DERECHO TRIBUTARIO

SESION 7
SESION No. 7

• · · Determinación de la obligación tributaria principal

• · La administración Tributaria. Órganos y facultades.
• · Determinación de la obligación tributaria principal.
Concepto y clases.
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA:
Por la determinación se declara la realización del hecho
generador de la Obligación Tributaria, se señala la base
imponible y la cuantía del Tributo.
Puede realizarse de dos maneras:
Mediante la presentación
Por el Deudor tributario de formularios físicos o
virtuales.
(autodeterminación) * Sobre Base Cierta

-Resolución de Determinación
Por la Administración -Orden de Pago.
Tributaria * Sobre Base cierta o Base
presunta.
Arts. 59° y 60° C.T. . 3/34
 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA:
La Obligación Tributaria es exigible cuando vencido el plazo fijado por ley
para el pago, el deudor tributario no ha cumplido con la prestación
tributaria.

La Obligación Tributaria es exigible:

 Determinación a cargo del deudor tributario:

- Regla general: desde el día siguiente al vencimiento del plazo (Ley o
Reglamento).
- A falta de plazo: a partir del décimo sexto (16°) día del mes
siguiente al nacimiento de la obligación.

 Determinación a cargo de la Administración Tributaria.

-Regla general: desde el día siguiente al vencimiento del plazo
para el pago que contenga la resolución de determinación.
- A falta de plazo: a partir del décimo sexto (16°) día siguiente
al de su notificación.

Art. 3° del C.T. 4/34

ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artículo 53° del Código Tributario

 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES

TRIBUNAL FISCAL
ORGANOS RESOLUTORES

2da y última
Instancia
administrat.

SUNAT GOB. LOCALES INST. PRIVADAS DE B.N.

DERECHO PUBLICO

1ra
-Tasas
instancia - Imp. a la Renta - Contribución
- I.G.V. - Imp. Predial
administ. - Imp. a la Alcabala al SENATI -Derechos
- I.S.C. - Contribución
tributaria - D° Arancelarios - Imp. a los Juegos
- Imp. al Patrimonio al SENCICO
- Tasas de Prestac.
de Servic Públic Vehicular
Aport. ESSALUD (*) - Tasas
Aport. ONP (*) - Contribuciones

Art. 50 a 54 C.T.
(*) no son tributos, son
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aportaciones administradas por
SUNAT
ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

SUNAT: Competente para administrar

tributos internos y derechos arancelarios

GOBIERNOS LOCALES: Competente para administrar

contribuciones y tasas municipales, y por excepción los
impuestos que la ley les asigne.

BASE LEGAL: Artículo 50° y 52° del Código Tributario

 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA NACIONAL
(SUNAT)
¿QUÉ ES SUNAT?
• La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es
una Institución Pública descentralizada del Sector
Economía y Finanzas.
• Tiene personería jurídica de Derecho Público.
• Goza de autonomía económica, administrativa, funcional,
técnica y financiera.
• El Decreto Supremo N° 061-2002-PCM dispuso la fusión
por absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas
– ADUANAS en la SUNAT, la cual asume las funciones,
facultades y atribuciones que le correspondían a ADUANAS.
Art. 50 del C.T.
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•Ley N° 24829
•Decreto Legislativo Nº 501
 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artículo 55°,59°, 62°, 80° y 82 del Código Tributario

FACULTADES DE LA ADMINSTRACIÓN
TRIBUTARIA
Facultad de Recaudación (Art. 55 C°T.)

Facultad de Determinación (Art. 59 C°T.)

Facultad de Fiscalización (Art. 61 C°T.)

Facultad Sancionadora (Art. 55 C°T.)

Facultad Resolutoria (Art. 129 y 142 C°T.)

