOS ESPERADOS
PREESTABLECIDOS
B
L
E

CAMBIAR LA CONDUCTA O EL C
PATRON
I
D
O
S
 PROPOSITOS DE UNA AUDITORIA FINANCIERA
1. DE EXISTENCIA U OCURRENCIA DE ACTIVOS, PASIVOS DE
TRANSACCIONES

2. DE INTEGRIDAD LOS ESTADOS FINANCIEROS SON

COMPLETOS INCLUYEN TODAS LAS
TRANSACCIONES Y CUENTAS.

3. DE CORRECCION LAS TRANSACCIONES Y LOS SALDOS

DE LAS CUENTAS ESTAN
REGISTRADAS CORRECTAMENTE.

4. DE VALUACION LOS ACTIVOS ESTAN

ADECUADAMENTE VALUADOS.
LOS ACTIVOS ESTAN
ADECUADAMENTE ESTIMADOS.

5. DERECHOS Y OBLIGACIONES ESTAN DEBIDAMENTE REGISTRADOS

6. PRESENTACION Y EXPOSICION DE LAS PARTIDAS DE LOS ESTADOS

ADECUADA E INFORMES FINANCIEROS.
 PERFIL DEL CLIENTE
1. PROPIETARIOS:

•QUIENES SON?
•QUE IMPACTO TENDRIA ESTO EN LA AUDITORIA?
•IDENTIFICACION DE GRUPOS DOMINANTES?

2. PRODUCTOS Y MERCADOS

•CUALES SON LOS PRODUCTOS DE LA ENTIDAD

PRINCIPALES PARTICIPACION
DERIVADOS CARACTERISTICAS
•CONFORMACION O ESTRUCTURA DE SU COSTO DE VENTAS
MATERIALES X%
MANO OBRA Y% 100
C.I.F. Z%
CUALES SON SUS MERCADOS Y CARACTERISITCAS
•CUAL ES LA PARTICIPACION EN EL MERCADO
•VARIACION DE SU PARTICIPACION EN EL MERCADO EN LOS ULTIMOS AÑOS
•CAUSAS DE ESTA VARIACION
•ESTABILIDAD TECNOLOGICA

3. MERCADEO Y VENTAS

•ZONAS DE INFLUENCIA
•ATENCION AL MERCADO
•ESTRATEGIA DE COMPETENCIA
 PERFIL DEL CLIENTE
4. ASPECTOS PATRIMONIALES Y FINANCIEROS:

•COMO COMPARAN LAS ESTADISTICAS O INFORMACION FINANCIERA.

CON EL PROMEDIO DEL SECTOR INDUSTRIA
CON EL PROMEDIO DEL MEDIO
•POR QUE?
•OBJETIVOS FINANCIEROS
•ESTRUCTURA FINANCIERA

5. SISTEMAS DE INFORMACION

•DE ESTADISTICAS DE LA INDUSTRIA O SECTOR

•DE ESTADISTICAS DE LA EMPRESA
•INDICADORES DE GESTION
•CONTABILIDAD FINANCIERA
•CONTABILIDAD PRESUPUESTAL

6. AMBIENTE P.E.D.
•EN HATDWARE
•EN SOFTWARE
•COMPLEJIDAD
7.AMBIENTE DE CONTROL

•ACTITUD DE LA GERENCIA O LA ALTA DIRECCION HACIA LOS CONTROLES

•ACTITUD DE LOS MANDOS MEDIOS Y BAJOS HACIA LOS CONTROLES
•EXISTENCIA DE PUNTOS “TABU” PARA EL CONTROL.

8. MANUALES DE INDUSTRIA

•EN QUE CLASE DE AMBIENTE COMPETITIVO OPERA?

•CUALES SON LOS PROBLEMAS ACTUALES DEL SECTOR O INDUSTRIA
•CUALES SON LOS ULTIMOS PROBLEMAS CONTABLES, PRESUPUESTALES Y DE AUDITORIA
 PERFIL DEL CLIENTE
8. MANUALES DE INDUSTRIA

•EN QUE CLASE DE AMBIENTE COMPETITIVO OPERA?

•CUALES SON LOS PROBLEMAS ACTUALES DEL SECTOR O INDUSTRIA
•CUALES SON LOS ULTIMOS PROBLEMAS CONTABLES, PRESUPUESTALES Y DE
AUDITORIA

9. EL PERSONAL

•ESTADISTICAS DEL PERSONAL

•ESTILO DE DIRECCION
•CLIMA ORGANIZACIONAL
•PERFIL PSICOLOGICO Y SOCIAL
•METODOS DE SELECCIÓN Y CONTRATACION
•POLITICAS DE INDUCCION Y CAPACITACION
•EXISTENCIA DE MITOS Y LEYENDAS

10. CONOCIMIENTO PLANTA

•PARA TOMAR UNA VISION CONCRETA DE LAS OPERACIONES Y CONTROLES AL

NEGOCIO
•OBSERVACION DE LAS CONDICIOES DE LA PLANTA Y EQUIPO.
•CONOCIMIENTO PROCESO DE OPERACIÓN (PRODUCCION)
•CONDICIONES GENERALES DE CONSERVACION Y CUSTODIA DE EQUIPOS,
•INSTALACIONES Y EXISTENCIAS DE INVENTARIOS.
FUENTES A RECURRIR PARA OBTENER INFORMACION
SOBRE EL CLIENTE

 PERSONAL
DE LA ENTIDAD AUDITADA
DE LA ENTIDAD QUE AUDITA

 ESTADOS FINANCIEROS PERIODO ANTERIOR

 EJECUCION PRESUPUESTAL

 PERFIL DEL CLIENTE

 MANUALES DE LA INDUSTRIA

 RECORRIDO A LAS INSTALACIONES DEL CLIENTE

 PAPELES DE TRABAJO DEL PERIODO ANTERIOR

 LEGAJO CONTINUO DE AUDITORIA

(EXPEDIENTE PERMANENTE).
PROBLEMAS TIPICOS PARA UNA
EJECUCION DE UNA AUDITORIA

 SU DOCUMENTACION
 SU PLANEAMIENTO
 NO SE SABE QUE HACER
 EL CONTROL POR LA AUDITORIA
PRETENDIDO POR LA GERENCIA.
 EL QUERER AUDITORIA FINANCIERA MAS
NO AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
 LOS PUNTOS DE CONFLICTO.
CONDICIONES PARA HACER EFECTIVA LA
AUDITORIA

•INDEPENDENCIA OBJETIVIDAD Y RESPONSABILIDAD POR PARTE

DEL AUDITOR.

