UNIVERSIDAD NACIONAL DEL

CALLAO
FACULTAL DE CIENCIAS CONTABLES

Caso Práctico

INFORME DE
AUDITORIA
PROFESOR: MG. JOSE SOSA RUIZ
ALUMNOS:

- GUISSELA TRIGIDIA ROMERO SUCA

2019
 ALCANCE

LIVE

CONTENTS. 1 Curso: Auditoría Integral

 DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES DELA
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
• Deficiencia de la infraestructura institucional “muro (que contiene ,la tubería
PVC, comprada recientemente)” por el uso.
• No existe acta de recepción
• Información de gastos 2017. En relación gastos por contratación de servicio.
• Servicio de agua no se encuentra en funcionamiento debido al deterioro en la
infraestructura.
• Hay un riesgo inherente, ya que no hay supervisión.
• Irrigación deficiencia en la dilatación y/o contraccion de muro fisurado de
combustible en el suelo.
• Falta de señalización en la basura.
• No hay comprobante de pago.
ESTRUCTURA FINANCIERA

Al 31 diciembre 2017 Al 31 diciembre

2016
Activos totales S/ 6,61329143 S/ 4,049,472
Pasivo total S/ 4,53312991 S/ 2,432,664
Liquidez Corriente S/ 1.16 S/ 1.39
Pérdida neta S/ -1,173,975 S/ -192,982
DATOS DE 2017

 Cantidad de Ventas: 348, 500 toneladas.

 Ingreso de Ventas: 19,500, 000 soles aproximadamente anuales
 Cuenta con un buen patrimonio, las ventas se han incrementado
todos los años.
 Pero en el 2016 al 2017 Hay pérdidas. (Es una suposición, ya que en la
lectura y del balance contable menciona que hay pérdidas en los
últimos años).
Área de Contabilidad
 4 fondos fijos
 2017 = 1 sólo arqueo de caja
 Presenta:
 Evaluación Financiera después de 5 meses
 Deficiencias de control
Área de Compras
 Hace requerimiento
 Selecciona al proveedor
 Recepciona los productos
 Paga al proveedor
 2017 = compras por el valor de 1,500,000.00
Área de RRHH
 N° de trabajadores : 95
 Cte Reclamos
 Quejas
 Descontento de los trabajadores
 Procesos Judiciales por demanda de los trabajadores = 2,500,000.00
soles
 Directivos Nombres
Gerente General José Rodríguez Gerencia General
Contador José Pérez
Jefe de Compras Pedro Martínez
Asistencia de
Gerencia

Venta RRHH
Contabilidad Compra (comercialización) costos
AMBIENTE DE CONTROL
• En la empresa Precavida en la gerencia no se toma importancia de los
controles de adquisición de insumos y pagos a los trabajadores.
• También se debe mencionar que la estructura organica es deficiebnte
en las áreas claves del negocio.
• Así como la falta de políticas laborares adecuadas
• Tampoco se puede observar la rendición de fondos.
AUDITAR
 Empresa auditora: Oscar Caipo SRL
 Auditoría Integral (EF) : 2017
 La empresa solicita como resultado: Dictamen de auditoría de los
(Estados Financieros) 2017
 Informe largo que contenga observaciones, conclusiones y
recomendaciones
Estado de situación financiera por los años terminados en 31.12.2017 y 31.12.2016
31/12/2016 31/12/2017 Cambio Cambio
S/ S/ S/ %
Activo corriente
Efectivo y equivalente efectivo S/. 850,157 S/. 510,700 -S/. 339,457 -66.47%
Inversiones financieras S/. 250,208 S/. 270,234 S/. 20,026 7.41%
Cuentas cobrar comerciales terceros (netos) S/. 420,180 S/. 1,192,680
S/. 772,500 64.77%
Cuentas cobrar diversas Terceros S/. 380,000 S/. 15,300 -S/. 364,700 -2383.66%
Existencias S/. 250,354 S/. 1,409,100 S/. 1,158,746 82.23%
Total, activo corriente S/. 2,150,899 S/. 3,398,014

