PLAN CONTABLE

GENERAL EMPRESARIAL
 ASPECTOS LEGALES
 Resolución Nº 041-2008-EF/94 del Consejo
Normativo de Contabilidad
Aprobación: 23 de Octubre de 2008
Publicación: 25 de Octubre de 2008
Vigencia: 01 de Enero de 2010 ( Se
recomienda su aplicación anticipada en el
año 2009)
Sustituye la Resolución CONASEV Nº 006-
84-EFC/94.10
 PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL

CONTENIDO
PARTE I – Generalidades
A. Objetivos
B. Disposiciones Generales
C. Procedimiento de actualización y vigencia
D. Aspectos Fundamentales de la Contabilidad

PARTE II – Clasificación y Catálogo de Cuentas

Cuadro de Clasificación
Catálogo de Cuentas
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
PARTE III – Descripción y Dinámica Contable
• Elemento 1 – Activo Disponible y Exigible
• Elemento 2 – Activo Realizable
• Elemento 3 – Activo Inmovilizado
• Elemento 4 – Pasivo
• Elemento 5 – Patrimonio neto
• Elemento 6 – Gastos por Naturaleza
• Elemento 7 – Ingresos
• Elemento 8 – Saldos Intermediarios de Gestión
• Elemento 9 – Costo de Producción y Gastos por Función
• Elemento 0 – Cuentas de Orden
PARTE IV – Bases de Conclusiones
ANEXOS
1. Términos y definiciones utilizados
2. Relación de NIIF vigentes a nivel nacional y a nivel
internacional
 ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE
GENERAL PARA EMPRESAS
(Desarrollado hasta un nivel de 5 dígitos)

10411

Sub divisionaria
Divisionaria

Subcuenta
Rubro o cuenta
Elemento
 ASIENTO DE APERTURA CON EL PLAN CONTABLE VIGENTE
-------------------------------- 01--------------------------------- DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 213,850

101 Caja 23,615
104 Cuentas Corrientes 190,235
12 CLIENTES 1’617,200
121 Facturas por Cobrar 1’617,200
20 MERCADERIAS 429,670
201 Almacenes 429,670
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 2’002,121
331 Terrenos 728,121
332 Edificios y Otras Construcciones 1’143,700
333 Maq y Eq y Otras Unid Explotación 129,900
35 VALORIZACIÓN ADICIONAL DEL IME 255,922
351 Terrenos 181,320
352 Edificios 74,602
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZ. ACUMULADA 400,424
393 Dep. Inm. Maq y Equipo 400,424
42 PROVEEDORES 1’190,058
421 Facturas por Pagar 1’190,058
50 CAPITAL 1’500,000
501 Capital por Aportes 1’500,000
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 69,880
571 Excedente de Revaluación 69,880
58 RESERVAS 135,840
582 Reserva Legal 135,840
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1’222,561
591 Utilidades no distribuidas 1’222,561
“ Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al iniciar el
presente ejercicio”
--------------------------------- ----------------------------------
 Mes de Enero del 2,010
------------------------------ 01/1.1 -------------------------------- DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 213,850

101 Caja 23,615
1011 Moneda nacional
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 190,235
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco Continental
10 CAJA Y BANCOS 213,850
101 Caja 23,615
104 Cuentas corrientes 190,235
1041 Cuentas corrientes operativas
“ Para trasladar los importes de la segunda cuenta
a la primera, en aplicación de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial ”
--------------------------------- ----------------------------------
------------------------------ 01/1.2 -------------------------------- DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 1’617,200

121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar 1’617,200
1212 Emitidas en cartera
12 CLIENTES 1’617,200
121 Facturas por cobrar 1’617,200

“ Para trasladar los importes de la segunda cuenta

a la primera, en aplicación de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial ”
--------------------------------- ----------------------------------