•ADECUADO CONOCIMIENTO DEL ENTE, DE SUS OPERACIONES Y

DE SUS SISTEMAS DE INFORMACION.

•ADECUADA PLANEACION Y DOCUMENTACION DEL

TRABAJO DE AUDITORIA

•EVIDENCIA SUFICIENTE QUE RESPALDE EL INFORME.

•OPORTUNIDAD EN LA COMUNICACIÓN DE LA INFORMACION

PARA SATISFACER EL PROPOSITO DEL USUARIO.
 PROCESO DE UNA AUDITORIA
PLANEACION
- DETERMINACION ANALISIS DEL RIESGO
ANALISIS DEL DE: AREAS, PROCE
RIESGO GENERAL SOS, OPERACIO - ESPECIFICO
NES O

- ANALISIS DEL
FLUJO DE TRAN -
SACCIONES. - PRUEBAS DE
AUDITORIA; CUM-
PLIMIENTO EJECUCION
TODO PROCESO SE SOPORTA EN LA PLANEACION SUSTANTIVAS.

Y
EVALUACION

LA PLANEACION SE BASA EN LA TEORIA DEL FINAL

RIESGO

INFORMES
APRENDA TODO LO QUE PUEDA
SOBRE EL CLIENTE,
GENERALMENTE LOS PROBLEMAS
DE AUDITORIA SON CONSECUENCIA
DE PROBLEMAS EN EL NEGOCIO
DEL CLIENTE.
 PERFIL DEL CLIENTE
1. PROPIETARIOS:
1.1. QUIENES SON?
1.2. QUE IMPACTO TENDRIA ESTO EN LA AUDITORIA.
1.3. IDENTIFICACION DE GRUPOS DOMINANTES?

2. PRODUCTOS Y MERCADOS
2.1. CUALES SON LOS PRODUCTOS DE LA ENTIDAD
PRINCIPALES PARTICIPACION
DERIVADOS CARACTERISTICAS
2.2. CONFORMACION O ESTRUCTURA DE SU COSTO DE
VENTAS.
MATERIALES X %
MANO DE OBRA Y% 100%
C.I.F. Z%
 PERFIL DEL CLIENTE
2.3. CUALES SON SUS MERCADOS Y CARACTERISTICAS
2.4. CUAL ES LA PARTICIPACION EN EL MERCADO
2.5. VARIACION DE SU PARTICIPACION EN EL MERCADO
EN LOS ULTIMOS AÑOS.
2.6. CAUSAS DE ESTA VARIACION.
2.7. ESTABILIDAD TECNOLOGICA

3. MERCADEO Y VENTAS
3.1. ZONAS DE INFLUENCIA
3.2. ATENCION AL MERCADO
3.3. ESTRATEGIAS DE COMPETENCIA SERVICIO
PRECIO
CALIDAD
VELOCIDAD
 PERFIL DEL CLIENTE
4. ASPECTOS PATRIMONIALES Y
FINANCIEROS:

4.1. COMO COMPARAN LAS ESTADISTICAS O INFORMACION

FINANCIERA.

CON EL PROMEDIO DEL SECTOR INDUSTRIA

CON EL PROMEDIO DEL MEDIO

CRITERIO DE MEDICION
4.2. POR QUE?
4.3. OBJETIVOS FINANCIEROS
4.4. ESTRUCTURA FINANCIERA
 PERFIL DEL CLIENTE
5. SISTEMAS DE INFORMACION

5.1. DE ESTADISTICAS DE LA INDUSTRIA O SECTOR

5.2. DE ESTADISTICAS DE LA EMPRESA
5.3. INDICADORES DE GESTION
5.4. CONTABILIDAD FINANCIERA
5.5. CONTABILIDAD PRESUPUESTAL

6. AMBIENTE P.E.D.

6.1. EN HATWARE
6.2. EN SOFTWARE
6.3. COMPLEJIDAD
 PERFIL DEL CLIENTE
7. AMBIENTE DE CONTROL
7.1. ACTITUD DE LA GERENCIA O LA ALTA DIRECCION
HACIA LOS CONTROLES.
7.2. ACTITUD DE LOS MANDOS MEDIOS Y BAJOS HACIA
LOS CONTROLES.
7.3. EXISTENCIA DE PUNTOS “TABU” PARA EL CONTROL.

8. MANUALES DE INDUSTRIA
8.1. EN QUE CLASE DE AMBIENTE COMPETITIVO OPERA?
8.2. CUALES SON LOS PROBLEMAS ACTUALES DEL SECTOR
O INDUSTRIA
8.3. CUALES SON LOS ULTIMOS PROBLEMAS CONTABLES
PRESUPUESTALES Y DE AUDITORIA.
 PERFIL DEL CLIENTE

9. EL PERSONAL

9.1. ESTADISTICAS DE PERSONAL

9.2. ESTILO DE DIRECCION
9.3. CLIMA ORGANIZACIONAL
9.4. PERFIL PSICOLOGICO Y SOCIAL
9.5. METODOS DE SELECCION Y CONTRATACION
9.6. POLITICAS DE INDUCCION Y CAPACITACION
9.7. EXISTENCIA DE MITOS Y LEYENDAS
 PERFIL DEL CLIENTE

10. CONOCIMIENTO PLANTA

10.1 PARA TOMAR UNA VISION CONCRETA DE LAS

OPERACIONES Y CONTROLES AL NEGOCIO.
10.2 OBSERVACION DE LAS CONDICIONES DE LA PLANTA
Y EQUIPO.
10.3 CONOCIMIENTO DEL PROCESO DE OPERACION
(PRODUCCION).
10.4 CONDICIONES GENERALES DE CONSERVACION Y
CUSTODIA DE EQUIPOS. INSTALACIONES Y
EXISTENCIAS DE INVENTARIOS.
 RECOMENDACIONES.....
“IDENTIFIQUE EL PERSONAL CLAVE,
CONTACTELOS Y ESCUCHELOS
.
CUIDADOSAMENTE”.

“MANTENGA SUS OJOS Y OIDOS BIEN

ABIERTOS DURANTE SUS RECORRIDOS”.

