PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Obligaciones y derechos de
los contribuyentes ante la
DIAN

04
 DIFERENCIA ENTRE OBLIGACIÓN SUSTANCIAL Y
FORMAL

Procedimiento
• La obligación sustancial hace referencia a la
obligación de tributar, de pagar un Impuesto.
• La obligación formal hace referencia a los

Tributario... procedimientos que el obligado a cumplir con la

obligación sustancial, debe realizar para dar cabal
cumplimiento a su obligación sustancial.

Por ejemplo, pagar el impuesto de renta, para que el

contribuyente pueda cumplir con la obligación de
Es el conjunto de normas que pagar el impuesto, debe cumplir una serie de
regulan la relación del sujeto procedimientos y trámites encaminados a lograr el
cumplimiento efectivo del deber de tributación.
activo con el sujeto pasivo, las
cuales suscitan las etapas para
llevar a cabo las acciones
fiscales

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Para cumplir con una obligación tributaria como pagar
impuestos, es preciso surtir una serie de formalidades
como declarar. En efecto, presentar una declaración
tributaria es una obligación formal por excelencia, pues
es el mecanismo mediante el cual se formaliza el
cumplimiento de la obligación suprema de tributar,
conocida como obligación sustancial.
Entre las obligaciones formales tenemos:
• Declarar
• Inscribirse en el Rut
• Expedir factura
• Reportar información exógena
• Atender requerimientos de la administración tributaria
• Inscribirse en el régimen común o simplificado
Cualquiera de esas obligaciones formales no implica un
pago efectivo de impuestos, pues este hace parte de la
obligación sustancial, y en algunos casos se dan las dos al
tiempo: declarar y pagar.

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Obligados a llevar contabilidad
de acuerdo a la ley comercial.
El código de comercio establece que
todos los comerciantes deben llevar
contabilidad, de modo pues que para
determinar la obligación o no de llevar
contabilidad, el primer interrogante que
se debe responder es si esa persona es o
no comerciante. Pues bien, el mismo
código de comercio establece que se
consideran comerciantes todas aquellas
personas que se dediquen
profesionalmente a desarrollar
actividades consideradas por la ley como
mercantiles. Cuando la ley habla de
personas, debemos entender que se
refiere a personas naturales o jurídicas
(empresas)

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 Patrimonio Bruto 2015 2.970.000.000
Ingresos 2015 1.950.000.000
Iva cuatrimestre 1-2016
Saldo a pagar 18.390.000 Firma Contador

Patrimonio Bruto 2015 2.410.000.000

Ingresos 2015 1.950.000.000
Montos Obligados a llevar
contabilidad de acuerdo a
Iva cuatrimestre 1-2016
Saldo a pagar 18.390.000 Firma Contador
la ley comercial.

Patrimonio Bruto 2015 2.410.000.000

Ingresos 2015 1.950.000.000

Iva cuatrimestre 1-2016 Firma Contador

Saldo a favor 18.390.000

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 Obligados a llevar contabilidad desde el
punto de vista tributario
Desde el punto vista del código de comercio, todo comerciante, sin
excepción está obligado a llevar contabilidad, pero desde el punto
de vista tributario tal obligación no les asiste a todos. Siendo así, es
oportuno decir que toda persona que pertenezca al régimen
común en el impuesto a las ventas está obligado a llevar
contabilidad.
las personas que pertenezcan al régimen simplificado en el impuesto
a las ventas, desde el punto de vista tributario, no están obligadas a
llevar contabilidad aunque sean comerciantes, pero de acuerdo al
código de comercio si les asiste la obligación de llevar contabilidad.
respecto a las personas naturales, no están obligados a llevar
contabilidad los asalariados ni quienes ejercen una profesión
liberal aun cuando deban declarar renta, pero sí las personas
naturales que son comerciantes.
 Declaraciones tributarias que
deben ser firmadas por contador
público.
Cuando el contribuyente no está
obligado a tener revisor fiscal, sus
declaraciones tributaria deben estar
firmadas por contador público
cuando esté obligado a llevar
contabilidad según dicen las mimas
normas ya referidas:
«cuando el patrimonio bruto del
responsable o agente retenedor en el
último día del año inmediatamente
anterior o los ingresos brutos de dicho
año, sean superiores a 100.000 UVT.»

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 La obligación
tributaria.

