LEY DE

FINANCIAMIENTO
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FORO DEL JURISTA

20 de febrero de
2019
Régimen simple
de tributación - http://www.delhierroabogados.com

SIMPLE
 GENERALIDADES
• Se sustituye el libro octavo del Estatuto Tributario (“ET”) que consagraba el monotributo.

• Se crea con el objetivo de reducir cargas formales y sustanciales, impulsar formalidad y

simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria.

• Es de declaración anual y anticipo bimestral.

• Sustituye al impuesto sobre la renta, impuesto al consumo, el impuesto de industria y comercio

(“ICA”, e incluye avisos y tableros y sobretasa bomberil), complementarios y sobretasas, y el IVA
(para tiendas pequeñas, mini mercados y peluquerías).

• Modelo opcional y voluntario, aunque la DIAN puede hacerlo “voluntariamente obligatorio” a

contribuyentes que no hayan declarado cualquiera de los impuestos que cobija.
 INSCRIPCIÓN EN EL SIMPLE
• La inscripción debe realizarse en el RUT hasta el
31 del mes de enero del año gravable en que se
ejerce la opción.

• Si se inician actividades en el año gravable, se

podrá inscribir en el SIMPLE en el registro inicial
del RUT.

• Para el año 2019, la inscripción en este régimen

puede hacerse hasta el 31 de julio de 2019.
 APORTES AL SGSS Y PARAFISCALES
- Los contribuyentes del régimen SIMPLE deben realizar aportes al sistema general de
pensiones.

- Están exonerados de aportes parafiscales según el artículo 114-1 del ET (SENA, ICBF,
Régimen Contributivo en Salud, para empleados que ganen menos de 10 SMLMV).

- Este sistema integra los aportes del empleador a pensiones mediante el mecanismo
de descuento tributario que, inclusive, puede ser aplicado en el recibo de anticipo
bimestral, y se puede arrastrar el descuento tributario en cada anticipo, siempre
que el pago de esta prestación social hay sido pagada.

- El descuento tributario del pago en pensiones, en todo caso, no puede exceder el

impuesto a cargo declarado anualmente del contribuyente.
 RETENCIONES EN LA FUENTE
Los contribuyentes del régimen simple NO están sujetos a retención en la fuente ni deben practicarlas con
excepción de los pagos laborales.

Si un contribuyente SIMPLE efectúa una compra a un contribuyente del régimen ordinario agente retenedor
del impuesto sobre la renta, este deberá actual como agente autorretenedor del impuesto.

DESCUENTO TRIBUTARIO POR INGRESOS RECIBIDOS A TRAVÉS

DE LA BANCA
Los ingresos por venta de bienes o prestación de servicios percibidos por mecanismos de pagos electrónicos
generan un descuento tributario del 0.5% de los ingresos así percibidos.

El descuento NO podrá exceder el impuesto a cargo del contribuyente del SIMPLE ni podrá cubrir lo que
corresponda al ICA consolidado.
 ELEMENTOS DEL TRIBUTO
Hecho generador / Base gravable
Hecho generador: Obtención de ingresos susceptibles de producir un incremento en el
patrimonio.

Base gravable: Totalidad de ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios, percibidos en el

año.

Es importante mencionar que los ingresos considerados como objeto de ganancia ocasional
y los ingresos no constitutivos de renta y ganancia ocasional (“INCRGO”) integran la base
para el SIMPLE.

¿Por qué gravar los ingresos brutos? Omite las devoluciones, rebajas, descuentos. La
base gravable en ICA, por ejemplo, está conformada por los ingresos netos.
 ELEMENTOS DEL TRIBUTO
Sujeto(s) activo(s)
• Respuesta oficial: es la nación, representada por la DIAN.

• En el SIMPLE hay fiesta de autoridades:

 La DIAN (administra el impuesto y, además, debe informar a las entidades territoriales sobre
las personas que se acogieron al SIMPLE).

¿Fiscaliza DIAN, y cobra DIAN? ¿Fiscaliza DIAN y cobra Municipio o Distrito?

¿Cómo será la DIAN interpretando la normatividad aplicable al ICA?

 El Ministerio de Hacienda (recauda los recursos que correspondan a las entidades

territoriales). ¿Se deben apropiar en el presupuesto nacional esos ingresos?

 Entidades territoriales (en lo que respecta a su parte del ICA, que el contribuyente informa).
 ELEMENTOS DEL TRIBUTO
Sujetos pasivos
Personas naturales o jurídicas que cumplan las siguientes condiciones:

• Que desarrollen una empresa, si es persona natural, y si es persona jurídica, que sus socios o
accionistas sean personas naturales que residan en Colombia.
¿Violación al derecho de igualdad? ¿todos deben ser personas naturales?

• Que sus ingresos no superen las 80.000 UVT que para 2019 sería $2.741.600.000.

