Régimen de

Incorporation
Fiscal
 La baja recaudación en México se puede explicar en parte por los problemas
para cobrar los impuestos existentes, las causas de esta baja eficacia obedecen
a múltiples razones, una de ellas es la evasión producto de la complejidad
técnica del marco jurídico y la falta de una cultura tributaria, lo que en
consecuencia dificulta la inversión en la infraestructura necesaria para el
crecimiento económico y financiamiento de programas destinados a mejorar el
bienestar social de la población.

El marco legal aplicable

El REPECO tuvo sus hasta 2013, al REPECO, se
orígenes en la Ley del establece en los artículos
Impuesto sobre la Renta 137 al 140 de la Ley del
para el ejercicio fiscal de Impuesto sobre la Renta, el
1998, cuyo objetivo era numeral 2-C de la Ley del
incorporar a la mayoría de Impuesto al Valor Agregado y
los vendedores que el artículo 17 de la Ley
operaban en menor escala Impuesto Empresarial a Tasa
Única.
 Régimen de Incorporación Fiscal
Artículo Noveno Transitorio, Fracción XXVI:

Que no reúnan los

REPECO requisitos para tributar en
el RIF

Régimen General de Personas Físicas

con Actividad Empresarial y Profesional
 Régimen de Incorporación Fiscal

8 de Septiembre de 2013

Establece un régimen de
incorporación fiscal para El régimen de
nuevos emprendedores, o incorporación es una
para los negocios propuesta para cambiar
Iniciativa del
informales que decidan los incentivos en favor de
regularizarse, en el que Titular del la formalidad. Por los
inicialmente no pagarán Ejecutivo beneficios que ofrece,
impuestos en su Federal convendrá más a los
incorporación al sistema, y negocios ser formales que
sus obligaciones sólo mantenerse en la
habrán de incrementarse informalidad.
de manera gradual.

Nueva LISR para el 2014

 Finalidad

Permitirá a la
Establece un autoridad fiscal
punto de entrada completar la cadena
a la formalidad de comprobación e
información fiscal

Preparará a los
contribuyentes para
Facilidad en el
una eventual
cumplimiento del
inserción en el
pago de sus
régimen general para
impuestos
fines tributarios y de
seguridad social
 ¿Quiénes pueden Tributar?

Personas físicas con ingresos por actividades empresariales, hasta

por 2 millones de pesos, que consistan en:

• Enajenación de Bienes
• Prestación de Servicios no Profesionales
• Rentas de Bienes Inmuebles

Todos los contribuyentes que tributan en REPECOS y en el régimen

intermedio podrán situarse en el Régimen de Incorporación Fiscal, si
generan ingresos menores a dos millones de pesos al año, de no
ser así tendrán que emigrar al régimen general.
 ¿Quiénes NO pueden Tributar?
• Socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando
sean partes relacionadas

• Contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes

raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades
financieras

• Personas físicas que obtengan ingresos por concepto de comisión,

mediación, agencia, representación, correduría, consignación y
distribución

• Personas físicas que obtengan ingresos por actividades

empresariales y profesionales por concepto de espectáculos
públicos y franquiciatarios.

• Contribuyentes que realicen actividades de fideicomisos o

asociación en participación.
 Ingresos que se pueden Obtener:
Hasta 2 millones de pesos:

1 2 3

Sueldos y Asimilados a
Salarios Intereses
Salarios

Una persona que obtenga ingresos

por un concepto distinto a los
anteriores, sin importar su monto,
no puede tributar en este régimen.
 Obligaciones
Presentar Conservar
declaraciones comprobantes
informativas que reúnan Llevar registro
bimestrales de requisitos electrónico de
operaciones fiscales ingresos,
con egresos,
proveedores inversiones y
deducciones
Inscribirse
en el RFC
Efectuar
retenciones por Pagar compras e
salarios y inversiones
enterarlas con superiores a
la declaración $2,000 mediante
bimestral
Presentar cheque, tarjeta de
declaraciones crédito, débito
bimestrales
 Como Facturar