------------------------------ 01/1.3 -------------------------------- DEBE HABER

20 MERCADERÍAS 429,670
201 Mercaderías manufacturadas 429,670
2011 Costo
20 MERCADERÍAS 429,670
201 Mercaderías 429,670

“ Para trasladar los importes de la segunda cuenta

a la primera, en aplicación de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial ”
--------------------------------- ----------------------------------
------------------------------ 01/1.4 -------------------------------- DEBE HABER

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 2’258,043

331 Terrenos 909,841
3311 Terrenos 909,841
33111 Costo 728,521
33112 Revaluación 181,320
332 Edificaciones 1’218,302
3321 Edificaciones administrativas 364,280
33211 Costo de adquisición
o producción 349,700
33212 Revaluación 14,580
3322 Almacenes 854,022
33221 Costo de adquisición
o producción 794,000
33222 Revaluación 60,022
333 Maquinaria y equipo de explotación 129,900
3331 Maquinaria y equipo de explotación 129,900
33311 Costo de adquisición
o producción 129,900
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 2’002,121
331 Terrenos 728,121
332 Edificios y otras construcciones 1’143,700
333 Maquinaria y equipos y otras unidades
de explotación 129,900
35 VALORIZACIÓN ADICIONAL DEL I.M.E. 255,922
351 Terrenos 181,320
352 Edificios 74,602
“ Para trasladar los importes de la segunda y tercera
cuenta a la primera, en aplicación de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial ”
--------------------------------- ----------------------------------
------------------------------ 01/1.5 -------------------------------- DEBE HABER

39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 400,424

393 Dep. Inm. Maquinaria y equipo 400,424

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTA-

MIENTO ACUMULADO 400,424
391 Depreciación acumulada 400,424
3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo 400,424
39131 Edificaciones 375,624
39132 Maq y equipos
de explotación 24,800

“ Para trasladar los importes de la primera cuenta

a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial ”
--------------------------------- ----------------------------------

------------------------------ 01/1.6 -------------------------------- DEBE HABER

42 PROVEEDORES 1’190,058
421 Facturas por pagar 1’190,058

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 1’190,058

421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar 1’190,058
4212 Emitidas
“ Para trasladar los importes de la primera cuenta
a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial ”
--------------------------------- ----------------------------------
------------------------------ 01/1.7 -------------------------------- DEBE HABER

50 CAPITAL 1’500,000
501 Capital por aportes 1’500,000

50 CAPITAL 1’500,000
501 Capital social 1’500,000
5011 Acciones
“ Para trasladar los importes de la primera cuenta
a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial ”
--------------------------------- ----------------------------------

------------------------------ 01/1.8 -------------------------------- DEBE HABER

57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 69,880

571 Excedente de revaluación 68,880

57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 69,880

571 Excedente de revaluación 69,880
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
“ Para trasladar los importes de la primera cuenta
a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial ”
--------------------------------- ----------------------------------
 ------------------------------ 01/1.9 -------------------------------- DEBE HABER

58 RESERVAS 135,840
582 Reserva legal 135,840

58 RESERVAS 135,840
582 Legal 135,840

“ Para trasladar los importes de la primera cuenta

a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial ”
--------------------------------- ----------------------------------

------------------------------ 01/1.10 -------------------------------- DEBE HABER

59 RESULTADOS ACUMULADOS 1’222,561

591 Utilidades no distribuidas 1’222,561

59 RESULTADOS ACUMULADOS 1’222,561

591 Utilidades no distribuidas 1’222,561
5911 Utilidades acumuladas

“ Para trasladar los importes de la primera cuenta

a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial ”
--------------------------------- ----------------------------------
OPERACIÓN 02

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 4,000

422 Anticipos otorgados a proveedores 4,000

10 CAJA Y BANCOS 4,000

104 Cuentas corrientes en inst. financieras 4,000
1041 Cuentas corrientes operativas
“ Por el giro del cheque entregado a proveedores
como anticipo”
--------------------------------- ----------------------------------

