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Doctrina Tributaria
Doctrina Tributaria
TRIBUTARIOS VIGENTES
1
INGRESOS FISCALES
2
El Estado y sus fines
__________________________________________________________________________
________
ESTADO
OBTENCION DE
INGRESOS GASTOS
FINES PUBLICOS
PUBLICOS
3. Recursos gratuitos
6. Recursos monetarios
ESTADO T
R
I
P. Ejecutivo B
U
T
O
P. Legislativo S Ciudadanos
SERVICIOS
COLECTIVOS
5
Definición de Sistema Tributario
__________________________________________________________________________
________
Definición:
6
Elementos de Sistema Tributario
__________________________________________________________________________
________
7
Situación actual
__________________________________________________________________________________
Tributación actual
SUNA
T
¿Quién recauda? GOBIERNOS LOCALES
OTROS
¿Cuál es el destino
Fines del Estado
de los tributos?
8
Sistema Tributario actual
__________________________________________________________________________________
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Impuesto al patrimonio
Impuesto a la Renta Contribución al SNP
vehicular
Impuesto Selectivo
Impuesto a las Apuestas Contribución al SENCICO
al Consumo
Impuesto de Solidaridad
Impuesto al Rodaje
en favor de la Niñez Des
XV NORMAS
10
Contenido del Código Tributario (Norma I)
__________________________________________________________________________________
ORDENAMIENTO JURIDICO -
PRINCIPIOS GENERALES
TRIBUTARIO
INSTITUCIONES
CODIGO
TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS
NORMAS
11
Características
__________________________________________________________________________________
*
TRIBUTO
Prestación, usualmente en dinero.
Es exigible coactivamente.
12
El tributo (Norma II)
__________________________________________________________________________________
13
Fuentes del Derecho Tributario (Norma III)
__________________________________________________________________________________
Constitución
Tratados
Obligatorio
Ley
Jurisprudencia
Referencia
Doctrina jurídica
14
Principio de legalidad – Reserva de la ley (Norma IV)
__________________________________________________________________________________
La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban créditos suplementarios no
podrán contener normas sobre materia tributaria. 15
Exoneraciones Tributarias (Norma VII)
__________________________________________________________________________________
La Exposición de Motivos (objetivo, alcances de la propuesta, el
efecto, análisis del costo fiscal, el beneficio económico, etc
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Interpretación de normas tributarias (Norma VIII)
__________________________________________________________________________________
•Método literal
•Método lógico
METODOS DE
INTERPRETACION
ADMITIDOS POR
EL DERECHO
•Método sistemático
•Método histórico
Método económico de
interpretación o
interpretación económica
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Aplicación supletoria de normas tributarias (Norma IX)
__________________________________________________________________________________
2º
Principios del Derecho Tributario
3º
Principios del Derecho Administrativo
4º
Principios Generales del Derecho
18
__________________________________________________________________________________
19
Irretroactividad de normas tributarias sancionatorias (art. 168º)
__________________________________________________________________________________
No extingue ni reduce
en trámite o en
ejecución
20
Vigencia en el tiempo de normas tributarias (Norma X)
__________________________________________________________________________________
21
Vigencia espacial de normas tributarias (Norma XI)
__________________________________________________________________________________
CRITERIO CRITERIO
SUBJETIVO OBJETIVO
DOMICILIADOS EN EL
PERU NO DOMICILIADO EN EL
PERU
están sometidos al
cumplimiento de las sobre patrimonios,
obligaciones establecidas rentas, actos o contratos
en el Código Tributario y que están sujetos a
en las leyes y reglamentos tributación en el país
tributarios
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(Norma XII)
Cómputo de plazos
__________________________________________________________________________________
23
Reglamentación de normas tributarias (Norma XIV)
__________________________________________________________________________________
24
Unidad Impositiva Tributaria (Norma XV)
__________________________________________________________________________________
aplicar sanciones
UIT
Valor de referencia
Fijado por D. S.