“La relación jurídico – tributaria

comprende, además de la
obligación tributaria sustancial,
cuyo objeto es el pago del tributo,
una serie de deberes y
obligaciones de tipo formal, que
están destinados a suministrar los
elementos con base en los cuales
el Gobierno puede determinar los
impuestos, para dar cumplimiento y
desarrollo a las normas sustantivas”
(Exp. 5457)
“Según el artículo 4º del Estatuto Tributario,
para efectos del impuesto sobre las ventas, se
consideran sinónimos los términos
“contribuyente” y “responsable”, y por
disposición del artículo 2º ibid.,
son sujetos pasivos, los contribuyentes o
responsables directos del pago del tributo. En
consecuencia, cuando la ley señala a los
responsables del impuesto a las ventas, está
definiendo los sujetos pasivos de la obligación
tributaria para este tributo” (Exp. 10086)
 FIRMEZA EN LAS
DECLARACIONES
 Una declaración adquiere firmeza cuando
ha transcurrido el tiempo establecido por
la ley para que la Dian pueda cuestionar y
modificar la declaración tributaria
presentada por el contribuyente.
 En función del principio de seguridad
jurídica el contribuyente no puede estar
con una incertidumbre por tiempo
indefinido respecto a la posibilidad de que
la Dian en cualquier momento decida
iniciar un proceso de fiscalización sobre sus
declaraciones, razón por la cual se ha
impuesto un plazo durante el cual la Dian
puede modificar una declaración
tributaria, y es lo que se conoce como
término de firmeza de las declaraciones.
TERMINOS DE LA FIRMEZA

 Por regla general la firmeza de Términos especiales de firmeza.

una declaración tributaria se
 La ley contempla casos
alcanza a los tres años luego de la
especiales en los cuales las
modificación que hiciera la ley
declaraciones tributarias pueden
1819 de 2016; antes era de dos
alcanzar su firmeza en tiempos
años.
diferentes a los tres años
contemplados como regla
general.
 De las declaraciones
con saldos a favor

De las declaraciones
cuando se imputan
saldos a favor

FIRMEZA
De las declaraciones
en las que se
compensan pérdidas

De las declaraciones
de Iva con saldo a
favor

De la declaración
IMAS.

De las declaraciones
de ICA.
Firmeza de las declaraciones
tributarias corregidas por el
contribuyente.
Cuando un contribuyente corrige sus
declaraciones tributarias se presenta una
situación especial respecto al término de
firmeza de la declaración corregida. Existen
dos tipos de correcciones:
 La que incrementa el impuesto a pagar
o la que disminuye el saldo a favor
(artículo 588 del estatuto tributario).
 La que disminuye el impuesto a pagar o
aumenta el saldo a favor (artículo 589
del estatuto tributario).
Firmeza de las declaraciones tributarias
declaradas como no presentadas
Una declaración tributaria que se encuentre en
cualquiera de las situaciones señaladas en el
artículo 580 del estatuto tributario se considera
como no presentada.
 No se entenderá cumplido el deber de
presentar la declaración tributaria, en los
siguientes casos:
 a. Cuando la declaración no se presente en los
lugares señalados para tal efecto.
 b. Cuando no se suministre la identificación del
declarante, o se haga en forma equivocada.
 c. Cuando no contenga los factores necesarios
para identificar las bases gravables.
 d. Cuando no se presente firmada por quien
deba cumplir el deber formal de declarar, o
cuando se omita la firma del contador público
o revisor fiscal existiendo la obligación legal.
 Suspensión del
término de firmeza
El término de firmeza se suspende en
algunos casos, y ello quiere decir que se
da una pausa que extiende el término
de firmeza por el tiempo que dure la
suspensión.
Por ejemplo, si la firmeza es de 3 años,
pero se suspende por tres meses,
entonces la firmeza se alcanzará a los 3
años y 3 meses.
 Cuando se practique inspección tributaria
de oficio, por el término de tres meses
contados a partir de la notificación del
auto que la decrete.
 Cuando se practique inspección tributaria
a solicitud del contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, mientras
dure la inspección.
 Durante el mes siguiente a la notificación
del emplazamiento para corregir.
SANCIONES
TRIBUTARIAS
SANCIONES TRIBUTARIAS
SANCIONES TRIBUTARIAS
SANCIONES TRIBUTARIAS
 https://www.gerencie.com/firmeza-de-las-declaraciones-
tributarias.html

https://www.uned.ac.cr/extension/images/ifcmdl/Diferencia_entr
e_obligación_sustancial_y_formal.pdf
https://www.gerencie.com/obligaciones-tributarias-formales.html

https://www.gerencie.com/obligados-a-llevar-contabilidad.html

https://moocs.aulasuniminuto.edu.co/pluginfile.php/385944/mod
_resource/content/1/sanciones_tributarias_plenas.pdf
Referencias
https://moocs.aulasuniminuto.edu.co/pluginfile.php/385945/mod
_resource/content/1/El%20procedimiento%20tributario%20y%20la%
20administración%20tributaria%20vistos%20desde%20la%20reforma.
pdf