• El impuesto quiere que la simplificación no sea multiplicada en varias sociedades, razón por la cual
establece que, si una persona natural participa en distintas personas jurídicas inscrito en el SIMPLE,
los límites máximos de ingresos (fiscales, no contables) se miran sobre todas las compañías y en
proporción a su participación. La misma regla la establece para el accionista que tenga más del
10% en una sociedad no inscrita en el SIMPLE.
Por favor, antes de asociarse y querer hacer uso del SIMPLE, hacer un proceso de selección
minucioso, pedir anexos de declaración de renta y exigir que se indique cuándo es el
“beneficiario real” de una sociedad (¿?)
 ELEMENTOS DEL TRIBUTO
Sujetos pasivos
• La empresa debe estar al día con impuestos de todos los órdenes y con sus contribuciones a la
seguridad social, y facturar electrónicamente.

• Si un accionista es persona natural y gerente o administrador de otras empresas, los límites de

ingresos se revisan de forma consolidada con las que administra. Se miran los ingresos fiscales y
no los contables.

¿Qué alcance tiene el concepto de gerente o administrador?

¿Qué tipo de acciones? (La SAS permite la creación de muchos tipos de acciones)

• Si la sociedad es fruto de una segregación, división o escisión y ocurrió en los últimos cinco años
antes de la solicitud de inscripción.

¿Supone la aplicación retroactiva de la Ley? La discusión de siempre…

 ELEMENTOS DEL TRIBUTO
Sujetos pasivos
Personas que NO pueden acogerse al SIMPLE:

• En resumen, nada que tenga relación con

• Personas jurídicas extranjeras o personas jurídicas o naturales no residentes.
establecimientos permanentes
(sucursales de sociedades extranjeras).
• Sociedades que sean entidades financieras.

• Personas naturales no residentes o

• Sociedades cuyos socios o administradores
establecimientos permanentes (¿?).
tengan relación laboral con el contratante.

• Personas naturales residentes con

• Sociedades accionistas, partícipes,
“contrato realidad laboral” (2x ¿?)
fideicomitentes o beneficiarias de otras
sociedades.
 ELEMENTOS DEL TRIBUTO
Sujetos pasivos
Actividades que no se pueden acoger al SIMPLE.

 Actividad de microcrédito y factoring.

 Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos, arrendamiento de activos y/o las
actividades que generen ingresos pasivos que representen un 20% o más de los ingresos brutos totales.

 Servicios de asesoría financiera (¿hasta dónde?) y/o estructuración de créditos.

 Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica.

 Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles.

 Actividad de importación de combustibles.

 Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras, explosivos y detonantes.

 ELEMENTOS DEL TRIBUTO
Sujetos pasivos
Actividades a las que está dirigido el SIMPLE:

• Tiendas pequeñas, mini mercados y peluquerías.

• Actividades comerciales al por mayor y al detal, incluyendo

tiendas o mercados de escala menor, servicios técnicos y
mecánicos, que incluye peluquerías, electricistas, albañiles,
servicios de construcción, mecánicos de vehículos y
electrodomésticos; agroindustria, telecomunicaciones.

• Servicios de consultoría y científicos donde prevalezca lo

intelectual, incluyendo las profesiones liberales.

• Expendio de comidas y bebidas y actividades de transporte.

• Entre otras.
 ELEMENTOS DEL TRIBUTO
Tarifas
Depende del nivel de ingresos.

• Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería: 2.0% a

11.6%

• Actividades comerciales al por mayor y detal, servicios técnicos y materiales,

actividades industriales, actividades de telecomunicaciones. Todas las que no
se incluyan en los demás numerales: 1.8% a 5.4%

• Servicios profesionales en los que predomine factor intelectual sobre

material: 4.9% a 8.5%

• Actividades de expendio de comidas, bebidas y actividades de transporte:

3.4% a 7.0%
 ELEMENTOS DEL TRIBUTO
Tarifas
• Para efectos del ICA, los Concejos Municipales y Distritales deben fijar las
tarifas únicas del ICA respetando su autonomía (par. Transitorio art. 907).

• Estas tarifas deben atender las que fueron señaladas en la Ley de

Financiamiento (diapositiva nterior) y se debe informar anualmente a la DIAN
esta determinación y cualquier otro cambio que influya en el SIMPLE

¿Se pueden imaginar a la DIAN administrando todas las tarifas de todos los
municipios del país? ¿Lograrán los municipios sacar los acuerdos? ¿Y si no lo
hacen, van por la tarifa “residual”?
CONCLUSIONES http://www.delhierroabogados.com
 CONCLUSIONES
• El régimen SIMPLE se presenta como una buena alternativa
dependiendo, eso sí, de la ecuación financiera de cada
empresa.

• Se presentan deficiencias importantes, sobre todo de carácter

logístico u operativo, que pueden conllevar a un cumplimiento
poco exitoso de este régimen.

• Se le resta un grado importante de autonomía a las entidades

territoriales quienes pierden control y fiscalización sobre el ICA.