“ CONTROLE SUS EXPRESIONES FISICAS

Y VERBALES, NO GENERE
ESPECTATIVAS QUE CIERRA N PUERTAS”
FUENTES A RECURRIR PARA OBTENER
INFORMACION SOBRE EL CLIENTE

* PERSONAL.
DE LA ENTIDAD AUDITADA
DE LA ENTIDAD QUE AUDITA
* ESTADOS FINANCIEROS PERIODO ANTERIOR.
* EJECUCION PRESUPUESTAL.
* PERFIL DEL CLIENTE.
* MANUALES DE INDUSTRIA.
* RECORRIDO A LAS INSTALACIONES DEL CLIENTE.
* PAPELES DE TRABAJO DEL PERIODO ANTERIOR.
* LEGAJO CONTINUO DE AUDITORIA (EXPEDIENTE
PERMANENTE).
REVISION DEL FLUJO DE TRANSACCIONES
EL ESTUDIO DETALLADO

IDENTIFICAR Y IDENTIFICAR
DOCUMENTAR LOS FILTRAR Y DOCUMEN-
PROCEDIMIENTOS TAR LAS TECNICAS DE
DE PROCESAMIENTO CONTROL
 LA AUDITORIA Y EL RIESGO
TODO EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA GIRA AL REDEDOR DEL
RIESGO :

T
I O
D
R
U
I
A RIESGO A

 DE EQUIVOCARSE EN LA OPINION
“CONCLUSION EQUIVOCADA”

 DE QUE SE OMITA ALGUN ASPECTO MATERIAL

 CLASES DE RIESGO DE AUDITORIA
 INHERENTE
RELATIVO A LA PROPIA NATURALEZA
DE UNA CUENTA, PROCESO, ACTIVIDAD.

 DE CONTROL
RIESGO DE QUE EL SISTEMA DE CONTROL
NTERNO NO PREVENGA O NO DETECTE
OPORTUNAMENTE PARA SU CORRECCION
UN ERROR SIGNIFICATIVO.
(GRADO DE INPERFECCION DEL CONTROL
INTERNO).

 DE DETECCION
RIESGO A QUE LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA NO DETECTEN UN ERROR
MATERIAL.
 FACTORES QUE DETERMINAN EL RIESGO INHERENTE

 LA NATURALEZA DEL NEGOCIO DEL ENTE

•TIPO DE OPERACIÓN QUE REALIZAN Y EL RIESGO PROPIO

•ESAS OPERACIONES.
•LA NATURALEZA DE SUS PRODUCTOS.
•EL COLUMEN DE TRANSACCIONES.

 LA SITUACION ECONOMICA Y FINANCIERA DEL ENTE

 LA ORGANIZACIÓN GERENCIAL Y SU RECURSOS HUMANOS

•INTEGRIDAD DE LA GERENCIA
•LA CALIDAD DE LOS RECURSOS QUE EL ENTE POSEE.
•LA PREDISPOSICION DE GERENCIA HACIA EL CONTROL
•LA CAPACIDAD DEMOSTRADA DE PERSONAL CLAVE.
 FACTORES QUE DETERMINAN EL RIESGO DE
CONTROL

ESTAN PRESENTES EN LOS SISTEMAS DE INFORMACION

Y CONTROL:

• PUNTOS DEBILES DE CONTROL

• PUNTOS DEBILES DE INFORMACION

° NO EXISTEN
° EXISTEN:

AMBIGUA
INCOMPLETA
CONFUSA
 FACTORES QUE DETERMINAN EL
RIESGO DE DETECCION

1. INEFICACIA DE UN PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

APLICADO.

2. UNA MALA APLICACION DE UN PROCEDIMIENTO DE

AUDITORIA. RESULTE ESTE EFICAZ O NO.

3. PROBLEMAS EN LA DEFINICION DEL ALCANCE Y

OPORTUNIDAD DE UN PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA, HAYA SIDO ESTE BIEN O MAL APLICADO.
 EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

PROCESO POR EL CUAL, A PARTIR DEL ANALISIS DE LA

EXISTENCIA E INTENSIDAD

DE LOS FACTORES DE RIESGO, SE MIDE EL NIVEL

PRESENTE EN CADA CASO.

ALTO

MINIMO MEDIO

BAJO
ANALISIS DEL RIESGO ESPECIFICO DE
AUDITORIA

LOGRAN LAS TECNICAS DE CONTROL

OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
PERTINENTES?

EVALUAN EL CONTROL
INTERNO
SI NO

PRUEBAS DE PRUEVAS
CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS

PARA DETERMINAR: OPORTUNIDAD

RESPECTO A LAS
PRUEBAS NATURALEZA ===> CLASE DE PRUEBA

ALCANCE ===> TAMAÑO DE LA

PRUEBA
 CICLO DETERMINADO

PROCESO PROCESO PROCESO PROCESO FIN

1 3
1 2 n

RIESGO RIESGO RIESGO RIESGO

INHERENTE INHERENTE INHERENTE INHERENTE

CAUSAS
RIESGO INHERENTE EFECTOS
C1…Cn E1…En

CORRECCION
PREVENCION DETECCION

CONTROL
RELACION DEL RIESGO VS EL CONTROL

CONTROLES

CAUSAS RIESGO EFECTOS

CONTROLES
 MONOCAUSAL

CAUSAL EFECTO
RIESGO

MULTICAUSAL
CAUSA
L EFECTO
CAUSA EFECTO
L RIESGO
CAUSA
L EFECTO
COMO FUNCIONA OPERATIVAMENTE EL CONTROL
D E A C T U A
E S C
N I
ACTO O
O N
R
MEDIR LA
T SISTEMAS DE ACTUACION INFORMACION P
R
A
E
ANALISIS DE LA
P INFORMACION
E

S
DETERMINACION DE LAS DESVIACIONES
T

LA ACTUACION COINCIDE O LA ACTUACION LOGRA LOS

SE AJUSTA A LOS PATRONES RESULTADOS ESPERADOS A
PREESTABLECIDOS
B
L
E

CAMBIAR LA CONDUCTA O EL C
PATRON
I
D
O
S
 EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
ACTOS

DETERMINACION E
IDENTIFICACION DEL
RIESGO INHERENTE

ANALISIS DE CADA UNO DE LOS

CAUSA EFECTO
RIESGOS INHERENTES

P. OCURRENCIA
EVALUAR O MEDIR CADAUNO DE
LOS RIESGOSINHERENTES SIGNIFICATIVO O NO

COMPLEJIDAD

IDENTIFICAR CADA UNO DE LOS

CONTROLES EXISTENTES PARA CADA
RIESGO INHERENTE

IDENTIFICAR
ANALISIS DE CONTROL OBJETIVOS
RECURSO/COSTO

CONTROLES :
•EL OBJETIVO ES COHERENTE •NO ADECUADOS Y LOS HACEN
CON LO QUE SE ESTA HACIENDO.
EVALUACION DEL
•NO ADECUADOS Y NO LOS
•EL OBJETIVO SE ESTA CUMPLIENDO CONTROL HACEN
•EL CONTROL ES BUENO O MALO •CONTROLES BUENOS Y
 LA AUDITORIA Y EL RIESGO