Expedir factura
Electrónica (CFDi)
OBLIGACION

Operaciones

A través de reglas misceláneas se establece

que si los ingresos en el último ejercicio
declarado no rebasan de 500 mil, pueden
diferir la expedición de CFDI hasta el 1 de abril
de 2014. Quienes inicien actividades deberán
iniciar expidiendo factura electrónica.
 Operaciones con Público en
General

Expedir un No deducible,
No expidan Comprobante ni sus
Facturas Simplificado impuestos
acreditables

• RFC del emisor

• Régimen fiscal del emisor
• Domicilio fiscal cuando aplique
• Lugar de expedición
• Fecha de expedición
Requisitos: • Valor total de los actos o actividades
realizados
• Cantidad de bienes o mercancías
• Clase de los bienes o mercancías
• Descripción del servicio o del uso o
goce que amparen
En esta factura global deben constar los importes totales de las
ventas del periodo al que corresponda, utilizando para ello la clave
genérica del RFC XAXX-010101-000.

En esta factura global se debe desglosar el IVA de las operaciones

cuando aplique.

En materia del CFDI de nóminas, los contribuyentes de este

régimen están relevados de generarlas por el período enero a
marzo de 2014. A partir del 1 de abril, deben expedir CFDI por los
pagos de salarios y conceptos asimilados que realicen.
 Deducciones

Adquisición de Activos
En el periodo en que se
realiza el gasto
Gastos y Cargos Diferidos

Participación de los Trabajadores Pagadas en el Ejercicio

en las Utilidades

Cheque
Compras e Inversiones, cuyo Tarjeta de Crédito
importe sea superior a $2,000, Tarjeta de débito
Tarjeta de servicios
 Contabilidad

Ingresos Obtenidos Erogaciones Realizadas

La contabilidad deberá
registrarse a través de
la página de internet
del SAT de manera
bimestral
En este sentido la Resolución Miscelánea Fiscal
(RMF) para 2014, publicada el 30 de diciembre de
2013 en el Diario Oficial de la Federación (DOF),
dispone en su regla I.2.8.2., que quienes tributen en
el RIF mediante el uso de su RFC y contraseña,
podrán ingresar al “Sistema de Registro Fiscal”
La declaración se encontrará pre llenada con la
información
 Calculo del Impuesto

Los contribuyentes que se encuentren en este régimen

para determinar el impuesto a pagar sólo deberán
considerar aquellos ingresos que ya se cobraron
efectivamente y podrán deducir sólo aquellas
erogaciones que se encuentran efectivamente realizadas
en los ejercicios referentes a adquisición de activos fijos,
gastos o cargos diferidos.

FLUJO DE EFECTIVO
 La base del impuesto será la utilidad fiscal
obtenida de restar :

Ingresos [en efectivo, bienes o servicios]

(—) deducciones autorizadas
(—) erogaciones [adquisición de activo,
gastos y cargos diferidos]
(—) PTU
(=) Utilidad fiscal Ingreso < Deducciones,
el resultado se podrá
deducir en los siguientes
Bimestres.
Utilidad Fiscal
Tarifa Bimestral

Limite Inferior % Aplicable sobre el

Límite Limite
Cuota Fija Excedente del Límite
Inferior Superior
Inferior
Excedente del 0.01 992.14 0 1.92%
Limite Inferior 992.15 8,420.82 19.04 6.40%
8,420.83 14,798.84 494.48 10.88%
Porcentaje 14,798.85 17,203.00 1,188.42 16%
17,203.01 20,596.70 1,573.08 17.92%
20,596.71 41,540.58 2,181.22 21.36%
Resultado
41,540.59 65,473.66 6,654.84 23.52%
65,473.67 125,000.00 12,283.90 30.00%
Cuota Fija 125,000.01 166,166.67 30,141.80 32.00%
166,166.68 500,000.00 43,475.14 34.00%
Impuesto por 500,000.01 En adelante 156,808.46 35.00%
Pagar
 Beneficios

Años 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Descuento en
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
los Pagos

Pagos de manera Los contribuyentes, podrán

Bimestral calcular y enterar el pago
tanto del ISR, como del IVA.

La declaración se encontrara pre llenada con

información los ingresos y gastos realizados
por el contribuyente.
 Entero del Impuesto

El cálculo y entero del impuesto deberá efectuarse a más

tardar en las siguientes fechas:

Bimestre Fecha límite de pago

Enero-Febrero 17 de marzo
Marzo-Abril 17 de mayo
Mayo-Junio 17 de junio
Julio-Agosto 17 de septiembre
Septiembre-Octubre 17 de noviembre
Noviembre-Diciembre 17 de enero del siguiente año
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

 Deberán calcular el IVA de forma bimestral.

 Efectuar el pago del impuesto a mas tardar

el 17 del mes siguiente al bimestre
correspondiente.

 Los pagos tendrán el carácter de definitivo.

 El pago bimestral es la diferencia entre el

impuesto a su cargo y el que le hubieran
trasladado. En su caso, disminuirá el
impuesto que se le hubiere retenido en el
bimestre.

 No estarán obligados a presentar las

declaraciones informativas previstas en
esta ley.
 Decreto del 26 de diciembre de 2013

 Los contribuyentes que únicamente realicen actos o

actividades con el público en general, podrán aplicar
un estimulo fiscal equivalente al 100% del impuesto al
valor agregado.

 Siempre que no se trasladen.

 Regla I.10.4.7. Los contribuyentes podrán seguir

aplicando los estímulos, aun cuando en algunos de los
comprobantes fiscales, trasladen en forma expresa y
por separado.

 Tendrán que pagar los impuestos por aquellas

operaciones donde hayan realizado el traslado, para lo
cual sólo podrán acreditar el IVA, en la proporción que
represente el valor de dichas actividades facturadas,
del valor total de sus actividades del bimestre.
 Caso práctico
Bimestre

A Ingresos público en general 365,800.00

IVA Causado público en general 58,528.00

100% acreditable

Ingresos con impuestos desglosados 60,152.00

B
IVA Causado 9,624.00
A+B Total de ingresos
IVA Acreditable 12,569.00

Determinación de la proporción IVA acreditable

Ingresos Totales 425,952.00

Ingresos con Impuestos desglosados

60,152.00
Proporción 14.12%
IVA acreditable proporcional 1,775.00
IVA Causado 9,624.00
IVA Acreditable 1,775.00
IVA por pagar 7,849.00
 IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
PRODUCCIÓN Y SERVICIOS.

Los contribuyentes que tributen en el RIF, podrán

presentar también de manera bimestral las
declaraciones de pago correspondientes al IEPS,
precisando que no estarán obligados a presentar las
declaraciones informativas relativas a este impuesto,
siempre que presenten la información de las
operaciones con sus proveedores y clientes en el
bimestre inmediato anterior, de conformidad con lo
previsto en la Ley ISR, por lo que se adiciona un
artículo 5o.-D a la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios.
Únicamente durante el ejercicio fiscal de 2014, los
contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal que
solo realicen actos o actividades con el público en general,
podrán optar por aplicar los siguientes estímulos fiscales:

100% de subsidio del impuesto especial sobre producción y

servicios (IEPS) que deban pagar por la enajenación de bienes o
por la prestación de servicios, el cual será acreditable contra el
impuesto especial sobre producción y servicios que deban pagar
por las citadas actividades. Para ello no deberán trasladar al
adquirente de los bienes o al receptor de los servicios, cantidad
alguna por concepto del impuesto especial sobre producción y
servicios y no realizar el acreditamiento alguno del impuesto
especial sobre producción y servicios que les haya sido trasladado
y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de la
importación de bienes.
 EJEMPLO DE CÁLCULO DEL IMPUESTO EN
EL REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
Ingresos
Enero $ 126,799.00 $ 158,746.00 $ 58,794.00 $ 48,295.00 $ 259,837.00
Febrero 189,345.00 185,479.00 179,684.00 24,857.00 5,846.00
Ingresos bimestrales $ 316,144.00 $ 344,225.00 $ 238,478.00 $ 73,152.00 $ 265,683.00

Deducciones
Enero $ 70,344.00 $ 125,481.00 $ 82,498.00 $ 14,759.00 $ 40,000.00
Febrero 123,644.00 145,864.00 52,896.00 27,800.00 158,964.00

Deducciones bimestrales $ 193,988.00 $ 271,345.00 $ 135,394.00 $ 42,559.00 $ 198,964.00

Utilidad fiscal $ 122,156.00 $ 72,880.00 $ 103,084.00 $ 30,593.00 $ 66,719.00

Límite inferior 65,473.67 65,473.67 65,473.67 20,596.71 65,473.67

Excedente del límite inferior $ 56,682.33 $ 7,406.33 $ 37,610.33 $ 9,996.29 $ 1,245.33

% sobre excedente 30% 30% 30% 21% 30%

Impuesto marginal 17,004.70 2,221.90 11,283.10 2,135.21 373.60
Cuota fija 12,283.90 12,283.90 12,283.90 2,181.22 12,283.90
ISR cargo $ 29,288.60 $ 14,505.80 $ 23,567.00 $ 4,316.43 $ 12,657.50
Menos reducción 100% 90% 80% 70% 60%
ISR a pagar $0.00 $ 1,450.58 $ 4,713.40 $ 1,294.93 $ 5,063.00

IVA Causado $ 50,583.04 $ 55,076.00 $ 38,156.48 $ 11,704.32 $ 42,509.28

IVA Acreditable 31,038.08 43,415.20 21,663.04 6,809.44 31,834.24
IVA a cargo $ 19,544.96 $ 11,660.80 $ 16,493.44 $ 4,894.88 $ 10,675.04

Total a pagar ISR e IVA $ 19,544.96 $ 13,111.38 $ 21,206.84 $ 6,189.81 $ 15,738.04

 EJEMPLO DE CÁLCULO DEL IMPUESTO EN
EL REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
AÑO 6 AÑO 7 AÑO 8 AÑO 9 AÑO 10
Ingresos
Enero $ 475,193.00 $ 24,829.00 $ 128,493.00 $ 24,985.00 $ 124,859.00
Febrero 25,987.00 135,846.00 145,873.00 125,846.00 146,879.00
Ingresos bimestrales $ 501,180.00 $ 160,675.00 $ 274,366.00 $ 150,831.00 $ 271,738.00

Deducciones
Enero $ 68,492.00 $ 70,344.00 $ 156,891.00 $ 4,287.00 $ 89,684.00
Febrero 385,796.00 12,364.00 15,000.00 141,624.00 149,672.00
Deducciones bimestrales $ 454,288.00 $ 82,708.00 $ 171,891.00 $ 145,911.00 $ 239,356.00

Utilidad fiscal $ 46,892.00 $ 77,967.00 $ 102,475.00 $ 4,920.00 $ 32,382.00

Límite inferior 41,540.59 65,473.67 65,473.67 992.15 20,596.71

Excedente del límite inferior $ 5,351.41 $ 12,493.33 $ 37,001.33 $ 3,927.85 $ 11,785.29

% sobre excedente 24% 30% 30% 6% 21%

Impuesto marginal 1,258.65 3,748.00 11,100.40 251.38 2,517.34
Cuota fija 6,654.84 12,283.90 12,283.90 19.04 2,181.22
ISR cargo $ 7,913.49 $ 16,031.90 $ 23,384.30 $ 270.42 $ 4,698.56
Menos reducción 50% 40% 30% 20% 10%
ISR a pagar $ 3,956.75 $ 9,619.14 $ 16,369.01 $ 216.34 $ 4,228.70

IVA Causado $ 80,188.80 $ 25,708.00 $ 43,898.56 $ 24,132.96 $ 43,478.08

IVA Acreditable 72,686.08 13,233.28 27,502.56 23,345.76 38,296.96
IVA a cargo $ 7,502.72 $ 12,474.72 $ 16,396.00 $ 787.20 $ 5,181.12

Total a pagar ISR e IVA $ 11,459.47 $ 22,093.86 $ 32,765.01 $ 1,003.54 $ 9,409.82

 CUADRO COMPARATIVO
REPECO INTERMEDIO INCORPORACIÓN
 Régimen opcional  Régimen opcional  Régimen opcional