determinar obligaciones
contables
inscribirse en el registro de
contribuyentes
25
La Obligación Tributaria
26
Concepto (art. 1º)
__________________________________________________________________________________
Dar
Hacer
No hacer
DEUDOR ACREEDOR
TRIBUTARIO TRIBUTARIO
27
Concepto (art. 1º)
__________________________________________________________________________________
Vinculo jurídico
Características
De derecho público
Exigible coactivamente
28
Nacimiento (art. 2º)
__________________________________________________________________________________
Aspecto temporal
Aspecto espacial
Hecho Imponible
29
Exigibilidad (art. 3º)
__________________________________________________________________________________
Tratándose de tributos
administrados por la SUNA T
: según
ES EXIGIBLE cronograma de vencimientos
30
Elementos
__________________________________________________________________________________
31
Acreedor Tributario (art. 4º y 5º)
__________________________________________________________________________________
Concurrencia
de acreedores
(en forma
proporcional)
ENTIDADES DE
DERECHO
GOBIERNO GOBIERNO GOBIERNO PÚBLICO CON
CENTRAL REGIONAL LOCAL PERSONERÍA
JURÍDICA
PROPIA
MUNICIPALIDAD MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DISTRITAL
SENCICO SENATI ESSALUD ONP
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Deudor Tributario (art. 7º, 8º, 9º, 10º, 16º, 17º, 18º, 19º)
__________________________________________________________________________________
persona obligada al cumplimiento de la prestación
DEUDOR TRIBUT
ARIO tributaria como contribuyente o responsable
CONTRIBUYENTE RESPONSABLE
RESPONSABLE
REPRESENTANTE AGENTE
SOLIDARIO
SOLIDARIOS CON EL
RETENCION CONTRIBUYENTE
EN CALIDAD DE
PERCEPCION ADQUIRIENTES
POR HECHO
GENERADOR
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Capacidad Tributaria (art. 21º)
__________________________________________________________________________________
•Personas naturales o
jurídicas
•Comunidades de
aunque estén
bienes
limitados o
•Patrimonios carezcan de
capacidad o
CAPACIDAD •Sucesiones indivisas
personalidad
TRIBUT
ARIA •Fideicomisos jurídica según el
derecho privado
•Sociedades de hecho
o público
•Sociedades
•Conyugales u otros
entes colectivos
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Representación (art. 22º al 24º)
__________________________________________________________________________________
Representación
Para presentar declaraciones y escritos, acceder a
información de terceros independientes utilizados
como comparables en virtud a las normas de precios
de transferencia, interponer medios impugnatorios o
recursos administrativos, desistirse o renunciar a
derechos, la persona que actúe en nombre del titular
deberá acreditar su representación mediante poder
por documento público o privado con firma legalizada
notarialmente o por fedatario designado por la
Administración Tributaria o, de acuerdo a lo previsto
en las normas que otorgan dichas facultades, según
corresponda.
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Transmisión (art. 25º y 26º, y 167º)
__________________________________________________________________________________
Por fallecimiento
HEREDEROS
DEUDA SE TRASMITE
MULTA NO SE
TRASMITE
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a
un tercero, carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria.
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Extinción (art. 27º)
__________________________________________________________________________________
1. Pago
2. Compensación
3. Condonación
4. Consolidación
EXTINCION
5. Resolución de la
Administración Tributaria
sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación
onerosa.
Tributo
COMPOSICION
Del TR
Multas Intereses De la Multa
Del Aplazamiento y/o
Fraccionamiento
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Pago de la deuda tributaria (art. 28º al 38º)
__________________________________________________________________________________
a) Dinero en efectivo;
b) Notas de Crédito Negociables o cheques;
Forma c) Débito en cuenta corriente o de ahorros; y,
d) Otros medios que señale la Ley (en especie)
COSTAS Y GASTOS
1º INTERESES
2º TR O MULTA
El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual realiza el pago.
Cuando el deudor tributario no realice dicha indicación, el pago parcial que corresponda a
varios tributos o multas del mismo período se imputará, en primer lugar, a la deuda
tributaria de menor monto y así sucesivamente a las deudas mayores. Si existiesen deudas
de diferente vencimiento, el pago se atribuirá en orden a la antigüedad del vencimiento de
la deuda tributaria.
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__________________________________________________________________________________
44
__________________________________________________________________________________
45
__________________________________________________________________________________
46
Compensación, Condonación y Consolidación
__________________________________________________________________________________ (art. 40º, 41º y 42º)
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Prescripción (art. 43º al 49)
__________________________________________________________________________________
48
Prescripción (art. 43º al 49)
__________________________________________________________________________________
INTERRUPCION:
- El plazo de prescripción que hubiera
transcurrido queda sin efecto.
-El nuevo término prescriptorio se
computará desde el día siguiente al
acaecimiento del acto interruptorio
CAUSALES
SUSPENSION:
-El plazo que hubiera transcurrido no se
pierde
-Finalizada la suspensión el plazo anterior
se cómputa
DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o
judicial.
PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA
El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo
pagado.
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Prescripción (art. 43º al 49)
__________________________________________________________________________________
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