TODO EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA GIRA

ALREDEDOR DEL RIESGO:

* DE EQUIVOCARSE EN LA
OPINION ====> CONCLUSION
EQUIVOCADA
* EL QUE SE OMITA ALGUN ASPECTO MATERIAL

A U D

I
RIESGO
T
O
A I R
CONCEPTO DEL RIESGO EN LA
AUDITORIA

ES LA POSIBILIDAD QUE AL EMITIR

UNA OPINION - DICTAMEN -
INFORME ESTE SE HAGA EN
CONCLUSIONES EQUIVOCADAS
COBERTURA DE LOS RIESGOS DE
AUDITORIA
1. DEL INHERENTE: SE IDENTIFICAN SALDOS DE LAS
CUENTAS MAS SUCEPTIBLES DE
ERROR Y SE PROSIGUE CON EL
DISEÑO DE AUDITORIA ESPECIFICAS
PARA EVALUAR ESTAS CUENTAS
MINIMIZANDO EL RIESGO.

2. DEL DE CONTROL: SE EVALUAN LOS CONTROLES IN -

TERNOS, INCLUSO LOS RELACIONA-
DOS CON EL P.E.D. PARA DETERMI -
NAR EL GRADO DE RIESGO.

A MEJORES CONTROLES MENOS PRUEBAS

SUSTANTIVAS
 COBERTURA DE LOS RIESGOS DE
AUDITORIA
1. DEL DE DETECCION: DEFINIENDO ANTICIPADAMENTE
EL ENFOQUE DE LA AUDITORIA,
ES DECIR:

* QUE SE PRUEBA ===> OBJETO PLANEACION

* CUANTAS PARTIDAS
SE PRUEBAN ===> EXTENSION
EN PROGRAMA
DE AUDITORIA
* CUANDO SE REALIZA
LA PRUEBA ===> OPORTUNIDAD
 EVALUACION DEL RIESGO DE
AUDITORIA

PROCESO POR EL CUAL, A PARTIR DEL

ANALISIS DE LA EXISTENCIA E
INTENSIDAD DE LOS FACTORES DE
RIESGO, SE MIDE EL NIVEL DEL RIESGO
PRESENTE EN CADA CASO.
MINIMO
BAJO
MEDIO
ALTO
 INFORMACION BASICA A CONSIDERAR EN
LA EVALUACION DEL RIESGO GENERAL
- SECTOR EN DONDE ESTA UBICADA LA ENTIDAD CONOCIMIENTO
- LOS RESULTADOS OBTENIDOS POR LA ENTIDAD DE LA
- LA ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
ENTIDAD
- LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA
EMPRESA
- LA OPERACION EN SI DE LA COMPAÑIA

- LA CULTURA ORGANIZACIONAL Y DE CONTROL

- LA ESTIMACION PRELIMINAR DE LA IMPORTANCIA
RELATIVA
- LA DETERMINACION DEL AMBIENTE DE CONTROL
- IDENTIFICACION DE RIESGOS DE AUDITORIA
SIGNIFICATIVOS.
ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN EL
PROCESO DE EVALUACION DE RIESGOS
GLOBALES
1. SE HAN DADO PROYECCIONES MUY OPTIMISTAS Y
FUERTES PRESIONES PARA ALCANZAR ESAS
PROYECCIONES.

2. SE USAN POLITICAS CONTABLES AGRESIVAS PARA

MEJORAR LOS RESULTADOS.

3. HAY EXPERIENCIAS DE RESERVAS BAJAS O

INSUFICIENTES.

4. HAY EXPERIENCIAS DE AJUSTES DE AUDITORIA.

5. SE HAN SUCEDIDO INTENTOS DE ESCONDER
SITUACIONES TEMPORALMENTE MALAS.
 UN MODELO METODOLOGICO DE AYUDA
PARA LA EVALUACION DEL NIVEL DE
RIESGO
NIVEL DE RIESGO SIGNIFICATIVIDAD FACTORES DE PROBABILIDAD
DE COMPONENTE RIESFO Y SU IM DE
PORTANCIA OCURRENCIA

MINIMO NO SIGNIFICATIVO NO EXISTEN REMOTA

BAJO SIGNIFICATIVA EXISTEN ALGU- IMPROBA-

NOS PERO POCO BLE
IMPORTANTES

M EDIO MUY SIGNIFICATIVO EXISTEN ALGU- POSIBLE

NOS

ALTO MUY SIGNIFICATIVO EXISTEN VARIOS PROBABLE

Y SON IMP.
 CLASES DE CONSIDERACIONES A EVALUAR
EN EL ANALISIS DEL RIESGO GENERAL

I. EXTERNAS:
SON FACTORES QUE POR LO GENERAL ESTAN POR FUEA DE CONTROL DE
LA DIRECCION.
- TENDENCIAS DE LA INDUSTRIA
- CAMBIOS ECONOMICOS
- OTRA INFORMACION QUE INDIQUE UN MAYOR O MENOR
RIESGO DE DIFERENCIAS.

II. INTERNAS
- HA EXISTIDO PROYECCIONES EXAGERADAMENTE OPTIMISTAS.
- EFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOS
EFICACIA DE LOS CONTROLES
 CLASES DE CONSIDERACIONES A EVALUAR
EN EL ANALISIS DEL RIESGO GENERAL

I. ESTABILIDAD FINANCIERA DE LA ENRIDAD:

ESTOS PROBLEMAS NO SE RELACIONAN (CON UN HECHO INTERNO O
EXTERNO ESPECIFICO, POR LO GENERAL SON REFLEJO DE LA
ACUMULACION DE PROBLEMA) DE LA ENTIDAD.