• Sin duda habrá un choque te autoridades. Al final, y como

siempre, habrá que esperar la reglamentación.
Impuesto sobre la
renta – PERSONAS http://www.delhierroabogados.com

NATURALES
 DETERMINACIÓN CEDULAR
Determinación de renta líquida gravable (art. 26 E.T.):

INGRESOS – (DEVOLUCIONES, REBAJAS, DESCUENTOS) = INGRESOS NETOS – COSTOS = RENTA BRUTA – DEDUCCIONES =
RENTA LÍQUIDA GRAVABLE

AÑO CÉDULAS

• Laboral
• Pensiones
2018 • Rentas de capital
• Dividendos
• Rentas no laborales Depuración
• General (rentas de trabajo, capital independiente de cada
y no laborales) cédula: INCR, costos,
A partir de 2019 • Pensiones gastos, deducciones,
• Dividendos y participaciones rentas exentas y
beneficios tributarios)
No admite costos ni
deducciones
 CÉDULA GENERAL
INGRESOS:

1. Rentas de trabajo: Por ejemplo salarios, comisiones,

prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación,
honorarios (¿?).

2. Rentas de capital: las obtenidas por concepto de intereses,

rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y
explotación de la propiedad intelectual.

3. Rentas laborales: se consideran ingresos de las rentas no

laborales todos los que no se clasifiquen expresamente en
ninguna otra cédula, con excepción de los dividendos y las
ganancias ocasionales, que se rigen según sus reglas
especiales.
 CÉDULA GENERAL
RENTA LÍQUIDA GRAVABLE:

Menos rentas exentas y las

Menos ingresos
Suma de ingresos deducciones especiales imputables
obtenidos por todo no constitutivos a esta cédula, siempre que no
concepto excepto los de renta excedan el cuarenta (40%) del
correspondientes a imputables a
dividendos y resultado del numeral anterior,
ganancias cada ingreso. que en todo caso no puede
ocasionales. exceder de cinco mil cuarenta
(5.040) UVT ($172,3 millones)

La tarifa del impuesto aplicable a esta renta líquida gravable se ubica en un rango del 0% para una base de
1090 UVT (COP $37.354.300) hasta del 39% para una base de 31000 UVT (COP $1.062.370.000) en adelante
(Art. 241 ET) .
 RENTAS DE TRABAJO EXENTAS
Rentas NO sujetas a las limitantes previstas en el numeral 3 del artículo 336 del Estatuto Tributario:

Determinación de la renta líquida gravable de la cédula general:

Numeral 3
Al valor
resultante podrán restarse
Se sumaran los todas las rentas
A la suma anterior, se le exentas y las deducciones
ingresos obtenidos por
restaran los ingresos no especiales imputables a
todo concepto excepto
constitutivos de renta esta cédula, siempre
los correspondientes a
imputables a cada que no excedan el cuarenta
dividendos y ganancias (40%) del resultado del
ingreso
ocasionales numeral anterior,
que en todo caso no puede
exceder de cinco mil
cuarenta (5.040) UVT.
 CESANTÍAS
Regla general  Los ingresos, por regla general, se
entienden realizados cuando se reciben
efectivamente en dinero o en especie, en forma que
equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho
a exigirlos se extingue por cualquier otro modo legal
distinto al pago (compensación o confusión).

Novedad  Ingresos por concepto de auxilio

de cesantías y los intereses sobre cesantías,
sé entenderán realizados en el momento del
pago del empleador directo al trabajador o
en el momento de consignación al fondo de
cesantías.
 APORTES AL SGSSP

• Aportes obligatorios  no son parte de la base para

aplicar la retención en la fuente por rentas de trabajo.
Ingreso No Constitutivo de Renta
• Cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro
individual con solidaridad no pueden exceder 25% del ni Ganancia Ocasional
ingreso laboral o tributario anual, limitado a 2.500
UVT.

Según artículo 126-1 ET los aportes voluntarios a los seguros privados de pensiones, a los
fondos de pensiones voluntarias y obligatorias, se consideran renta exenta
¿CONTRADICCIÓN?
 RENTA PRESUNTIVA

La base de la renta presuntiva se comparará con la renta de la cédula

general (trabajo, capital y no laborales)

No se compara con la cédula de pensiones ni con la de dividendos, por

lo que quienes solo perciban ingresos por dividendos o pensiones
tributarán sobre la renta ordinaria que se genere de las mismas y,
adicionalmente, sobre la renta presuntiva.
CONCLUSIONES http://www.delhierroabogados.com
 CONCLUSIONES
• Se presenta un esfuerzo importante por parte del Gobierno
Nacional y del legislador por gravar a quienes perciben mayores
ingresos al incrementar las tarifas del impuesto y de retención
en la fuente.

• Se reducen el número de cédulas. Se agrupan en un total de 3:

general, pensiones y dividendos.

• Se mantiene la renta presuntiva y, como agravante, limita su

comparación únicamente a la cédula general lo que podría
derivar en una tributación exótica: renta presuntiva y renta
ordinaria de pensiones y dividendos.
MUCHAS
GRACIAS http://www.delhierroabogados.com