Activo no corriente
Inversiones financieras S/530,158 S/152,200 -S/. 377,958 -248.33%
Planta, equipo y bienes del activo fijo neto S/750,415 S/1,792,650 S/. 1,042,235 58.14%
Intangibles S/1,200,000 S/. 1,200,000 100.00%
Otros activos S/618,000 S/71,050 -S/. 546,950 -769.81%
Total, activo no corriente S/1,898,573 S/3,215,900

Total, activo S/. 4,049,472 S/. 6,613,914

 31/12/2016 31/12/2017 Cambio Cambio
S/ S/ S/ %
Pasivo corriente
Sobregiro bancario S/.0 S/.242,100 S/. 242,100 100.00%
Obligaciones financieras S/.460,126 S/.68,560 -S/. 391,566 -571.13%
Cuentas por pagar comerciales terceros S/.670,258 S/.1,312,220 S/. 641,962 48.92%
Cuentas por pagar diversas terceras S/.412,000 S/.1,314,999 S/. 902,999 68.67%
Total, pasivo corriente S/. 1,542,384 S/. 2,937,879

Pasivo no corriente
Obligaciones financieras S/.340,150 S/.365,840 S/. 25,690 7.02%
Otras cuentas por pagar S/.550,130 S/.1,229,580 S/. 679,450 55.26%
Total, pasivo no corriente S/. 890,280 S/. 1,595,420

Patrimonio neto
Capital S/.1,240,190 S/.2,280,400 S/. 1,040,210 45.62%
Capital adicional S/.119,200 S/.123,590 S/. 4,390 3.55%
Reserva legal S/.450,400 S/.850,600 S/. 400,200 47.05%
Perdida del ejercicio -S/.192,982 -S/.1,173,975 -S/. 980,993 83.56%
Total, Patrimonio neto S/.1,616,808 S/.2,080,615

Total, pasivo y patrimonio neto S/.4,049,472 S/.6,613,914

RIESGOS
Riesgo alto
Punto de vista Control interno:
 No hay arqueo de caja progresivo
 No tiene políticas de rendición de fondos (sin plazos y
responsabilidades)
Punto de vista compañía:
 Perdidas consecutivas
 Por lo que se puede diagnosticar que la empresa no cumpla con el
principio del Ente.
 Factores Procedimientos
Cuenta Saldo al Porcentaje de Área Riesgo Enfoque auditoria
Inheren Contr
31/12/2017 31/12/2017
Riesgo Significativa te ol Combinado Auditoria
Activo corriente
Se procederá circular cartas
confirmación de saldos bancos
al 31.12.2017, se efectuará
Efectivo y Enfoque reconciliaciones bancarias y se
equivalente efectivo S/. 510,700 8% Significativo Significativo medio alto medio sustantivo revisará las respuestas bancos
Se procederá a solicitar
confirmación de los saldos de
Inversiones No Enfoque inversiones y se revisará las
financieras S/. 270,234 4% significativo No significativo medio medio medio sustantivo respuestas.
Se procederá a revisar los
Cuentas cobrar cobros posteriores y el
deterioro, revisión de las
comerciales terceros Enfoque conciliaciones entre el registro
(netos) S/.1,192,680 18% Significativo Significativo medio alto medio sustantivo auxiliar y contable.
Se procederá a revisar los
cobros posteriores y el
deterioro, revisión del voucheo
del sustento de los fondos
Cuentas cobrar No Enfoque entregados, así como el
diversas Terceros S/. 15,300 0% significativo No significativo medio medio medio sustantivo responsable del fondo.
Se procederá con la prueba de
los saldos iniciales, asimismo
Enfoque pruebas de VNR, inventario
Existencias S/.1,409,100 21% Significativo Significativo medio alto medio sustantivo físico.
Total, activo
S/.3,398,014
corriente
Activo no corriente
Se procederá a solicitar confirmación de los saldos de
No No Enfoque
inversiones y se revisará las respuestas.
Inversiones financieras S/152,200 2% significativo significativo medio medio medio sustantivo
Se revisarán las adiciones y deducciones de los activos
Planta, equipo y bienes Enfoque fijos, así como se efectuará la prueba global de la
del activo fijo neto S/1,792,650 27% Significativo Significativo medio alto medio sustantivo depreciación.
Se revisarán las adiciones o deducciones de los
Enfoque intangibles, así como se efectuará el cálculo de
Intangibles S/1,200,000 18% Significativo Significativo medio alto medio sustantivo amortización.
Voucheo del IGV y renta. Así mismo se procederá a la
No No Enfoque
revisión de reclamos de impuestos a Sunat realizados.
Otros activos S/71,050 1% significativo significativo medio medio medio sustantivo
Total, activo no
corriente S/3,215,900
S/.6,613,914
Total, activo