OPERACIÓN 03
-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

38 OTROS ACTIVOS 10,000

381 Bienes de arte y cultura 10,000
3811 Obras de arte
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,900
401 Gobierno central 1,900
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia 11,900
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes en inst. financieras 11,900
1041 Cuentas corrientes operativas
“ Por compra de cuadros considerados obras de arte”
--------------------------------- ----------------------------------
OPERACIÓN 04
-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 142,800

121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar 142,800
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 22,800
401 Gobierno central 22,800
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia

70 VENTAS 120,000
701 Mercaderías 120,000
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
--------------------------------- ----------------------------------

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 71,400

101 Caja 71,400
1011 Moneda nacional
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 71,400
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar 71,400
1212 Emitidas en cartera
--------------------------------- ----------------------------------
-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

69 COSTO DE VENTAS 100,000

691 Mercaderías 100,000
6911 Mercaderías manufacturadas
69111 Terceros 100,000

20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías manufacturadas 100,000
2011 Costo
--------------------------------- ----------------------------------

OPERACIÓN 05

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES

PARA LA VENTA 50,000
112 Inversiones disponibles para la venta 50,000
1123 Valores emitidos por empresas
10 CAJA Y BANCOS 20,000
101 Caja 50,000
1011 Moneda nacional
--------------------------------- ----------------------------------
OPERACIÓN 06

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 20,000

101 Caja 20,000
1011 Moneda nacional

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 20,000

122 Anticipos de clientes 20,000
1212 Emitidas en cartera

--------------------------------- ----------------------------------

OPERACIÓN 07

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 20,000

421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar 20,000
4212 Emitidas
20,000
50 CAPITAL
501 Capital social 20,000
5011 Acciones

--------------------------------- ----------------------------------
OPERACIÓN 08

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 3,000

335 Muebles y enseres 3, 000
3351 Muebles
33511 Costo
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 570
401 Gobierno central 570
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 3,570

421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar 3,570
4212 Emitidas
--------------------------------- ----------------------------------
OPERACIÓN 09

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

34 INTANGIBLES 10,000
343 Programas de computadoras (software) 10, 000
3431 Aplicaciones informáticas
34311 Costo
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,900
401 Gobierno central 1,900
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 11,900

421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar 11,900
4212 Emitidas
--------------------------------- ----------------------------------
OPERACIÓN 10
-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 500

636 Servicios básicos 500
6363 Agua
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 95
401 Gobierno central 95
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
10 CAJA Y BANCOS 595
104 Cuentas corrientes 595
1041 Cuentas corrientes operativas
--------------------------------- ----------------------------------

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 250

95 GASTOS DE VENTAS 250

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

Y GASTOS 500
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
--------------------------------- ----------------------------------
OPERACIÓN 11
-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

60 COMPRAS 6,000
601 Mercaderías 6,000
6011 Mercaderías manufacturadas
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,140
401 Gobierno central 1,140
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 7,140
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar 7,140
4212 Emitidas
--------------------------------- ----------------------------------

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

20 MERCADERÍAS 6,000
201 Mercaderías manufacturadas 6,000
2011 Costo

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 6,000

611 Mercaderías 6,000
6111 Mercaderías manufacturadas

--------------------------------- ----------------------------------
-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 7,140

421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar 7,140
4212 Emitidas

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 4,000

422 Anticipos otorgados a proveedores 4,000

10 CAJA Y BANCOS 3,140

101 Caja 3,140
1011 Moneda nacional

--------------------------------- ----------------------------------
OPERACIÓN 12

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 54,763

333 Maquinaria y equipo de explotación 54,763
3331 Maquinaria y equipo de explotación
33312 Revaluación
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTA-
MIENTO ACUMULADO 28,590
391 Depreciación acumulada 28,590
3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo
39132 Maq y equipos de explotación
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 26,173
571 Excedente de revaluación 26,173
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos

--------------------------------- ----------------------------------
 OPERACIÓN 13

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 980

101 Caja 980
1011 Moneda nacional
67 GASTOS FINANCIEROS 20
675 Descuentos concedidos por pronto pago 20

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1,000

121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar 1,000
1212 Emitidas en cartera
--------------------------------- ----------------------------------

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

97 GASTOS FINANCIEROS 20

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

Y GASTOS 20
791Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
--------------------------------- ----------------------------------
 OPERACIÓN 14

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS

POR ANTICIPADO 3,000
183 Alquileres 3,000

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 3,000

635 Alquileres 3,000
6352 Edificaciones

10 CAJA Y BANCOS 6,000

101 Caja 6,000
1011 Moneda nacional
--------------------------------- ----------------------------------

-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,500

95 GASTOS DE VENTAS 1,500

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

Y GASTOS 3,000
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
--------------------------------- ----------------------------------
 OPERACIÓN 15
-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 3,570

421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar 3,570
4212 Emitidas
10 CAJA Y BANCOS 3,451
101 Caja 3,451
1011 Moneda nacional
77 INGRESOS FINANCIEROS 119
776 Diferencia en cambio 119
--------------------------------- ----------------------------------

OPERACIÓN 16
-------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

10 CAJA Y BANCOS 50,000

104 Cuentas corrientes 50,000
1041 Cuentas corrientes operativas
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS 8,000
POR ANTICIPADO
181 Intereses 8,000

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 58,000

451 Préstamos de instituciones financieras
y otras entidades 58,000
4511 Instituciones financieras
--------------------------------- ----------------------------------
 OPERACIÓN 17

-------------------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 4,000

272 Inmuebles, maquinaria y equipo 4,000
2723 Maquinarias y equipos de explotación
21,000
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Depreciación acumulada 21,000
3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo
39132 Maq y equipos de explotación

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 25,000

333 Maquinaria y equipo de explotación 25,000
3331 Maquinaria y equipo de explotación
33311 Costo de adquisición o producción
--------------------------------------------- ----------------------------------
 OPERACIÓN 18

-------------------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 50,000

311 Terrenos 50,000
3111 Urbanos
31112 Costo

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

Y DE SALUD POR PAGAR 9,500
401 Gobierno central 9,500
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 59,500

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 59,500
4212 Emitidas

--------------------------------------------- ----------------------------------
 OPERACIÓN 19

-------------------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 240,000

322 Inmuebles, maquinaria y equipos 240,000
3223 Maquinarias y equipos de explotación

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 232,232

181 Intereses 156,450
189 Otros gastos contratados por anticipado 75,782

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 472,232

452 Contratos de arrendamiento financiero 472,232

--------------------------------------------- ----------------------------------
 OPERACIÓN 20

-------------------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 7,140

165 Venta de activo inmovilizado 7,1400
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo

75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 6,000

756 Enajenación de activos inmovilizados 6,000
7563 Inmuebles, maquinaria y equipo
1,140
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central 1,140
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia

--------------------------------------------- ----------------------------------
 -------------------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

65 OTROS GASTOS DE GESTION 4,000

655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y
operaciones discontinuadas 4,000
6551 Costo de enajenación de activos inmovilizados
65513 Inmuebles, maquinaria y equipo

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 4,000

272 Inmuebles, maquinaria y equipo 4,000
2723 Maquinarias y equipos de explotación

-------------------------------------------- ----------------------------------

-------------------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 4,000

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 4,000

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 4,000

--------------------------------------------- ----------------------------------
 OPERACIÓN 21

-------------------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 3,000

Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central 3,000
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoria

10 CAJA Y BANCOS 3,000

104 Cuentas corrientes 3,000
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco Continental
--------------------------------------------- ----------------------------------

OPERACIÓN 22

-------------------------------------------- --------------------------------- DEBE HABER

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2,400

686 Provisiones 2,400
6861 Provisión para litigios
68611 Provisión para litigios - Costo

48 PROVISIONES 2,400
481 Provisión para litigios 2,400

--------------------------------------------- ----------------------------------
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN