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Procedimientos Tributarios
Procedimientos Tributarios
TRIBUTARIOS
Arts. 88 y 89 LGT.
Definición: peticiones a la
Administración tributaria para que se
pronuncie sobre cuestiones tributarias
de quienes las efectúan.
Es una facultad de los obligados
tributarios.
Legitimación para formular:
– Art. 88.1 y 3 LGT.
– Limitación en las consultas individuales en
relación a la LGT de 1963.
Legitimación para contestar:
– Art. 88.5 LGT= DGT.
Procedimiento:
– Art. 88 LGT.
– Plazo: antes de que finalice el plazo para
la presentación de la autoliquidación o
declaración.
– Escrito dirigido al órgano competente
donde se haga constar la cuestión
tributaria.
– Podrá haber requerimiento al interesado.
– Podrá solicitar informes para evacuar la
consulta.
– Contestación por escrito en un plazo de 6
meses.
• No silencio +.
• No responsabilidad de la Admón. por no
contestar.
Efectos:
– Art. 89 LGT.
– Para el consultante:
• No está obligado a seguir la manifestación de
conocimiento de la consulta.
• Si lo hace, no incurrirá en responsabilidad.
• No interrumpe los plazos para el cumplimiento
de la OT.
• Puesto que no es una manifestación de
voluntad no es impugnable.
– Para la Admón.:
• Carácter vinculante para los órganos
encargados de aplicar los tributos, no para los
TEAC.
• Erga omnes.
Publicaciones y comunicaciones
Art. 86 LGT.
Art. 179.2.d) LGT:
– Los OT que ajusten sus actuaciones a los
criterios manifestados por la Admón.
Tributaria en publicaciones y
comunicaciones –consultas DGT,
RTEAC,..- quedarán exentos de
responsabilidad por infracción.
Acuerdos previos de valoración e
información sobre la valoración de bienes
inmuebles
APC:
– Art. 91 LGT.
• Solicitud por escrito.
• Cuando así se prevea en la regulación específica de
cada tributo.
• Antes de la realización del HI.
• Acompañada de una propuesta de valoración.
• Sí silencio +.
• Vinculante para la Admón. Dçdurante un plazo de 3
años, salvo que se disponga otra cosa.
• No impugnable.
IVBI:
– Art. 90 LGT:
• Anterior a la adquisición o transmisión de
bienes inmuebles.
• Carácter vinculante durante 3 meses.
• No impide la comprobación, pero no podrá
recaer sobre el valor, sino sobre hechos y
circunstancias de la transmisión.
• No silencio +.
• No impugnable.
Deber general de colaboración
P. de eficacia administrativa.
Fundamento jurídico: STC 110/1984.
– El deber de contribuir al sostenimiento de los GP:
La colaboración es esencial para alcanzar la
equidad fiscal.
Acuerdos de colaboración:
– Art. 92 LGT.
– Objetivo: lograr una aplicación de los tributos más
eficaz.
El deber de información:
– Arts. 93 a 95 LGT.
– Delimitación subjetiva: arts. 93. 1 y 4 y 94
LGT.
– Delimitación objetiva: con trascendencia
tributaria: en proporción al fin de la
investigación tributaria.
• STS 24 de julio de 1999.
• STS de 2 febrero de 2001.
– Límites:
• No el secreto bancario.
• El secreto a las comunicaciones.
• Datos con finalidad estadística.
• El secreto al protocolo notarial.
• Secreto profesional: sólo datos privados no
patrimoniales.
• Carácter reservado: sólo puede utilizarse en la
efectiva aplicación de los tributos.
Medidas cautelares.