Pasivo corriente
Se procederá circular cartas confirmación de saldos
No No Enfoque bancos al 31.12.2017, se efectuará reconciliaciones
Sobregiro bancario S/.242,100 4% significativo significativo medio medio medio sustantivo bancarias y se revisará las respuestas bancos
Solicitar los contratos vigentes a la fecha, separa como
No No Enfoque corriente y no corriente los leasings, prestamos, etc.
Obligaciones financieras S/.68,560 1% significativo significativo medio medio medio sustantivo
Se procederá a revisar los pagos posteriores, revisión de
las conciliaciones entre el registro auxiliar y contable,
Cuentas por pagar revisar las letras por pagar, comprobando con los
Enfoque
registros contables.
comerciales terceros S/.1,312,220 20% Significativo Significativo medio alto medio sustantivo
Enfoque Revisión de devengando de vacaciones y beneficios
Otras cuentas por pagar S/.1,314,999 20% Significativo Significativo medio alto medio sustantivo sociales.
S/.2,937,879
Total, pasivo corriente
Pasivo no corriente
No Solicitar los contratos vigentes a la fecha,
Obligaciones No signifi Enfoque separa como corriente y no corriente los
financieras S/.365,840 6% significativo cativo medio medio medio sustantivo leasings, prestamos, etc.
Se procederá a revisar los pagos posteriores,
revisión de las conciliaciones entre el registro
Cuentas por pagar Signifi Enfoque auxiliar y contable, revisar las letras por pagar,
comerciales terceros S/.1,229,580 19% Significativo cativo medio alto medio sustantivo comprobando con los registros contables.
Total, pasivo no
corriente S/.1,595,420

Patrimonio neto
Revisar aportes de los accionistas, acuerdos
Signifi Enfoque del directorio y accionistas en los libros de
Capital S/.2,280,400 34% Significativo cativo medio alto medio sustantivo actas.
No Revisar estatutos, acuerdos de los accionistas y
No signifi Enfoque directorio en los libros de actas.
Capital adicional S/.123,590 2% significativo cativo medio medio medio sustantivo
No Revisar estatutos, acuerdos de los accionistas y
No signifi Enfoque directorio en los libros de actas.
Reserva legal S/.850,600 13% significativo cativo medio medio medio sustantivo
Revisar las actas, movimiento patrimonial, y
- Signifi Enfoque
los aportes de los accionistas
Perdida del ejercicio S/.1,173,975 -18% Significativo cativo medio alto medio sustantivo
Total, Patrimonio neto S/.2,080,615

Total, pasivo y
S/.6,613,914
patrimonio neto
GUIAS GENERALES SOBRE MATERIALIDAD
Cálculo de Materialidad General
Total, ventas netas al 31.12.17
Total utilidad proyectados al 31.12.15
Rango permitido (0.5-1%)
Materialidad Preliminar
19,500,000
No se puede determinar la materialid
% ad, ya que los datos encontrados no s
on suficientes en el estado financiero
.

Cálculo de materialidad de planificación

- Error tolerable
Total Materialidad Preliminar
Rango permitido (entre 50 y 75% de la
materialidad) 70%
Error tolerable

Cálculo materialidad cédula efecto

Total Materialidad Preliminar
Rango permitido (5% de la materialidad) 5%
Diferencia de auditoría
PLANES DE ROTACIÓN DEL ÉNFASIS
Componente 2017 2016

Efectivo y equivalente de efectivo. F F

Ctas por cobrar comerciales F F

Otras ctas por cobrar A F

Existencias F R

Cargas diferidas A A

Otros activos A A

Activos fijos netos A A

Ctas por pagar comerciales R R

Otras cuentas por pagar A F

Provisiones A A

Patrimonio A A
ANEXO I

DISTRIBUCIÓN DEL TIEMPO DEL PERSONAL

NÚMERO TOTAL DE HORAS
Visita Preliminar Visita final Diferencia
positiva
Al 31 de diciembre 2017
Detalle
(Horas)

Socio 8 20 28

Encargado A 16 16 32
Encargado B 80 80 160

Inventarios 8 8
Tax 24 24

Total 104 148 252

 ANEXO I
ALCANCES Y DESCRIPCIÓN GENERAL DE PROCEDIMIENTOS POR
AREAS
Área de auditoría. Riesgo Extensión de las pruebas de auditoría Universos Alcances Fuente
.
Efectivo y equivalente M 100% 60%
de efectivo
Revisión de las conciliaciones bancarias más 03 02 Archivo de conciliaciones
importantes al 31.12.17 según alcance establecido bancarias.
Circularización de saldos en instituciones 03 03 Libro mayor
financieras
Cuentas por cobrar M Verificación del anticuamiento de las cuentas por 100% 100% File de cuentas por cobrar
cobrar
Circularizar a los clientes 1,192,680 98% Libro mayor
Revisar el tipo de cambio de cierre 1,050,100 100% Libro mayor, análisis de cuenta.
Otras cuentas por M Revisión de las entregas a rendir, rendiciones 5 100% Libro Mayor
cobrar durante el periodo 2016, y 2017 prueba global de
seguros.

Existencias A Observar los inventarios físicos de existencias. 100% 72% Inspección física
VNR 100% 72% Kardex, libro mayor
Otros activos M Verificar pagos a/cta del Irta 37 mil 100% PDT, libro mayor
Verificar Crédito fiscal 17 mil 100% PDT, libro mayor
Verificar el ITAN 16 mil 100% PDT, libro mayor
 ANEXO I
ALCANCES Y DESCRIPCIÓN GENERAL DE PROCEDIMIENTOS POR AREAS
Área de auditoría. Riesgo Extensión de las pruebas de auditoría . Univers Alcance Fuente
os s
Activo fijo y depreciación M Verificar adiciones 100% 100% Voucheo de gastos
Verificar deprecación del año (maquinaria y muebles y enseres) 100% 90% Libro mayor
Cuentas por pagar comerciales B Circularización a proveedores, 100% 50% Voucheo de gastos

Se procederá a revisar los pago posteriores y el deterioro , revisión de

las conciliaciones entre el registro auxiliar y contable, revisar los 100% 75%
contratos y cronogramas de los préstamos, así como revisión de las
Letras por pagar, comprobando con los registros contables

Revisión de pagos posteriores (por la diferencia no respondida)

Revisión de pasivos omitidos ( hasta el mes de la visita)
Otras cuentas por pagar Tributos por pagar 100% 60% Libro mayor
Provisiones B Verificar cálculo de CTS 100% 100% Libro mayor
Verificar Vacaciones 100% 100% Libro mayor
Verificar Gratificaciones 100% 100% Libro mayor
Patrimonio A Revisión de actas y acuerdos 100% 100% Libro mayor, libro de
actas
Revisión de ajustes contra Res. Acumulados 100% 100% Libro mayor