EL ANALISIS DEL RIESGO GENERAL CONSIDERA

LOS RIESGOS DEL AMBIENTE EXTERNO E INTER
NO QUE AUMENTAN O DISMINUYEN LOS RIESGOS
INHERENTES Y DE CONTROL.
 PASOS DEL ANALISIS DEL RIESGO DE
AUDITORIA

1. IDENTIFICACION DE LOS RIESGOS.

2. IDENTIFICACION DE FACTORES DE RIESGO.
3. EVALUACION DE LOS FACTORES DE RIESGO
3.1. RESPECTO A LA AUDITORIA EN SU CONJUNTO. SE IDENTIFICA EL RIESGO
GLOBAL DE QUE EXISTAN ERRORES O IRREGULARIDADES NO
DETECTADOS POR LAS PRUEBAS DE AUDITORIA Y GENEREN INFORMES
INCORRECTOS.

3.2. RESPECTO AL RIESGO ESPECIFICO DE CADA COMPONENTE.

4. EFECTOS POSIBLES O REALES DEL RIESGO.

ANALISIS DEL RIESGO ESPECIFICO DE
AUDITORIA

LOGRAN LAS TECNICAS DE CONTROL

OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
PERTINENTES?

EVALUAN EL CONTROL
INTERNO
SI NO

PRUEBAS DE PRUEVAS
CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS

PARA DETERMINAR: OPORTUNIDAD

RESPECTO A LAS
PRUEBAS NATURALEZA ===> CLASE DE PRUEBA

ALCANCE ===> TAMAÑO DE LA

PRUEBA
 SI LOS CONTROLES INTERNOS
SON FUERTES....

TENEMOS MENOS RIESGO Y PODEMOS

REDUCIR LA CANTIDAD DE PRUEBAS
SUSTANTIVAS
 MODELO METODOLOGICO DE AYUDA PARA EL
DESARROLLO DEL ANALISIS DEL RIESGO
ESPECIFICO DE AUDITORIA (A.FIN)
CUENTA SALDO CLASE DE FACTOR DE CAUSA DEL EFECTOS TECNICA DE PRUEBAS DE PEURBAS
A ___EN RIESGO RIESGO RIESGO DE RIESGO CONTROL CUMPLIMIENTO SUST.
MILLONES

EXISTENCIA
OCURRENC.

MEDICION
VALUACION
 CLASES DE TECNICAS DE CONTROL

- DE PREVENCION - PROCURAN PREVENIR RIESGOS

EMPRESARIALES.

- PROPORCIONAN CERTEZA RAZONA-

BLE DE QUE SOLAMENTE TRANSACCIO-
NES VALIDAS SON:

RECONOCIDAS
APROBADAS
PROCESADAS O EJECUTADAS
 CLASES DE TECNICAS DE CONTROL

- DE DETECCION PROPORCIONAN CERTEZA RAZONABLE

DE QUE LOS ERRORES E IRREGULARI -
DADES SON DESCUBIERTOS Y
CORREGIDOS OPORTUNAMENTE.

SON LA MAS IMPORTANTE EN LA

PROTECCION DE RIESGOS DE
AUDITORIA.
 OBJETIVOS DE CONTROL DE LAS
TECNICAS DE CONTROL

- EL DE AUTORIZACION: TODAS LAS OPERACIONES DEBEN

ESTAR AUTORIZADAS Y APROBADAS A UN ADECUADO NIVEL.

- EL DE PROCESAMIENTO DE LAS TRANSACCIONES: TODAS

LAS TRANSACCIONES QUE EFECTUA LA COMPAÑIA DEBEN
ESTAR REGISTRADAS, PROCESADAS, CONTROLADAS DE
ACUERDO CON LOS CRITERIOS DEL ORGANO MAXIMO.

- EL DE CLASIFICACION: LAS OPERACIONES DEBERAN ESTAR

IDENTIFICADAS Y CLASIFICADAS DE ACUERDO CON CADA
CICLO DE OPERACION.
 OBJETIVOS DE CONTROL DE LAS
TECNICAS DE CONTROL

- EL DE VERIFICACION Y EVALUACION: TODAS

LASTRANSACCIONES EFECTUADAS POR LA ENTIDAD QUE
DEBERAN DESARROLLAR DENTRO DE UN SISTEMA DE
CONTROL INTERNO QUE EVITE EL RIESGO DE PERDIDAS O
ERRORES.

- EL DE SALVAGUARDA FISICA: SEGURIDADES FISICAS QUE

TIENE CADA ACTIVO DE ACUERDO A SU NATURALEZA.
 LA MATERIALIDAD Y EL RIESGO
DE AUDITORIA

DOS CONCEPTOS BASICOS QUE SE

CONJUGAN EN LA PLANEACION DE
AUDITORIA

AFECTANDO

LA NATURALEZA LA IDENTIFICACION DE AJUSTES

Y ALCANCE DE LAS A PROPONER
PRUEBAS
 CRITERIOS EMPIRICOS PARA DETERMINAR LA
MATERIALIDAD
1. SU DEFINICION DEPENDE DE LOS USUARIOS, LA INDUSTRIA U OTROS
FACTORES.

2. SE SOPORTA EN LA EXPERIENCIA ANALIZANDO SU EFECTO RESPECTO A:

-RESULTADOS DE OPERACIONES CONTINUAS U OPERACIONALES

-RESULTADOS NETOS
- PATRIMONIO
- ACTIVOS
- GRUPO DE ACTIVOS
-PRESUPUESTO DE INGRESOS O EGRESOS

3. PARA EFECTOS DE LA AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS UN

AJUSTE ES IMPORTANTE SI REPRESENTA ENTRE EL 3% Y EL 10% DE LA
UTILIDAD.

-SI LA INFORMACION FINANCIERA ES DE INTERES GENERAL PARA TERCEROS

DEBE TENDER AL 3%.

- SI LA INFORMACION FINANCIERA ES DE INTERES SOLO INTERNO (DEL DUEÑO)

DEBE TENDER AL 10%.
EJEMPLO DE CALCULO DE LA MATERIALIDAD

LA SUMATORIA DE TODOS LOS AJUSTES INDIVIDUALES DEFINE SU

EFECTO NETO RESPECTO AL ALCANCE GLOBAL DE MATERIALIDAD.
(HAY QUE TENER EN CUENTA QUE HAY AJUSTES QUE EN SU EFECTO
NETO SE COMPENSAN).

SI HAY DEFICIT, EL PARAMETRO DE EVALUACION DE MATERIALIDAD

NO SOLO DEBE SER RESPECTO A RESULTADOS, SI NO QUE SE DEBE
HACER RESPECTO AL PATRIMONIO O RESPECTO A LOS ACTIVOS.
 EJEMPLO DE CALCULO DE MATERIALIDAD

UTILIDAD NETA (RESULTADO NETO) XXX

% MATERIALIDAD (ENTRE 3 Y 10%) %
---------
ALCANCE GLOBAL DE MATERIALIDAD XXX

DIVIDIDO No DE AJUSTES X
----------
ALCANCE DE MATERIALIDAD INDIVIDUAL. X
======
 EL ALCANCE

DE LAS PRUEBAS
DE LA AUDITORIA DE AUDITORIA
“LA EXTENSION”
 FACTORES QUE FUNDAMENTAN EL CRITERIO
PROFESIONAL PARA LA DETERMINACION DEL ALCANCE Y
NATURALEZA DE LAS PRUEBAS-AUDITORIA

ASUNTOS QUE REQUIERAN ATENCION

ESPECIAL

POSIBILIDADES DE ERRORES E
IRREGULARIDADES
EXISTEN?
SON EFICACES?
CONTROLES INTERNOS: SON LOS MAS
IMPORTANTES?

SU ALCANCE
LA AUDITORIA INTERNA : SU EFICACIA
FACTORES QUE FUNDAMENTAN EL CRITERIO PROFESIONAL PARA LA
DETERMINACION DEL ALCANCE Y NATURALEZA DE LAS PRUEBAS-
AUDITORIA

LA EXISTENCIA DE TRANSACCIONES CON PARTES

VINCULADAS
COMPLEJIDAD DEL AMBIENTE PED DEL CLIENTE

LA EFICIENCIA DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

EN COMPARACION CON LAS PRUEBAS DE LOS
CONTROLES
LA EVALUACION DEL RIESGO

EVALUADOS TODOS ESTOS FACTORES SE DETERMINA

LA NATURALEZA EL ALCANCE LA
OPORTUNIDAD
E
N 1. DEBE ESTABLECERSE EN UN NIVEL QUE ASEGURE QUE

E TODOS LOS AJUSTES POTENCIALMENTE SEAN CONSIDERADOS.

L

A
L
C 2. NORMALMENTE NO DEBERA SER SUPERIOR AL 10% O 20% DE
A
N LO QUE SE CONSIDERA GLOBALMENTE
C
E MATERIAL PARA LOS INFORMES FINANCIEROS
P
A
R
A
3. SE DEBE ESTABLECER UN PUNTO DE CORTE A PARTIR DEL
A
J CUAL LOS ERRORES INDIVIDUALES SE TRANSFORMAN
E
S EN AJUSTES PROPUESTOS.
 LA BUSQUEDA DE EVIDENCIA AFAN
PERMANENTE DE LA AUDITORIA

EL HACER DE LA AUDITORIA SE FUNDAMENTA EN LA

CONSECUCION DE EVIDENCIA SUFICIENTE, PARA QUE

SOBRE UNA BASE RAZONABLE SE DE UN

CONCEPTO

OPINION

DICTAMEN.
 COMO CONSEGUIR ESA EVIDENCIA
PARA LA AUDITORIA

MEDIANTE LA APLICACIÓN O EJECUCION DE

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA (PRUEBAS DE AUDITORIA)
COMO POR EJEMPLO:

INSPECCION
OBSERVACION
CONFIRMACION
ANALISIS
COMPARACION
 PRUEBAS DE AUDITORIA

CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS

OBTIENE EVIDENCIA DE SI OBTIENE EVIDENCIA REFERENTE

LAS TECNICAS DE CONTROL A:
ESTAN OPERANDO
VALIDEZ DEL TRATAMIENTO
OBSERVACION CONTABLE

EXAMEN ERROR EN EL TRATAMIENTO

CONTABLE
AVERIGUACION
 ESTAS PRUEBAS DE AUDITORIA NO DEBEN SER

APLICADAS IMPROVISADAMENTE. DEBEN SER

RESULTADO DE LA EJECUCION DE UN PLAN DE PRUEBAS

DISEÑADO PREVIAMENTE TENIENDO EN CUENTA LOS

RIESGOS DE AUDITORIA

EL PLAN DE AUDITORIA SE BASA EN EL RIESGO

 QUE SE AVERIGUA EN LAS PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO??

SI LA PERSONA QUE CONTROLA

COMPRENDE:

1. PORQUE SE EJECUTAN LAS TECNICAS

DE CONTROL

2. LA NATURALEZA Y FRECUENCIA DE LAS EXCEPCIONES

3. CONOCE CORRIGEN LAS EXCEPCIONES Y POR QUIEN

PRUEBAS SUSTANTIVAS DE REVISION ANALITICA

- SE BASAN EN LA COMPARACION DE DATOS

-PARTEN DE LA HIPOTESIS BASICA DE LA EXISTENCIA

DE RELACION ENTRE LOS DATOS FINANCIEROS, LAS

CUALES DEBEN SER ANALIZADOS.

COMPARACIONES Y RELACIONES

PRUEBAS PREDICTIVAS
PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLE

BUSQUEDA DE PARTIDAS INUSUALES

VERIFICACION ARITMETICA

INSPECCION DOCUMENTOS SOPORTES

CIRCULARIZACION O CONFIRMACION

OBSERVACION

PRUEBAS DE CORTE

ANALISIS DE CUENTAS

CONCILIACIONES DE CUENTAS DE CONTROL

 CONCEPTOS BASICOS EN LA APLICACION
DE LA MATERIALIDAD

LIMITE DE MATERIALIDAD: EL ERROR QUE PUEDE TENER UN

IMPACTO SIGNIFICATIVO EN LAS
DECISIONES TOMADAS POR LOS
USUARIOS DELOBJETO AUDITADO
(ESTADO FINANCIERO).

PUNTO DONDE SE ROMPE EL

MARGEN TOLERABLE DE ERROR.
 CONCEPTOS BASICOS EN LA APLICACION
DE LA MATERIALIDAD

ALCANCE DE LOS
AJUSTES SIGNIFICATIVIDAD DE UN ERROR
EN
TERMINOS DE SU EFECTO SOBRE
LOS RESULTADOS.

NO SE APLICA A SITUACIONES
DE
FRAUDES Y IRREGULARIDADES
 EN EL ALCANCE PARA AJUSTES

1 DEBE ESTABLECERSE EN UN NIVEL QUE ASEGURE QUE TODOS LOS AJUSTES

POTENCIALMENTE SEAN CONSIDERADOS.