Art. 55 y ss del C.T. 10/36
FACULTAD DE RECAUDACIÓN

 Acciones necesarias para percibir el pago de

la deuda tributaria.
 Brindar facilidades para el cumplimiento de
pago de la deuda tributaria.
 Contratar los servicios de entidades del
Sistema Bancario y Financiero así como de
otras entidades para recibir el pago de las
deudas tributarias.(puede incluirse la
autorización para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones)
 De ser el caso, interponer medidas
cautelares previas al inicio del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
 Dar inicio al Procedimiento de Cobranza
Coactiva ante la falta de pago del deudor
tributario.

BASE LEGAL: Artículo 55° del Código Tributario

 FACULTAD DE RECAUDACIÓN
• Es función de la Administración Tributaria
cobrar o percibir los tributos.
• Puede efectuarlo en forma:
Directa: La propia A.T.
Indirecta: Pone en marcha el Sistema de
Recaudación Bancaria, mediante el cual
los Bancos reciben la declaración y pago
de las deudas tributarias (convenios
celebrados con entidades bancarias)
Puede, además, contratar otras
entidades.

Art. 55 C.T. 12/36

 FACULTAD DE DETERMINACIÓN
• La Administración Tributaria pone en
conocimiento del deudor tributario la
existencia de crédito o deuda tributaria.
• Mediante la emisión de Resoluciones de
Determinación, Multa u Órdenes de Pago.
Orden de Pago:
Resolución de Determinación:
• Es el requerimiento de pago de una
• Es la liquidación e imputación de deuda existente. (Art. 78 del CT)
una deuda tributaria, la cual
puede ser discutida en cuanto a • No necesita Res. De Determinación
su existencia. (art. 76 y 77 del CT) previa
• No es mandatoria: es reclamable • Es mandatoria: pago previo para
dentro de los 20 d.
reclamar.
Art. 59 y 60 del C.T. 13/36
 ¿Quién determina la obligación
tributaria?
Art. 60 CT. Sujeta a
fiscalización
- Por acto o declaración del deudor. o
verificación
de la AT.

- Por la Administración Tributaria.

- por iniciativa.
- por denuncia de tercero.

Art. 60 del C.T. 14/36

 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

• Cuando lo hace el deudor tributario:

- Verifica la realización del hecho generador,
- Señala la base imponible y
- La cuantía del tributo.

• Cuando lo hace la Administración Tributaria:

- Verifica la realización del hecho generador,
- Identifica al deudor tributario
- Señala la base imponible y
- La cuantía del tributo

Art. 59 del C.T. 15/36

 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
 Esta función incluye la inspección,
investigación y el control del
cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
 Se ejerce en forma discrecional.
 Entre los principales programas de
fiscalización puede mencionarse el
COA (confrontación de operaciones
autodeclaradas), el Débito-Crédito,
Control Móvil, etc.
Art. 61 y 62 C.T.
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Último párrafo del art. IV del TP del CT
 Resultados de la fiscalización
• Art. 75 del CT.

La Adm. Trib. Emite:

- Resolución
de
Concluido:
Determinación.
PROCESO DE COMUNICA A LOS
FISCALIZACIÓN CONTRIBUYENTES - Resolución de
Multa.

- Orden de Pago

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FACULTAD SANCIONADORA
La Administración Tributaria sanciona las
infracciones derivadas del incumplimiento
de las siguientes obligaciones tributarias
formales:
 Inscribirse en el RUC
 Emitir y exigir comprobantes de pago
 Llevar libros y registros contables
 Presentar declaraciones
comunicaciones
 Permitir el control de la
Administración Tributaria.
 Otras Obligaciones Tributarias.
 Se ejerce en forma discrecional.
Art. 82 y 172 del C.T.
FACULTAD RESOLUTORIA
• La Administración Tributaria
tiene la facultad de resolver los
litigios iniciados por los
deudores tributarios contra los
actos administrativos de sí
misma.
y Por ej. Los procedimientos de
reclamación contra órdenes de
pago, procesos no
contenciosos, etc.
Art. 129°,142 del C.T.
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