 Personas físicas con ingresos
anuales de hasta $2,000,000.00
 Personas físicas que se dediquen
al comercio, industria, transporte,
actividades agropecuarias,
ganaderas, cuando estimen que
sus ingresos o ventas no
excederán de $4’000,000.00
 Personas físicas que realicen
actividades empresariales, que
enajenen bienes o que presten
servicios por los que no se
requiera para su realización título
profesional

 Ingresos anuales de hasta

 No deben expedir comprobantes
que reúnan todos los requisitos
fiscales, facturas.
 Entregar copias de las notas de
venta y conservar los originales.
 Los requisitos de estas notas son
impreso: nombre, domicilio fiscal
y RFC de quien las expide,
número de folio, lugar y fecha de
expedición, importe total de la
operación con número y letra
$2´000,000.00
 Expedir comprobantes a sus  Expedir comprobantes fiscales
clientes por la venta de sus mediante el servicio de
bienes o servicios y debe solicitar generación gratuita de factura
dichos comprobantes a sus electrónica que se encuentra en
proveedores por los gastos o la página del SAT y entregarlos a
compras que haga relacionados sus clientes, y sólo conservarlos
con su actividad. cuando no se haya emitido un
comprobante fiscal por la
operación.
 REPECO INTERMEDIO INCORPORACIÓN
 No están obligados a llevar  Desde el inicio de sus actividades  La contabilidad se presentará a
contabilidad cuando paguen debe llevar la contabilidad de los través de la página de internet
cuota fija integrada así como de ingresos que obtiene y de los reflejando ingresos obtenidos,
la de la declaración informativa de gastos, compras o inversiones erogaciones realizadas,
ingresos. indispensables para para su incluyendo inversiones y
negocio. deducciones del ejercicio.
 Cuando tengan máquinas  Utilizar máquinas registradoras de
registradoras pueden expedir la comprobación fiscal o equipos de
copia de los tickets en los que registro fiscal autorizados para
aparece la operación. registrar tus ventas con el público
en general, siempre que los
 Si pagan cuota fija no existe ingresos en el año anterior hayan
obligación de entregar copia de sido superiores a 1'750,000 pesos
notas de venta. y no hayan excedido de 4'000,000
pesos.
o Pagar sus impuestos a más o Presentar declaraciones o Los pagos se realizarán
tardar el día 17 del mes posterior mensuales de pago y bimestralmente.
al bimestre que corresponde el declaraciones informativas, así
pago. como las Declaraciones
informativas de operaciones con
terceros DIOT.
 CONCLUSIÓN
Con la creación del Régimen de Incorporación Fiscal se pretende dar una solución al problema de
la informalidad estableciendo mejoras administrativas, mediante la simplificación y apoyo a los
sectores más pequeños que se ubiquen en los supuestos de ley.

Con el Régimen de Incorporación Fiscal se están generando incentivos económicos importantes

para atraer a la formalidad a las personas físicas que ya realizan una actividad empresarial,
enajenan mercancías o prestan servicios y no cumplen sus obligaciones fiscales, otorgándoles
descuentos en el pago del ISR, el acceso a la seguridad social y acceso al financiamiento.

El Régimen de Incorporación Fiscal fomenta la creación de negocios en la formalidad al otorgar

importantes facilidades tanto en materia de obligaciones adjetivas como en sustantivas; este
nuevo régimen irá preparando a los contribuyentes para alcanzar la madurez y estabilidad fiscal
para que posteriormente puedan transitar al régimen general.

Este nuevo esquema es régimen que incrementará los costos administrativos a los contribuyentes,
revisar los comprobantes fiscales recibidos, emitir factura electrónica, para esto tal vez les tocara
adquirir equipo de cómputo, impresora, contratar servicio de internet , y otra serie de inversiones
que tendrán que realizar. Por ahora solo queda esperar a que el SAT libere el sistema que
mencionan para ver la información que se deberá presentar, de antemano se puede esperar algo
similar al pago referenciado en donde se indican los ingresos y egresos y tal vez algo parecido a la
DIOT para la información de los proveedores, y podremos observar si los contribuyentes se
acoplan a este nuevo régimen o prefieren escapar a la informalidad.