2. NORMALMENTE NO DEBERA SER SUPERIOR AL 10% O EL 20% DE LO QUE SE

CONSIDERA GLOBALMENTE MATERIAL PARA LOS INFORMES FINANCIEROS.

3. SE DEBE ESTABLECER UN PUNTO DE CORTE A PARTIR DEL CUAL LOS ERRO

RES INDIVIDUALES SE TRANSFORMAN EN AJUSTES PROPUESTOS.
 EL ALCANCE

* DE LA AUDITORIA

* DE LAS PRUEBAS DE AUDITORIA

“ LA EXTENCION”
 FACTORES QUE FUNDAMENTAN EL CRITERIO
PROFESIONAL PARA LA DETERMINACION DEL
ALCANCE Y NATURALEZA DE LAS
PRUEBAS - AUDITORIA

- LOS CONTROLES INTERNOS:

EXISTEN ?
SON EFICACES?
SON LO MAS IMPORTANTES?

- ASUNTOS QUE REQUIEREN ATENCION ESPECIAL

- POSIBILIDAD DE ERRORES E IRREGULARIDADES
- LA AUDITORIA INTERNA:
SU ALCANCE
SU EFICACIA
- LA EXISTENCIA DE TRANSACCIONES CON PARTES
VINCULADAS.
 FACTORES QUE FUNDAMENTAN EL CRITERIO
PROFESIONAL PARA LA DETERMINACION DEL
ALCANCE Y NATURALEZA DE LAS
PRUEBAS - AUDITORIA

- COMPLEJIDAD DEL AMBIENTE P.E.D. DEL CLIENTE

- LA EFICIENCIA DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS EN
COMPARACION CON LAS PRUEBAS DE LOS CONTROLES.
- LA EVALUACION DEL RIESGO

EVALUADOS TODOS ESTOS FACTORES SE DETERMINA

- LA NATURALEZA
- EL ALCANCE
- LA OPORTUNIDAD
 LA BUSQUEDA DE EVIDENCIA AFAN
PERMANENTE DE LA AUDITORIA

EL HACER DE LA AUDITORIA SE FUNDAMENTA

EN LA CONSECUCION DE EVIDENCIA
SUFICIENTE, PARA QUE SOBRE UNA BASE
RAZONABLE SE DE UN CONCEPTO, OPINION
O DICTAMEN
 COMO CONSEGUIR ESA EVIDENCIA PARA
LA AUDITORIA

MEDIANTE LA APLICACION O EJECUCION DE PROCEDIMIENTOS

DE AUDITORIA (PRUEBAS DE AUDITORIA) COMO POR EJEMPLO:

- INSPECCION
- OBSERVACION
- CONFIRMACION
- ANALISIS
- COMPARACION, ETC...
 PRUEBAS DE AUDITORIA

CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS

LAS TECNICAS DE CONTROL OBTIENEN EVIDENCIA

ESTAN OPERANDO REFERENTE A:

- OBSERVACION - VALIDEZ DEL TRATAMIENTO

- EXAMEN CONTABLE
- AVERIGUACIONES - ERROR EN EL TRATAMIENTO
CONTABLE
ESTAS PRUEBAS DE AUDITORIA NO DEBEN SER APLICADAS
IMPROVISADAMENTE. DEBEN SER RESULTADO DE LA EJE-
CUCION DE UN PLAN DE PRUEBAS DISEÑADO PREVIAMENTE
TENIENDO EN CUENTA LOS RIESGOS DE AUDITORIA

EL PLAN DE AUDITORIA SE BASA EN EL RIESGO

 QUE SE AVERIGUA EN LAS PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO?...

- SI LA PERSONA QUE CONTROLA COMPRENDE:

1. PORQUE SE EJECUTAN LAS TECNICAS DE CONTROL

2. LA NATURALEZA Y FRECUENCIA DE LAS EXCEPCIONES

3. CONOCE CORRIGEN LAS EXCEPCIONES Y POR QUIEN

 PUNTOS CRITICOS DE LA AUDITORIA

LAS FALSAS ESPECTATIVAS MANEJO DEL RIESGO

AUDITORIA
MANEJO DE LA MATERIALIDAD
SU PLANEACION
SU DOCUMENTACION
CLASES DE PRUEBAS SUSTANTIVAS

- PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA

- PRUEBAS DE DETALLE DE LAS TRANSACCIONES

LOS SALDOS DE LAS CUENTAS
 PRUEBAS SUSTANTIVAS DE REVISION
ANALITICA

- SE BASAN EN LA COMPARACION DE DATOS

- PARTEN DE LA HIPOTESIS BASICA DE LA EXISTENCIA DE

RELACION ENTRE LOS DATOS FINANCIEROS, LAS CUALES
DEBEN SER ANALIZADOS.

COMPARACIONES Y RELACIONES
PRUEBAS PREDICTIVAS
 EL MUESTREO EN LA AUDITORIA

PROCESO DE SELECCION DE UNA PARTE DE UN GRUPO DE

PARTIDAS RELACIONADAS PARA PRACTICARLES UN EXAMEN
QUE PERMITA EVALUAR ALGUNA CARACTERISTICA DEL
GRUPO EN CONJUNTO

USAMOS LOS RESULTADOS DE LA MUESTRA PARA EXTRAER UNA

CONCLUSION O HACER UNA INFERENCIA
 PRUEBAS SUSTANTIVAS DE
DETALLE

- BUSQUEDA DE PARTIDAS INUSUALES

- VERIFICACION DE ARIMETICA
- INSPECCION DOCUMENTOS SOPORTES
- CIRCULARIZACION O CONFIRMACION
- OBSERVACION
- PRUEBAS DE CORTE
- ANALISIS DE CUENTAS
- CONCILIACIONES DE CUENTAS CONTROL
 EL ALCANCE DEL MUESTREO EN LAS
PRUEBAS DE AUDITORIA DEPENDE DE:

- EL GRADO DE CONFIANZA EN LOS CONTROLES.

- EL OBJETIVO DE LA APLICACION DEL MUESTREO.

- LA IMPORTANCIA A DAR LOS RESULTADOS DE LA

MUESTRA.
 COMO SE EXTRAEN CONCLUSIONES A PARTIR DE
UNA MUESTRA EXISTE UN RIESGO DE AUDITORIA

DE ERROR DE OTROS
EN EL ERRORES
MUESTREO

MEJORAR FORMA DE CONTROLAR

ESTOS RIESGOS

PLANIFICACION CUIDADOSA DEL MUESTREO

 EL RIESGO DE ERROR EN EL MUESTREO

CONSISTE EN EL RIESGO DE QUE LA MUESTRA NO SEA

REPRESENTATIVA DE LA POBLACION.

LA COMBINACION DE CONFIANZA EN LOS CONTROLES Y LOS

RESULTADOS DE LAS PRUEBAS DEBE SER ADECUADA PARA
REDUCIR EL RIESGO DE AUDITORIA.
 EL RIESGO DE OTROS ERRORES COMO...

- USO DE METODOS Y TECNICAS DE MUESTREO INADECUADOS.

- DEFINICION INCORRECTA DE LA POBLACION.
- ERRORES RUTINARIOS AL RESUMIR LA INFORMACION.

SE MINIMIZAN ESTOS RIESGOS MEDIANTE.....

- UN ADECUADO PLANTEAMIENTO Y SUPERVISION DEL

MUESTREO.

- UNA CORRECTA EJECUCION DEL PLAN DE AUDITORIA.

 ENFOQUES BASICOS DEL MUESTREO

DISCREPANCIAS ESTADISTICO

NO MATEMATICO
O DE COBERTURA CONFIAN EN UTILIZA TEORIAS DE ESTADISTICA
EL CRITERIO Y PROBABILIDAD PARA SELECCIO-
MATEMATICO O DEL AUDITOR NAR LA MUESTRA Y EVALUAR SUS
REPRESENTATIVC PARA: RESULTADOS

- DETERMINAR EL TAMAÑO DE LA MUESTRA

- HACER INFERENCIA SOBRE LA POBLACION

SE SELECCIONAN SOLO AQUELLAS UNIDADES

QUE SATISFAGAN CIERTOS CRITERIOS
 TIPOS DE TENDENCIAS SOBRE LA POBLACION

1. NO MATEMATICA
- O DE EVALUACION SUBJETIVA DE LAS CARACTERISTICAS DE LA
POBLACION.
- LOS RESULTADOS DE LA MUESTRA NO SE EXTRAPOLAN
MATEMATICAMENTE SI NO QUE SE EVALUAN CON BASE AL
CRITERIO DEL AUDITOR.

SE USA CUANDO.....

- SE CONOCE QUE PARTIDAS TIENE MAYOR PROBABILIDAD DE

CONTENER ERRORES SIGNIFICATIVOS.
- SE PIENSA USAR LOS RESULTADOS DEL MUESTREO SOLO PARA
PROPOSITOS LIMITADOS.
 TIPOS DE TENDENCIAS SOBRE LA POBLACION

1. MATEMATICA
- SE HACE LA ESTIMACION EXTRAPOLANDO LOS RESULTADOS DE
LA MUESTRA A LA POBLACION.

- LA MUESTRA DEBE SER REPRESENTATIVA DE LA POBLACION.

- LA ESTIMACION SE HACE CON BASE EN UNA CARACTERISTICA

CUANTIFICABLE DE LA POBLACION. (EJM: Su Valor, el indice de
errores).
LA RESOLUCION DE PROBLEMAS Y LA TOMA DE
DECISIONES

LA RESOLUCION DE PROBLEMAS:

PROCESO DE IDENTIFICAR UNA DIFERENCIA ENTRE UN

ESTADO DESEADO Y UNO ACTUAL REAL Y EMPRENDER
UNA ACCION PARA RESOLVER ESTA DIFERENCIA.

LA TOMA DE DECISIONES:

ES SELECCIONAR UNA ACCION DETERMINADA PARA

RESOLVER ESTA DIFERENCIA.
 PROCESO DE RESOLUCION Y TOMA DE DECISIONES

1. IDENTIFICAR Y DEFINIR
EL PROBLEMA ESTRUCTURAR

2. DETERMINAR EL CONJUNTO DE EL
SOLUCIONES POSIBLES TOMA
DE RESOLUCION
3. DETERMINAR EL CRITERIO O DECISIONES PROBLEMA
CRITERIOS DE EVALUACION.

4. EVALUAR TALES OPCIONES DEL ANALISIS

DEL
5. ELEGIR UNA DE ELLAS PROBLEMA

6. IMPLANTAR LA OPCION O
ALTERNATIVA SELECCIONADA PROBLEMA

7.EVALUAR LOS RESULTADOS Y

DETERMINAR SI SE LOGRO LAS
SOLUCION SATISFATORIA.
 EL PROCESO DE TOMA DE DECISIONES

ANALISIS
CUALITATIVO

DEFINIR EL IDENTIFICAR DETERMINAR RESUMEN Y TOMA DE

PROBLEMA ALTERNATIVAS CRITERIOS EVALUAC. DECISIONES

ANALISIS
CUANTITATIVO

CARLOS ALBERTO RUEDA

 FORMAS DEL ANALISIS DEL PROBLEMA
CUALITATIVOS:
BASADA EN EL RAZONAMIENTO Y EXPERIENCIAS DEL ADMINISTRADOR;
INCLUYE SU IMPRESION INTUITIVA

PARA RESOLVER PROBLEMAS SIMILARES AEXPERIENCIAS ANTERIORES O

PROBLEMAS SIMPLES.

CUANTITATIVOS:
SE BASA EN LOS HECHOS O DATOS
CUANTITATIVOS ASOCIADOS AL PROBLEMA Y DESARROLLA
EXPRESIONES MATEMATICAS QUE CONTEMPLAN O TOMA
EN CUENTA LOS OBJETIVOS, LAS RESTRICCIONES Y LAS
RELACIONES EXISTENTES EN EL PROBLEMA PARA PLANTEAR
LAS RECOMENDACIONES O SOLUCION CON BASE EN LOS ASPECTOS
CUANTITATIVOS DEL PROBLEMA.
PROBLEMAS DE DECISION

A) DE CRITERIO UNICO:

SON AQUELLOS QUE SE RESUELVEN

BUSCANDO LA MEJOR SOLUCION POSIBLE
RESPECTO A UN SOLO CRITERIO DE
EVALUACION.

B) DE CRITERIOS MULTIPLES:

SON AQUELLOS QUE SE RESUELVEN

BUSCANDO LA MEJOR SOLUCION
RESPECTO A VARIOS CRITERIOS DE
EVALUACION.